LA PARTICIPACIÓN DEL C.P. EN LA PROTECCIÓN PATRIMONIAL DE SUS CLIENTES. Patrimonio patrimonium, Bienes o el conjunto de cosas corporales que el hijo adquiere por herencia de sus ascendientes, y en sentido figurado significa todos los bienes que pertenecen a una persona adquiridos por cualquier título. El patrimonio. José Joaquín Herrera Villanueva. Notario no. 33 del D.F. http://www.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/mexder/cont/16/pr/pr5.pdf El patrimonio son los recursos con que cuenta la unidad económica; un ente jurídico o social, un individuo, una comunidad, o incluso la humanidad. Definición Contable: Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Norma de Información Financiera A-5 Elementos básicos de los estados financieros, párrafo 32 BLINDAJE PATRIMONIAL Herramientas de cultura jurídica, financiera y fiscal. 1
Dónde está? Cuánto es? Valuarlo. Contabilidad patrimonial: Aquella que nos indique cuanto es nuestro patrimonio. No solo la contabilidad para efectos fiscales. Cómo se integra? Tangible Intangible Vehiculos para propiedad Directa Copropiedad Indirecta: Administración [Apoderados]/PLD Fideicomiso Holding Básicos: Tener una contabilidad clara. No ocultar ingresos. No comprar facturas. No incluir deducciones personales en la actividad: o sí? 2
Contabilidad para efectos fiscales A. Los documentos e información que integran la contabilidad son: I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos; II. Los avisos o solicitudes de inscripción al RFC III. Las declaraciones ; IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos V. Las acciones Art. 33 RCFF 3
Contabilidad para efectos fiscales A... VI. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones VIII. La documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de control y verificación internos necesarios, y IX. Las demás declaraciones Art. 33 RCFF Auditorías electrónicas http://www.elfinanciero.com.mx/mis-finanzas/estas-listo-para-las-auditoriaselectronicas-1.html Conceder el amparo a la parte quejosa contra los siguientes actos: El Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal de dos mil quince, para el efecto de que se le desincorpore de su esfera jurídica la obligación de atender los lineamientos técnicos de forma y sintaxis para la generación de archivos XML especificados por el consorcio w3, establecidos en la página de internet http://www.w3.org., hasta en tanto no se encuentre en idioma castellano o español; El artículo 53-B, fracción IV, segundo párrafo, del Código Fiscal de la Federación vigente hasta el treinta y uno de diciembre de dos mil quince, para el efecto de que en caso de haberse instaurado un procedimiento de revisión electrónica a la parte quejosa durante la vigencia del referido numeral y ésta no haya ejercido su derecho de prueba dentro de los plazos previsto para ello, se tome en consideración que esa sola circunstancia no puede dar lugar a exigir el pago del monto de la preliquidación a través del procedimiento administrativo de ejecución y, por ende, cualquier acto emitido con tal propósito deberá declararse insubsistente. Proyecto de resolución Contabilidad Electrónica; AMPARO EN REVISIÓN 1287/2015 Segunda Sala de la SCJN; ponente Ministro Pérez Dayan. 4
Contabilidad patrimonial: Aquella que nos indique cuanto es nuestro patrimonio. cuánto es nuestro patrimonio.? Nuestro? En qué bienes? A nombre de quién está? Respaldarlo. En dónde está? México o extranjero: BEPS, FATCA acciones BMV o extranjera? - SAT inicia auditoría a 174 mil con cuentas foráneas. Tras concluir el programa de repatriación de capitales, con el cual las multas eran condonadas, el SAT comenzará un proceso para realizar auditorías a mexicanos con cuentas en el extranjero que no han pagado impuestos por ese concepto. Gracias al intercambio de información fiscal y financiera con Estados Unidos a través del FATCA, se tiene el registro de 174 mil mexicanos que tienen cuentas en ese país. Dainzú Patiño 29.06.2016. http://www.elfinanciero.com.mx/economia/sat-iniciamanana-auditoria-a-174-mil-con-cuentas-foraneas.html 5
