ACCO 706 AUDITORIA AVANZADA Universidad del Este, Universidad Metropolitana, Sistema Universitario Ana G. Méndez, 2008 Derechos Reservados Prep. 2 de mayo de 2008. Prof.David Martinez.MBA
TABLA DE CONTENIDO PRONTUARIO --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 3 TALLER UNO --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6 TALLER DOS ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8 TALLER TRES ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10 TALLER CUATRO -------------------------------------------------------------------------------------------------- 12 TALLER CINCO ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 14 ANEJOS --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 16 ANEJO A -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 17 RÚBRICA PARA EVALUAR PARTICIPACIÓN EN CLASE --------------------------------------------------------- 17 ANEJO B -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 18 RÚBRICAS DEL INFORME SOBRE TRABAJO GRUPAL ---------------------------------------------------------- 18 ANEJO C -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 19 RÚBRICA PARA EVALUAR INFORME ESCRITO ------------------------------------------------------------------ 19 2
Título del Curso: Prontuario Auditoria Avanzada Codificación: ACCO 706 Duración: 5 semanas Pre-requisito: ACCO 501 Descripción: Curso de nivel graduado para estudiantes de concentración en contabilidad. Entre sus tópicos se incluye: la función de auditoria; auditoria operacional; ambiente ético del auditor, responsabilidad legal; riesgos; técnicas de auditoria para diferentes tipos de cuentas; hojas de trabajo; hago un muestreo; auditoria computadorizada; reportes del auditor; y pruebas estadísticas. Objetivos Generales Al finalizar el curso, el estudiante: 1. Relacionar al estudiante con todos los aspectos que se consideran a través de una auditoria, tanto externa como interna. 2. Capacitar al estudiante para desarrollarse en el ambiente requerido por la profesión de auditor, incluyendo los aspectos éticos que debe demostrar. Textos y Bibliografía Arens, A. A., Elder, R.J., & Beasley, M. S. (2008). Auditing and assurance services. (12 th ed.). New York, NY: Prentice Hall. Carmichael & Willingham. Auditing Concepts and Methods: A Guide to Current Auditing Theory and Practice. (Last Ed.). New York: McGraw Hill Book Company. Louwers, T.J., Ramsay, R.J., Sinason, D. M., & Strawser, J.R (2007). Auditing and assurance services. (3 th ed.).new York, NY: McGraw-Hill/Irwin. Hopwood, W. S., Leiner, J.J., & Young, G. R. (2008), Forensic accounting. (1 th ed.). New York, NY: McGraw-Hill/Irwin. 3
Evaluación: Examen 1 25% Asignaciones y participación 25% Presentación oral y escrita 25% Examen final 25% Total 100% Curva de evaluación 100-90 A 89-80 B 79-70 C 69-60 D 59-0 F Descripción de las normas del curso: 1. La asistencia es obligatoria. El estudiante debe excusarse con el/la facilitador(a), si tiene alguna ausencia y reponer todo trabajo. El/la facilitador(a) se reserva el derecho de aceptar la excusa y el trabajo presentado y ajustar la evaluación, según entienda necesario. 2. Las presentaciones orales y actividades especiales no se pueden reponer, si el estudiante presenta una excusa válida y verificable (ej. médica o de tribunal), se procederá a citarlo para un examen escrito de la actividad a la cual no asistió. 3. Este curso es de naturaleza acelerada y requiere que el estudiante se prepare antes de cada taller según especifica el módulo. Se requiere un promedio de 10 horas semanales para prepararse para cada taller. 4. Debido a que es un curso de redacción, el/la facilitador(a) podrá requerir al participante que re-escriba cualquier trabajo. 5. Se espera un comportamiento ético en todas las actividades del curso. Esto implica que TODOS los trabajos tienen que ser originales y que de toda referencia utilizada deberá indicarse la fuente, bien sea mediante citas o bibliografía. No se tolerará el plagio y, en caso de que se detecte casos del mismo, el estudiante se expone a recibir cero en el trabajo y a ser referido al Comité de Disciplina de la institución. Los estudiantes deben observar aquellas prácticas dirigidas a evitar incurrir en el plagio de documentos y trabajos. 4
