ñ ú TALLER 1: INICIO Y CIERRE DEL CICLO CONTABLE Villa Hermosa, Tabasco. Octubre 2013 CONTENIDO 1.- OBJETIVOS DE LOS TALLERES 2.- TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS 3.- REGISTROS INICIALES 4.- CIERRE DE EJERCICIO 2 OBJETIVOS DE LOS TALLERES Practicar el registro de las transacciones financieras más representativas que realizan los entes públicos, ya sea que provengan de operaciones presupuestarias o de cualquier fuente, para cumplir con los criterios establecidos por la Ley General de Contabilidad Gubernamental y las normas aprobadas por el CONAC. Lograr la unificación de criterios mediante el análisis y la discusión de las opiniones diversas vertidas en la resolución de los ejercicios. Generar documentos de referencia y consulta que apoyen en la transmisión de conocimientos y en la solución de problemas futuros. 1
1.- OBJETIVOS DE LOS TALLERES 2.- TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS 3.- REGISTROS INICIALES 4.- CIERRE DE EJERCICIO 4 1.- PLAN DE CUENTAS Comprende la numeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres para distinguir un tipo de partida de otras, para los fines del registro contable de las transacciones 1.- PLAN DE CUENTAS Elementos de la Base de Codificación (Niveles de agregación) PRIMER AGREGADO Género: 1 Activo Grupo: 1.1 Activo Circulante Rubro: 1.1.1 Efectivo y Equivalentes SEGUNDO AGREGADO Cuenta : 1.1.1.1 Subcuenta: 1.1.1.1.1 Efectivo Caja 6 2
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS (Genero) 1 ACTIVO 2 PASIVO 3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO 4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO 7 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS Genero, Grupo y Rubro 8 9 3
10 11 12 4
Transferencias a la Seguridad Social 8 Donativos 9 Transferencias al Exterior 13 6 Inversión Pública 1 Inversión Pública no Capitalizable 14 15 5
16 17 18 6
SUBCUENTAS ARMONIZADAS PARA DAR CUMPLIMIENTO CON CONTABILIDAD CLASIFICADOR POR OBJETO DE GASTO 1.1.5.1 Almacén de Materiales y Suministros de Consumo 2000 Materiales y Suministros 1.1.5.1.3 Materiales y Artículos de Construcción y 2400 Materiales y Artículos de Construcción y de de Reparación Reparación 1.1.5.1.5 Combustibles, Lubricantes y Aditivos 2600 Combustibles, Lubricantes y Aditivos 1.1.5.1.8 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores para Consumo 2900 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores 1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes 6100 OBRA PUBLICA EN BIENES DE DOMINIO de Dominio Público PUBLICO 1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso 611 Edificación Habitacional 1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso 612 Edificación no Habitacional Construcción de Obras para el 1.2.3.5.3 Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, 613 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Electricidad y Telecomunicaciones en Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones Proceso 1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de 614 División de Terrenos y Construcción de Obras de Obras de Urbanización en Proceso Urbanización 1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso 615 Construcción de Vías de Comunicación 19 ñ ú CONTINUAR CON ñ ú TALLER 2: REGISTRO PRESUPUESTARIO Y CONTABLE DE LOS INGRESOS Y EGRESOS PÚBLICOS 7
1.- OBJETIVOS DE LOS TALLERES 2.- TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS 3.- REGISTROS INICIALES 4.- CIERRE DE EJERCICIO 22 ñ ú REGISTROS INICIALES PRIMER EJERCICIO 1 ASIENTO DE APERTURA 2 3 Antecedente de registro en base a partida doble o partida simple REGISTRO DE PRESUPUESTO DE INGRESOS APROBADO REGISTRO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO 23 REGISTROS INICIALES EJERCICIOS SUBSECUENTES 1 ASIENTO DE APERTURA Antecedente de registro en base a partida doble 2 3 4 INCORPORACION DEL RESULTADO A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES REGISTRO DE LA PORCION DE PASIVO A LARGO PLAZO EN CORTO PLAZO REGISTRO DE PRESUPUESTO DE INGRESOS APROBADO 5 REGISTRO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO 24 8
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS Ordena, agrupa y presenta los ingresos públicos en función de sus diferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le dan origen Elementos de la Base de Codificación (Niveles de agregación) PRIMER AGREGADO SEGUNDO AGREGADO Rubro : 1 Impuestos Tipo: 1. 2 Impuestos sobre el Patrimonio Clase : 1.1.1 Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehículos Concepto: 1.1.1.1 Camionetas CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS (RUBROS) 1 IMPUESTOS 2 CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS 4 DERECHOS 5 PRODUCTOS 6 APROVECHAMIENTOS 7 INGRESOS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS 8 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 9 TRANSFERENCIAS, ASIGNAICONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS 0 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 26 CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO Resume, ordena y presenta los gastos programados en el presupuesto, de acuerdo con la naturaleza de los bienes, servicios, activo y pasivos financieros. CAPÍTULO X000 CONCEPTO XX00 PARTIDA GENÉRICA ESPECÍFICA XXX0 XXXX Nivel de Armonización 27 9