En qué bienes? A nombre de quién está? Respaldarlo. En dónde está? Patrimonio empresarial y no empresarial. En qué bienes? Alhajas, bonos, centenarios, acciones BMV o extranjera? - Y tú quién eres? Dueño. Socio. Administrador. Empleado. Arrendador? Cómo tributo? Persona física quién? copropiedad o individual? Persona Moral Mexicana Extranjera Cuántas y cual régimen societario? S.A. S.A.S. S. A.P.I S. de R.L. S. A.P.I. Sofom ESTATUTOS 6
Cuidado con detener la operación: CANCELACIÓN DEL CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL DE LOS CONTRIBUYENTES Artículo 17-H, primer párrafo, fracción X del CFF (omisión de declaraciones, no localizado, operaciones inexistentes o simuladas, infracciones), así como de las reglas 2.2.8. (Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI con FIEL), 2.7.1.21. (Expedición de CFDI a través de Mis cuentas ) Qué hacer con? Nómina. Personal Directo u outsourcing Soportes: Estamos en presencia de Qué dice tu contrato? Con quién lo firmaste? quién paga a tus trabajadores? Qué concepto tienen las facturas que recibes? Cómo demostrar la materialidad? Proporcione relación impresa del personal que, en el periodo sujeto a revisión; le prestó un servicio personal subordinado o independiente, para la realización de la actividad por la cual obtiene sus ingresos, anexando la nómina, recibos, cheques o transferencias efectuadas, constancias de percepciones y retenciones del Impuesto sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado expedidas, declaraciones donde conste en entero de dichas retenciones al SAT y las liquidaciones efectuadas al IMSS, así mismo proporciones papel de trabajo que indique la actividad realizada por cada una de estas personas. 7
Si las actividades son prestadas fuera de las instalaciones, señale la dirección o direcciones de las instalaciones donde se desarrollan las actividades; indique perfil de los prestadores de servicio (grado académico, preparación, capacitación, oficio, experiencia, etc.). Exhiba los controles que tiene implementados para registrar la asistencia y el horario de cada una de las personas que emplea para desarrollar las actividades por las cuales presta el servicio y/ o enajena bienes a sus clientes ya mencionados con anterioridad. Contingencia: Defraudación fiscal equiparada en su modalidad de simulación de operaciones, lavado de dinero y delincuencia organizada, coronado todo ello con un crédito fiscal que deberá ser pagado con los respectivos accesorios. Activos: Deducción De LISR Facilidades Administrativas. O Inmediata? Deducción Inmediata PM y PF empresarios RG Cualquier giro y ubicación. - No restricción territorial Ingresos ejercicio anterior hasta 100 mdp o inicien actividades. Efecto en pagos provisionales, PTU 8
Deducción Inmediata Bienes nuevos activo fijo adquiridos el último cuatrimestre 2015, en 2016 y 2017. Sólo ejercicio adquisición Artículo TERCERO, FRACCIÓN IV, DVT LISR Familia participa? Cómo la remunero, controlo problemas y determino funciones y tramos de control? Tiene un negocio familiar y su esposa e hijos toman dinero sin avisarle?, Usted no tiene un ingreso definido y toma dinero de la caja conforme se presentan sus necesidades? Con qué carácter genera ingresos? Es usted asalariado de quién? tiene idea de si su negocio ha ganado o perdido en los últimos meses? hola amigos...un servidor y mi esposa somos únicos socios en el negocio S.A. de C.V. (persona moral)...no se si estoy en lo correcto, o no; pero se supone que los gastos son deducibles únicamente relacionados con el negocio...entonces mi duda es y mis gastos del hogar; agua, luz, teléfono...colegiaturas y mis gastos varios del día (como los cigarros.. Algún cine o café alguna salida...como los puedo deducir o como se retira el dinero del negocio para estos gastos...?? de antemano gracias. 9