6. Si el/la facilitador(a) realiza algún cambio, deberá discutir los mismos con el estudiante en el primer taller. Además, entregará los acuerdos por escrito a los estudiantes y al Programa. 7. El/la facilitador(a) establecerá el medio y proceso de contacto. 8. El uso de teléfonos celulares está prohibido durante los talleres. 9. No está permitido traer niños o familiares a los salones de clases. 10. Los estudiantes que reciban servicios de Rehabilitación Vocacional deben comunicarse con la profesora al inicio del semestre para planificar el acomodo razonable y equipo asistido necesario conforme a las recomendaciones de la Vicerrectoría de Desarrollo y Retención. También aquellos estudiantes con necesidades especiales que requieren de algún tipo de asistencia o acomodo en cualquier aspecto del curso, deben comunicarse con su profesora. El estudiante con necesidades especiales deberá consultar con su profesor en caso de necesitar evaluación diferenciada debido a su necesidad particular. 11. Todo estudiante es responsable de cumplir con las normas académicas y administrativas de la institución que están disponibles en la Vicerrectoría de Asuntos Estudiantiles, incluyendo el reglamento de estudiantes. 5
Taller uno La profesión de auditoría Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante: 1. Aplicar la teoría sobre los estándares de auditoria generalmente aceptados (GAAS), procedimientos y pruebas de auditoria en el desarrollo de un caso o situación simulada que involucre trabajar con datos realistas, preparar hojas de trabajo y evaluar la evidencia. 2. Usar explicaciones computadorizadas para simular una auditoria e introducir el uso de la computadora como una herramienta de trabajo. Direcciones electrónicas Recursos Globales para los auditores http://www.auditnet.org/ Publicaciones de la Sociedad de Contadores Públicos Autorizados de Nueva York http://www.cpajournal.com/ Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos de America http://www.theiia.org/ Tareas a realizar antes del taller uno Instrucciones: 1. El estudiante preparara un ensayo de 600 palabras donde describirá la diferencia entre auditor interno, auditor externo y contador forense. Actividades 1. Presentación del/ de la facilitador/a y los/las estudiantes. 2. Discusión de los objetivos del curso y las expectativas que tienen los/las estudiantes del mismo. 3. Se explicaran los criterios de evaluación y se harán ajustes, de ser necesario. 4. Se explicara como los auditores utilizan los programas de auditoria para extraer y analizar data en los sistemas computadorizados de los clientes. 5. Identificar los riesgos su surgen al utilizar un sistema de contabilidad basado en la tecnología de la información. 6
6. Describir como la tecnología de la información mejora los controles internos. 7. Explicar como los controles generales y de aplicación reducen los riesgos de la tecnología de la información. Assessment 1. Uso de las preguntas. 2. Reacción escrita inmediata. 3. Pruebas cortas de ejecución. 4. Rubricas. 5. Dinámica de Grupos. 7
Taller dos El proceso de la auditoría Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante: 1. Diseñar y documentar el estudio y evaluación de los controles internos y las pruebas de control como una base para determinar la extensión de las pruebas substantivas y otros procedimientos de auditoria subsiguientes. 2. Determinar el riesgo de la auditoria y el tamaño de la muestra. Direcciones electrónicas Recursos globales para los auditores http://www.auditnet.org/ Publicaciones de la Sociedad de Contadores Públicos Autorizados de Nueva York http://www.cpajournal.com/ Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos de America http://www.theiia.org/ Tareas a realizar antes del taller dos Instrucciones: 1. Trabajar con las preguntas o ejercicios asignados por el/la facilitador/a en el taller uno. 2. Revise el contenido de las direcciones electrónicas del taller dos y vaya preparado/a al salón para discutir los temas del taller. 3. Los grupos comenzaran a trabajar la presentación del taller cinco. Actividades 1. Los/ Las estudiantes entregaran las preguntas asignadas por el facilitador en el taller uno. 2. Identificar y aplicar los 8 tipos de evidencia que se utilizan en auditoria. 3. Determinar el numero de transacciones de nomina en un archivo computadorizado. 4. Determinar la transacción de nomina de mayor cuantía y la de menor cuantía para un periodo de tiempo determinado.. 8
5. Recalcular la paga neta para cada transacción de nomina para un periodo determinado y compararla con la cantidad incluida en el archivo computadorizado. 6. Aplicar muestreo por unidad monetaria (monetary unit sampling) para la confirmación de cuentas por cobrar. 7. Planificar el tamaño de la muestra utilizando muestreo por unidad monetaria (monetary unit sampling). Assessment 1. Uso de las preguntas. 2. Reacción escrita inmediata. 3. Pruebas cortas de ejecución. 4. Rubricas. 5. Dinámica de Grupos. 9
