EJERCICIO OBLIGATORIO

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1 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD EXAMEN DICIEMBRE/2011 EXAMEN TOTAL : REALIZAR EL EJERCICIO OBLIGATORIO Y DOS EJERCICIOS MÁS. RESPONDER DOS PREGUNTAS DE CADA GRUPO, A ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE (TOTAL 8 PREGUNTAS) Duración: 4 horas EXAMEN PARCIAL: REALIZAR EL EJERCICIO OBLIGATORIO Y UN EJERCICIO MÁS. RESPONDER DOS PREGUNTAS DE TRES GRUPOS, A ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE (TOTAL 6 PREGUNTAS.) Duración: 3 horas EJERCICIO OBLIGATORIO De la empresa La Celeste se proporcionan los siguientes saldos e información adicional a efectos de realizar los ajustes correspondientes al cierre del ejercicio económico del ) ALQUILERES A PAGAR acreedor ALQUILERES PERDIDOS A VENCER deudor El saldo de la cuenta Alquileres a pagar corresponde a un ajuste realizado correctamente al cierre del ejercicio anterior correspondiente a los meses de setiembre, octubre y noviembre El saldo de la cuenta Alquileres perdidos a vencer surge de todos los pagos realizados en el ejercicio. El alquiler tuvo un incremento del 10% a partir del mes de junio 2011, manteniéndose incambiado hasta ese momento. 2) DOCUMENTOS DESCONTADOS acreedor INTERESES PERDIDOS A VENCER deudor El saldo de Documentos Descontados corresponde a dos conformes de $ cada uno descontados en el Banco Río. Uno de ellos fue pagado al vencimiento. El otro se firmó el 1/11/2011 y vence el 31/3/2012, acumulando $ de intereses registrados en la cuenta Intereses Perdidos a Vencer. 3) SEGUROS deudor SEGUROS A VENCER deudor SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO deudor SEGUROS A PAGAR acreedor El se contrató un seguro con una vigencia desde el al En el ejercicio pasado se pagaron 2 de 6 cuotas iguales y los ajustes se realizaron correctamente. Dos cuotas fueron pagas en este ejercicio, debitando por el pago de este ejercicio la cuenta Seguros. 4) FONDO FIJO deudor COBRANZAS A DEPOSITAR deudor La empresa utiliza el sistema de Bancos y Fondo Fijo. El importe del Fondo Fijo es de $ Se decidió aumentar el importe del mismo en $ a partir del próximo ejercicio. El cadete informa que no pudo depositar las cobranzas del día porque llegó tarde al Banco. En la fecha se realizó la reposición de Fondo Fijo registrándose el siguiente asiento: Fondo Fijo Banco Los comprobantes que estaban en poder del cajero al momento de la reposición, eran los siguientes: Adelanto de Sueldos Recibo de UTE (IVA 20 % incluido) Recibo pago de BSE ) DEUDORES POR VENTAS deudor CONFORMES A COBRAR deudor El saldo de la cuenta Deudores por Ventas está compuesto por: Canario: Palito: Diego:

2 Ruso: (9.000) Total: Un descuento realizado al señor Palito por más IVA fue correctamente registrado en el Libro Ventas, pero fue pasado en la ficha del Sr. Canario. - El Sr. Canario solicitó y obtuvo un concordato con una quita del 20 % y una espera de 6 meses. - El saldo Conformes a Cobrar, corresponde a un conforme recibido del señor Diego firmado el 1/10/2011 y vencimiento 31/1/2012, que incluye intereses por $ más IVA. Se constató que la nota de débito fue correctamente anotada en la ficha, pero se omitió la registración en el libro correspondiente. - El señor Palito se fugó del país sin dejar bienes. Se pide: 1) Realizar los ajustes por balance que correspondan al ) Realizar los extornos que correspondan al Ejercicio 1 ASIENTO DE APERTURA La empresa ABC SA, dedicada a la compraventa de computadoras desde 2006, decide iniciar su contabilidad con fecha 1/12/2011. La empresa no está gravada por IVA. A tales efectos, se tiene la siguiente información referida a algunos de los rubros contables 1) La empresa proporciona el siguiente listado de los comprobantes relacionados a las últimas compras : Fecha Comprobante Pendiente de pago al 1/12. Proveedor Uni dad es 01/10. Factura NO Computers SRL 10/10. Factura SI Hw Costo unit. ($u) Costo unit. (USD) Tipo Cambio Ver Nota a) Observaciones uds se destinaron a sustituir las computadoras de la oficina. Las viejas fueron desechadas /10. Bol.Ctdo 109 NO Hw 18/10. Factura SI Hw /10. B.dev.ctdo 208 NO Hw 10 s/bc /10. Factura 4897 NO HW USA Ltd Ver Nota b) 28/10. Bol. cdo NO MAPFRE S.A. 01/11. Factura SI MAPFRE S.A Seguro contratado contra robo de mercaderías compradas a HW USA Seguro contra robo de mercaderías ubicadas en el local de la empresa. Vigencia 01/11 al 31/12 Nota a) Esta factura había sido cancelada a través del endoso de un cheque diferido recibido de un cliente. El proveedor no lo pudo cobrar, y por tanto lo devolvió a la empresa el 30/11. Ese mismo día ABC entregó un cheque diferido propio que vence en enero. Nota b) La mercadería está en el puerto. El despachante había informado que la fecha estimada de arribo al depósito de la empresa era el 30/11/2011 El recuento físico de las unidades destinadas a la venta realizado con fecha 30/11/2011 dio una existencia de 110 unidades. 2