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO 1000 SERVICIOS PERONALES 2000 MATERIALES Y SUMINISTROS 3000 SERVICIOS GENERALES 4000 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS 5000 BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES 6000 INVERSION PUBLICA 7000 INVERSIONES FINANICERAS Y OTRAS PROVISIONES 8000 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 9000 DEUDA PUBLICA 28 CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO Relaciona las transacciones públicas que generan gastos con los grandes agregados de la clasificación económica presentándolos en: Corriente De Capital Amortización Deuda y Disminución Pasivos 29 EJERCICIO: REGISTROS INICIALES REGISTRO DE LA LEY DE INGRESOS ESTIMADA CONCEPTOS CONCEPTOS DE LA LEY DE INGRESOS ESTIMADA INGRESOS ESTIMADOS IMPORTE 1111 Impuestos sobre Nomina 85,000 1212 Impuesto Predial Rustico 26,500 4311 Derechos Agua Domestica 22,500 8111 Fondo General de Participaciones 135,000 TOTAL: 269,000 30 ñ ú 10
EJERCICIO: REGISTROS INICIALES REGISTRO DE LA LEY DE INGRESOS ESTIMADA 8110 Ley de Ingresos Estimada 1) 269,000 8120 Ley de Ingresos por Ejecutar 269,000 (1 8120-1111 Impuesto sobre Nómina 8120-1212 Impuesto Predial Rústico 8120-4311 Derechos Agua Domestica 8120-8111 Fondo General de Participaciones 85,000 (1a 26,500 (1a 22,500 (1a 135,000 (1a EJERCICIO: REGISTROS INICIALES REGISTRO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO PARTIDAS GENERICAS DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO PARTIDA OBJETO DE GASTO IMPORTE 113 Sueldo base al personal permanente 150,000 211 Materiales, útiles y equipos menores de oficina 25,000 375 Viáticos en el país 45,000 521 Equipos y aparatos audiovisuales 31,000 921 Intereses de la deuda interna con instituciones de crédito 18,000 TOTAL: 269,000 32 EJERCICIO: REGISTROS INICIALES REGISTRO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO 8210 Egresos Aprobado 269,000 (1) 8220 Egresos por Ejercer (1) 269,000 8220-113 Sueldo base al personal permanente (5111 Remuneraciones al personal de carácter permanente) (1a) 150,000 8220-211 Materiales, útiles y eq. Menores de oficina. (5121 Materiales de admón., emisión de doctos y art. oficiales) 8220-375 Viáticos en el país (5137 Servicios de traslada y viáticos) 8220-521 Equipos y aparatos audiovisuales (124 21) Equipos y Aparatos Audiovisuales 8220-921 Intereses de deuda interna con inst. de crédito (5411 Intereses de la deuda pública) (1a) 25,000 (1a) 45,000 (1a) 31,000 (1a) 18,000 11
1.- OBJETIVOS DE LOS TALLERES 2.- TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS 3.- REGISTROS INICIALES 4.- CIERRE DE EJERCICIO 35 ñ ú CUENTAS DE CIERRE 6 Cuentas de Cierre Contable 1 Resumen de Ingresos y Gastos 2 Ahorro de la Gestión 3 Desahorro de la Gestión 9 Cuentas de Cierre Presupuestario 1 Superávit Financiero 2 Déficit Financiero 3 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores 36 12
37 ñ ú CIERRE PRESUPUESTAL Y PATRIMONIAL Determinación del resultado patrimonial del ejercicio 4112 Impuestos sobre el Patrimonio 5122 Alimentos y Utensilios 221 productos alimenticios para personas 61 Resumen de Ingresos y Gastos 500 (S S) 200 200 (2 2) 200 1) 500 500 (1 62 Ahorro de la Gestión 4) 300 300 (3 3) 300 300 (S 321 Resultados del Ejercicio (Ahorro/Desahorro) 300 (4 CIERRE PRESUPUESTAL Y PATRIMONIAL Cierre de cuentas presupuestales de ingresos 811 Ley de Ingresos Estimada 812 Ley de Ingresos por Ejercer 813 Ley de Ingresos Modificada 814 Ley de Ingresos Devengada S) 700 350 (5 298 (S S) 98 98 (4a 4) 150 150 (S 150 (4 4a) 98 5) 350 350 (S 815 Ley de Ingresos Recaudada 350 (S S) 150 1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1112 Bancos / Tesorería S) 350 13
821 Egresos Aprobado 7) 500 822 Egresos por Ejercer 823 Modificaciones al Presupuesto Egresos Aprobado 700 (S S) 548 6a) 98 98 (S S) 50 6) 50 Cierre de cuentas presupuestales de egresos 98 (6a S) 500 500 (7 824 Egresos Comprometido 50 (6 825 Egresos Devengado 826 Egresos Ejercido 50 (8 50 (8a S) 50 S) 50 S) 100 827 Egresos Pagado 2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 1112 Bancos / Tesorería 100 (S 100 (S 93 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores 8) 50 8a) 50 CIERRE PRESUPUESTAL Y PATRIMONIAL Determinación del resultado presupuestario y cierre final de cuentas presupuestarias 815 Ley de Ingresos Recaudada 9) 350 350 (S 93 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores a7) 50 a7) 50 827 Egresos Pagado S) 100 100 (9 91 Superávit Financiero 10) 150 150 (9 S) 100 100 (9 821 Egresos Aprobado 7) 500 700 (S 811 Ley de Ingresos Estimada S) 700 350 (5 10) 200 200 (S S) 350 350 (10 L.C.P. María de los Angeles Díaz Bolaños l.c.p. KAROLINA RIVERA MEDINA Página Web Indetec www.indetec.gob.mx Domicilio: Lerdo de Tejada No. 2469, Col. Arcos Sur. C.P. 44500 Tel. (01 33) 3669 5550 al 59 Guadalajara, Jalisco México 14