Taller tres Aplicación del proceso de auditoria al ciclo de ventas y de cobro Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante: 1. Diseñar y documentar las pruebas substantivas del balance de las cuentas. 2. Efectuar los procedimientos de programas de auditoria para los ciclos de ingreso-recibo, gasto-desembolso, conversión y financiamiento. Direcciones electrónicas Recursos globales para los auditores http://www.auditnet.org/ Publicaciones de la Sociedad de Contadores Públicos Autorizados de Nueva York http://www.cpajournal.com/ Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos de America http://www.theiia.org/ Tareas a realizar antes del taller tres Instrucciones: 1. Trabajar con las preguntas o ejercicios asignados por el/facilitador/a en el taller dos. 2. Revise el contenido de las direcciones electrónicas del taller tres y vaya preparado/a a al salón para discutir los temas del taller. 3. Los grupos continuaran trabajando en la presentación del taller cinco. Actividades 1. Los/Las estudiantes entregaran las preguntas y casos asignados por el facilitador en el taller dos. 2. El/La facilitador/a aclarara dudas, de ser necesario. 3. Determinar el numero total de facturas y el total de facturas sin pagar en circulación para compararlas con el mayor general(general ledger) 4. Describir las funciones de negocios y los documentos relacionados y los registros en el ciclo de pago y adquisición. 10
5. Entender el control interno y el diseño y realizar las pruebas de control y las pruebas substantivas de las transacciones para los ciclos de pago y adquisición. 6. Describir la metodología para diseñar las pruebas de detalles de los balances para las cuentas a pagar utilizando el modelo de riesgo de la auditoria. 7. Diseñar y realizar pruebas de detalles de los balances para las cuentas a pagar incluyendo pruebas de pasivos fuera del periodo(out of period liability tests) Assessment 1. Uso de las preguntas. 2. Reacción escrita inmediata. 3. Pruebas cortas de ejecución. 4. Rubricas. 5. Dinámica de Grupos. 11
Taller cuatro Aplicación del proceso de auditoria a otros ciclos Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante: 1. Analizar la evidencia recopilada en el caso o set de práctica. 2. Redactar el reporte de la auditoria apoyado en la evidencia. Direcciones electrónicas Recursos globales para los auditores http://www.auditnet.org/ Publicaciones de la Sociedad de Contadores Públicos Autorizados de Nueva York http://www.cpajournal.com/ Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos de America http://www.theiia.org/ Tareas a realizar antes del taller cuatro Instrucciones: 1. Trabajar con las preguntas o ejercicios asignados por el/la facilitador/a en el taller tres. 2. Revise el contenido de las direcciones electrónicas del taller cuatro y vaya preparado/a al salón para discutir los temas del taller. 3. Los grupos continuaran trabajando en la presentación del taller cinco. Actividades 1. Los/Las estudiantes entregaran las preguntas y casos asignados por el facilitador en el taller tres. 2. El/La facilitador/aclarara dudas, de ser necesario. 3. Diseñar y realizar pruebas de auditoria de propiedad, planta, equipo y otras cuentas relacionadas. 4. Diseñar y realizar pruebas de auditoria a las partidas prepagadas. 5. Diseñar y realizar pruebas de auditoria a los pasivos acumulados. 6. Explicar las 5 partes de la auditoria de inventario y el ciclo de almacenaje. 12
7. Diseñar y realizar pruebas de auditoria de notas a pagar y otras cuentas relacionadas. 8. Diseñar y realizar pruebas de control, pruebas substantivas de las transacciones, y pruebas de los detalles de los balances de las acciones comunes, y ganancia retenida. 9. Diseñar y realizar los pasos finales en el segmento de acumulación de evidencia de la auditoria. Assessment 1. Uso de las preguntas. 2. Reacción escrita inmediata. 3. Pruebas cortas de ejecución. 4. Rubricas. 5. Dinámica de Grupos. 13
Taller cinco Completar la auditoria Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante: 1. Aplicar reglas del código de ética profesional en todo lo relacionado con el desarrollo de la auditoria y redacción del reporte. Direcciones electrónicas Recursos globales para los auditores http://www.auditnet.org/ Publicaciones de la Sociedad de Contadores Públicos Autorizados de Nueva York http://www.cpajournal.com/ Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos de America http://www.theiia.org/ Tareas a realizar antes del taller cinco Instrucciones: 1. Trabajar con las preguntas o ejercicios asignados por el/facilitador/a en el taller cuatro. 2. Los grupos trabajaran en los detalles finales de la presentación del próximo taller. Actividades 1. El estudiante entregara las preguntas y casos asignados por el/la facilitador/a en el taller cuatro. 2. Integrar la evidencia de la auditoria recopilada y evaluar completamente los resultados. 3. Identificar las responsabilidades del auditor cuando datos que afectan el reporte de la auditoria son descubiertos después que se ha emitido el informe. 4. Describir el propósito y el contenido del código de conducta profesional del Instituto de Contadores Públicos de los Estados Unidos de America (AICPA). 5. Explicar las provisiones, intención, y efecto del Sarbanes Oxley Act en el ambiente de la auditoria financiera. 14