3 2) El resumen de los sueldos del personal es el siguiente: Sueldos Pendiente de Mes Empleado Nominales pago al 1/12/ /11 Vendedores y encargado $ NO 11/11 Contador y asistentes $ NO 11/11 Personal de depósito $ SI 11/11 Sueldo ficto patronal $ NO Todos los empleados trabajan en la empresa desde inicios del 2011 y han cobrado sus haberes a excepción del personal del depósito que por problemas en las cuentas de cajero automático no han cobrado aún el sueldo del mes de noviembre. Los sueldos se han mantenido incambiados durante este año. La empresa decide crear la provisión para aguinaldo correspondiente. No hay atrasos en cuanto a las obligaciones a pagar al BSE y/o al BPS Aportes: BPS: Aporte Obrero: 20%, Aporte Patronal s/sueldos: 10%, aporte s/sueldo Ficto Patronal: 25% BSE: Aporte Patronal sobre Sueldos: 1% 3) Campaña publicitaria La empresa contrató una campaña publicitaria radial que se llevó a cabo en el mes de noviembre y se espera que surta efectos por igual en diciembre y enero, dado el incremento esperado de las ventas navideñas y del día de reyes. El costo de la campaña fue de $ y se ha pagado totalmente. 4) El encargado de tesorería posee lo siguiente: i) $ en efectivo ii) Un cheque al día recibido de un cliente por $ 50,000 que quedó sin depositar en el banco. iii) Recibo de cheque diferido por $ correspondiente al endoso del cheque diferido No 31 que había sido recibido del cliente ZYX S.A., y vence el 15 de diciembre. Por otra parte las ventas se realizan todas a crédito a 30 días, respetando los clientes dicha política de pago en todas las oportunidades. Las últimas ventas realizadas fueron las siguientes: Fecha Uds Precio unit. 13/10/ /11/ La empresa decide realizar una Previsión para Ds. Incobrables del 10% sobre el total de los créditos. 5) El capital inicial de la sociedad ascendió a $ 50,000 y a la fecha no ha sido modificado. Se pide Determinar los saldos que integran el asiento de apertura el 01/12/2011 Ejercicio 2 ARQUEO DE VALORES Y CONCILIACIÓN BANCARIA En la empresa SEMESTRAL SA nos proporcionan los saldos de las siguientes cuentas al 30/11: Cuenta Saldo Caja deudor Moneda Extranjera 0 Importaciones en trámite deudor BROU cuenta corriente deudor Cheques diferidos a cobrar deudor Conformes a cobrar deudor Documentos endosados acreedor Documentos descontados 0 Se contabiliza la moneda extranjera en la cuenta Moneda extranjera. 3

4 El Cajero custodia los conformes y cheques diferidos a cobrar recibidos por la empresa. Los documentos endosados son todos cheques diferidos. Practicado el arqueo al 30/11, se encuentran en poder del cajero los comprobantes sin contabilizar y los valores que se mencionan a continuación: Efectivo, moneda nacional efectivo dólares US$ Cheques comunes de clientes Cheque diferido recibido el 30.9 de un cliente con vencimiento Cheque diferido N 46 recibido de un cliente con vencimiento Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento Se contabilizó su recepción el 1.7 y su vencimiento el Comprobante interno por vencimiento del cheque diferido N 46 al 30/ Boleta de compra del de U$S a $ 20 cada uno pagada en efectivo Comprobante interno por pago de un conforme firmado por la empresa con cheque n º 853 del BROU Recibo de pago a un proveedor con cheque del BROU n º 851 emitido por la empresa Recibo n º 455 por cobro a un cliente que entregó el cheque n º 233 del BROU Nota de crédito bancaria n º 654 del BROU del correspondiente al crédito por descuento de un conforme recibido de un cliente por $ vencimiento al que se dedujeron intereses por $ Cotización al 30/11: U$S 1 = $ 21 Conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según Empresa Saldo según Banco Nota de débito 255 (*) Cheque n º ,000 + Depósito n º (*) corresponde a los gastos pagados por la única importación de mercaderías realizada en el ejercicio. Se espera recibir las mercaderías en el próximo mes de diciembre. Estado de Cuenta enviado por el BROU al Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial Nota Débito 321 (1) Depósito Cheque Depósito Cheque Depósito Cheque Nota Crédito Depósito 324 (2) Cheque (1) Corresponde a un débito por el vencimiento de un vale firmado el 2.9. Al contabilizar el 2.9 los intereses por $ se debitaron en la cuenta Intereses perdidos a vencer. (2) El depósito corresponde a otro cliente del Banco. Se arreglará en el próximo mes de diciembre. 4