Separar las finanzas de la familia y el negocio familiar. Determinar un ingreso fiscal asignarte un ingreso. Determina una cantidad razonable y que la empresa (o tú mismo si eres independiente) esté en condiciones de pagar y por encima o igual a tus gastos o explica la diferencia. DISCREPANCIA FISCAL Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar. Art. 91 LISR Erogaciones para efectos de discrepancia fiscal 1.- Gastos 2.- Adquisición De Bienes 3.- Depósitos En Cuentas Bancarias 4.- Inversiones Financieras 5.- Pago De Tarjetas De Crédito Medios De Fiscalización 1.- Bancos 2.- Proveedores 3.- Notarios 4.- Registro Público de la Propiedad segundo párrafo del Art. 91 10
Análisis o minería de datos, previo a los procedimientos de fiscalización como cartas invitación o auditorías, radica en verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a través de las declaraciones. Estos datos se contrastan con información financiera, la cual puede solicitarse a través de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV). Regularmente se pone atención en los flujos financieros, información de depósitos en efectivo y gastos en tarjetas de crédito, explicó en entrevista previa Ernesto Luna, administrador central de Auditorías del SAT. EFOS y EDOS. Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes. Artículo 69-B CFF Defraudación fiscal y lavado de dinero. El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita. Artículo 108 CFF 11
Embargo de Cuentas: Congelamiento de cuentas bancarias atribuido a la unidad de inteligencia financiera de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Aun cuando el quejoso desconozca ese acto o sus motivos, es improcedente conceder la suspensión con efectos restitutorios en su contra debe sopesarse que son inherentes a la protección del sistema financiero y a la economía nacional, tendentes a su protección y a la prevención y detección de operaciones con recursos de procedencia ilícita, por lo que es improcedente conceder la suspensión y autorizar la disposición de los recursos correspondientes, ya que ello afectaría gravemente los propósitos indicados y trascendería al interés social del orden jurídico y económico nacional en mayor magnitud que los perjuicios que pudieran causarse al particular Juicios Orales en materia penal fiscal Se tiene el objetivo de acelerar la supervisión contra aquéllos que fraudulentamente obtienen ventajas sobre sus competidores, al solicitar devoluciones indebidas o evadir el pago de impuestos, mediante el contrabando, así como en la protección del funcionamiento del sistema financiero de esquemas delincuenciales. Luis Videgaray, Secretarío de Hacienda y Crédito Público (SHCP), Van a juicio oral 1,800 casos por delito fiscal Se tienen en trámite aproximadamente mil 800 investigaciones por delitos fiscales y financieros, al tiempo que participa y da seguimiento a poco más de mil 600 procesos penales ya iniciados. http://www.razon.com.mx/spip.php?article300499 12
Y al final trasmisión del patrimonio Qué es el Testamento? El testamento es el documento donde se plasma la decisión de una persona con respecto a su patrimonio, designado a las personas que lo recibirán en el momento de su muerte. Su finalidad básica es que el patrimonio perdure a pesar de que el dueño de éste muera. En el testamento se puede reconocer a los hijos procreados y las deudas contraídas. A estas disposiciones se les denomina cláusulas irrevocables. Su característica es que una vez manifestadas en un testamento, prevalecen, aun cuando el autor de la herencia formule un nuevo testamento. http://www.bancosjuridicos.gob.mx/textos.php?txt=2 Los contadores públicos refrendamos nuestro compromiso institucional para colaborar en los proyectos y acciones previstas por nuestras autoridades hacendarias en pro de los contribuyentes de todo el país, trabajando de manera conjunta por el fortalecimiento de la economía mexicana Olga Leticia Herbert http://www.sat.gob.mx/sala_prensa/comunicados_nacionales/paginas/com2016_066.aspx RFP, REINGENIERIA FISCAL PATRIMONIAL Consultores en impuestos, seguridad social e infonavit Email: gporeingenieriafiscal@gmail.com Tels.: (01-55) 1055-0626, 1055-0627 y 5577-8959 13