6. Explicar los requisitos de independencia del Public Accounting Company Oversight Board (PCAOB) y los factores adicionales que afectan la independencia del auditor. Assessment 1. Uso de las preguntas. 2. Reacción escrita inmediata. 3. Pruebas cortas de ejecución. 4. Rubricas. 5. Dinámica de Grupos. 15
Anejos 16
Anejo A Rúbrica para evaluar participación en clase Asistencia y puntualidad: 10% 0= Faltó a 4 ó más talleres o faltó a 3 talleres y llegó tarde a 2 talleres 1= Faltó a 3 talleres o a 2 talleres, pero llegó tarde a tres talleres 2= Faltó a 2 talleres ó a 1 taller, pero llegó tarde a tres o más talleres 3= Faltó a 1 taller o no faltó, pero llegó tarde a tres talleres 4= No faltó a los talleres, pero llegó tarde a uno o dos talleres 5= No faltó ni llegó tarde a los talleres Aportación a la clase: 15% 0-No Cumplió 1-Deficiente 2-Regular 3-Bueno 4-Muy Bueno 5-Excelente N/A-No Aplica CRITERIOS 0 1 2 3 4 5 N/A 1. Entrega o tiene listas sus asignaciones al comienzo de cada taller. 2. Demuestra interés en las discusiones en clase. 3. Contesta preguntas del facilitador. 4. Formula preguntas pertinentes al tema de la clase. 5. Viene preparado(a) a clase. 6. Contribuye a la clase con material e información adicional. 7. Presenta argumentos fundamentados en las lecturas y trabajos de la clase 8. Demuestra atención y apertura a los puntos y argumentos de sus compañeros. 9. Contesta preguntas y planteamientos de sus compañeros. 10. Demuestra iniciativa y creatividad en las actividades de clase. 17
Anejo B Rúbricas del informe sobre trabajo grupal Presentación Oral Tema Nombre del miembro del grupo 0-No Cumplió 1-Deficiente 2-Regular 3-Bueno 4-Muy Bueno 5-Excelente N/A-No Aplica 1. Realiza una introducción efectiva del tema. CRITERIOS 0 1 2 3 4 5 N/A 2. Identifica el propósito, los objetivos e ideas principales que se incluyen en la presentación. 3. El PowerPoint es legible, conciso y puede seguirse con facilidad. 4. Demuestra dominio del tema o materia de la presentación al explicar con propiedad el contenido y no incurrir en errores. 5. Las ideas y argumentos están bien fundamentados en los recursos presentados, consultados o discutidos en clase. 6. Utiliza un lenguaje apropiado con corrección sintáctica y gramatical. 7. El resumen de los puntos principales y/o la presentación de las conclusiones es clara y apropiada. 8. Cumple los objetivos o propósitos anunciados en la introducción. 9. La presentación es interesante y amena. 10. La presentación demuestra creatividad. 11. Dicción clara, sin muletillas o barbarismos y tono adecuado. 12. Proyección efectiva, postura corporal adecuada, y manejo de la audiencia. 13. Capta la atención e interés de la audiencia y/o promueve su participación, según aplique. 14. Uso efectivo de la tecnología, ayudas visuales, u otros de acuerdo con el tema presentado. 15. Cumple con el tiempo asignado; no se extiende demasiado ni es demasiado breve. Comentarios: Se evaluará individualmente la exposición oral de cada miembro y la presentación coordinada de todos como grupo. 18
Anejo C Rúbrica para evaluar informe escrito GRUPO: FECHA: TEMA: 0-No Cumplió 1-Deficiente 2-Regular 3-Bueno 4-Muy Bueno 5-Excelente N/A-No Aplica CRITERIOS 0 1 2 3 4 5 N/A 1. El informe escrito es claro, enfocado e interesante. 2. Identifica el propósito, los objetivos e ideas principales que se incluyen en el escrito. 3. La presentación de las ideas es organizada y coherente. 4. El escrito incluye todas las partes o elementos del tema o tarea asignada de manera directa y apropiada. 5. Se demuestra dominio del tema o materia de la presentación al explicar con propiedad el contenido y no incurrir en errores. 6. Las ideas y argumentos de la presentación están bien fundamentadas en los recursos presentados, consultados o discutidos en clase. 7. Se resumen los hallazgos y/o los puntos principales. 8. Se cumplieron los objetivos o propósitos anunciados en la introducción. 9. Se hace cita o parafrasea al autor/es y se incluye adecuadamente en las referencias. 10. El escrito demuestra sustancia, lógica y originalidad. 11. Se utiliza un lenguaje apropiado con corrección sintáctica y gramatical. 12. Utiliza vocabulario preciso, correcto y apropiado. 13. Contiene oraciones y párrafos bien construidos que facilitan la lectura y comprensión del escrito. 14. Sigue la presentación de acuerdo al manual de la APA. Comentario: Se evaluará la aportación individual al informe escrito grupal. 19