5 Registraciones del mes de noviembre vinculadas con BROU cuenta corriente EGRESOS DE FONDOS Acreditar Debitar Fecha Concepto Caja Banco Rubro $ Banco Varios 2 N déb 255 Importac trámite Dep Cheque Dep Cheque Cheque Dep SE PIDE: 1. Presentar las actas de arqueo al de las cuentas: Caja, Cheques diferidos a cobrar y Moneda extranjera. ( No se pide Conformes a Cobrar) 2. Realizar la Conciliación bancaria al Ajustes por balance al Ejercicio 3 BIENES DE USO La empresa KANON presenta la siguiente información con respecto a los bienes de uso al 31 de diciembre de 2010 fecha de balance: Año Vida útil Valor de Coef. Valor Amort. anual Años Amort. Valor Neto Adq. costo Reval. revaluado acumulada Vehículo Vehículo Equipos Maquinaria mil unid Edificio Terreno Analizando los documentos de la compra del vehículo adquirido el 15 de junio de 2002 se obtuvieron los siguientes datos: FACTURA DE LA AUTOMOTORA: más IVA FACTURA DEL ESCRIBANO POR TÍTULOS DE PROPIEDAD: 600 más IVA BOLETA DE LA INTENDENCIA: Por deudas anteriores al 2002 de patente 400, por patente del año en que se compró 100. La empresa amortiza al año siguiente de adquisición utilizando método lineal, salvo para la maquinaria que utiliza el método de amortización en función de las unidades producidas. Durante el 2010 la maquinaria produjo unidades. Cualquier mejora tendrá como fin de su vida útil el momento en que se desafecte del uso el bien al que se incorpora. Durante el año 2011 se produjeron los siguientes hechos económicos: 15/2 Se incorpora al vehículo más antiguo un motor diesel para economizar combustible por más IVA, se aprovechó y se reparó la puerta por 200 más IVA. Todo según boleta /3 Se paga la contribución inmobiliaria por 600 según recibo 111 y los tributos domiciliarios por 100 según recibo /6 Se adquiere una camioneta usada por según boleta de contado 65. Se le incorpora en el parabrisa el sticker con la autorización para transportar alimentos cuyo costo es de según recibo 333. Como parte de pago se entrega el vehículo adquirido en el Es tomado por un valor de /12 Se revalúan los bienes de uso aplicando un coeficiente 2 sobre valores revaluados al año anterior y 1 para los bienes adquiridos en el ejercicio. Durante este año la maquinaria produjo unidades. Se pide: 1. Completar el cuadro de revaluación y amortización al 31/12/ Registrar las operaciones del año Realizar el cuadro de revaluación y amortización al 31 de diciembre de

6 4. Realizar los ajustes por amortización y revaluación a fecha de balance. PREGUNTAS: GRUPO A: 1) Cuál es la definicion de Control Interno según el AICPA ( American Institute of Certified Public Accountants) 2) Qué se entiende por estímulo a la adhesión a las políticas de la dirección? 3) Cuál es el concepto de Control Interno desarrollado por E. Fowler Newton? GRUPO B: 1) Para qué resulta útil la informacion sobre liquidez y solvencia? 2) Para qué resulta útil la informacion sobre los resultados de la gestión de la empresa? 3) Qué significado tienen los supuestos fundamentales de los Estados Contables Base de los Devengado y Empresa en Marcha? GRUPO C: 1) Cuáles son los elementos que permiten distinguir, frente a una activo de la empresa, si debe clasificarse como inversión temporaria o inversión a largo plazo? 2) Cuál es la diferencia entre los dos tipos de previsiones que se mencionan en el Decreto 103/91 ( las que se presentan restando en el activo y las que se clasifican en el pasivo? 3) Definicion de previsiones en el Decreto 103/91. 6