Panama Tax News Abril 2017 Decret Ejecutiv N. 62 del 30 de marz de 2017, el cual reglamenta a las Asciacines y Fundacines de Interés Privad sin fines de lucr, cuya persnería jurídica es recncida pr el Ministeri de Gbiern y se dictan tras dispsicines. Marc Legal dergad: El presente Decret Ejecutiv derga el Decret Ejecutiv N. 524 de 31 de ctubre de 2005, el Decret Ejecutiv 627 de 26 de diciembre de 2006 y el Decret Ejecutiv N. 615 de 12 de juli y deja sin efect el Resuelt N 30-R-10 de 16 de febrer de 2012. 01
Aspects más relevantes de este Decret: 1. Recncimient de Persnería Jurídica: Define el Decret el cncept de rganización sin fines de lucr (OSFL), cm aquellas entidades de carácter privad, n partidista, que cnfrme a su naturaleza n reciben beneficis patrimniales persnales, pr l que sus ingress n pueden ser distribuids entre sus fundadres, miembrs y/ directres, sin que ell le establezca una limitación a su capacidad de cntratar a ests u tr persnal, en labres específicas de prestación de servicis. El artícul 4 del citad Decret, reduce ls requisits para el recncimient de la persnería jurídica de dichas entidades y estipula que ls interesads deberán presentar ante el Ministeri de Gbiern una slicitud a través de abgad y aprtar la siguiente dcumentación: Acta de cnstitución de la entidad, cnfrmación de la Junta Directiva y aprbación de su Estatut, firmada pr el presidente y el secretari. Lista de ls miembrs de la junta directiva, que pdrá estar integrada pr mínim tres persnas, naturales jurídicas. Adjuntar cpia de la cédula de cada una de las persnas naturales y acta de Asamblea General, en cas de persna jurídica, en la que se aprueba su participación cm miembr de la asciación de interés privad sin fines de lucr y certificación del Registr Públic vigente. El Estatut, que deberá estar firmad pr el presidente de la entidad y su secretari. Ds cpias de tda la dcumentación riginal. Igualmente, se establecen ls requisits que debe cntener el Estatut, entre ls que se encuentran ls siguientes: i. Nmbre de la entidad: N puede ser idéntica parecida a la de tra asciación ya registrada, ni se pdrá anunciar de frma tal que induzca a una identificación errónea cnfusión sbre su naturaleza y bjetivs. ii. Dmicili: Se debe cmunicar al Ministeri de Gbiern cualquier cambi psterir del mism para efects de las ntificacines que deban realizarse. iii. Objetivs en frma detallada y fines específics cn una explicación de si ls misms sn benéfics, gremiales de tra naturaleza. iv. Cnstitución del patrimni y actividades que se desarrllaran para su cnsecución. v. Cutas, md de afiliarse, así cm el md de perder la calidad de miembr. Prcedimient para la refrma del Estatut, el cual debe estar aprbad pr el Ministeri de 2
vi. vii. Gbiern, y psterirmente inscrit en el Registr Públic para efects de su validez jurídica. Frma de llevar ls registrs cntables e indicación del md de registrar ls fnds que se generen, reciban y transfieran. Prcedimient de dislución y liquidación de la asciación indicand el destin de ls bienes, una vez la misma haya sid disuelta. La entidad en frmación, a cuya slicitud n se le haya frmulad bservacines, le será trgada su persnería jurídica mediante reslución. En cas cntrari, cntará cn un términ de 60 días calendari cntads a partir de la ntificación de bservacines a su apderad legal para presentar las crreccines. Cuand las crreccines n se ajusten a l pedid pr el Ministeri de Gbiern, serán cncedids 15 días adicinales imprrrgables. Transcurrid este términ, el Ministeri tendrá 30 días para emitir la crrespndiente reslución, aceptand negand la slicitud. Establece el Decret que serán negadas las slicitudes, cuand el apderad legal deje transcurrir el términ inicial de 60 días cncedid sin hacer entrega de las crreccines requeridas, cuand se venza el plaz extrardinari de 15 días para subsanar n entregue la dcumentación de cnfrmidad cn ls requisits establecids en el mencinad Decret Ejecutiv. Se pdrá presentar un recurs de recnsideración cntra las decisines emitidas pr el Ministeri de Gbiern dentr de ls 5 días hábiles siguientes, cntads a partir de su ntificación. N bstante, las slicitudes de recncimient de persnería jurídica que hayan sid negadas de acuerd al artícul 10, pdrán ser reingresadas pr una sla vez, incrprand tda la dcumentación requerida inicialmente, para l cual su apderad representante legal pdrá slicitar el desglse respectiv. 2. Fnds de las asciacines y fundacines sin fines de lucr: Se establece que ls fnds que reciban las rganizacines sin fines de lucr prvenientes de Gbierns Extranjers, Organisms Nacinales e Internacinales de tras fuentes, canalizads a través de entidades estatales, serán cnsiderads públics, pr l que estarán sujets a las accines de seguimient del Ministeri de Gbiern y fiscalización de la Cntralría General. N serán cnsiderads fnds públics ls ingress de autgestión y prvenientes de cualquier fuente, que n estén canalizads a través de una institución pública pr l cual ls misms pdrán ser utilizads de acuerd a l establecid en el Estatut. 3
Se establece que ls fnds públics deben ser depsitads en cuentas bancarias de institucines panameñas y las mismas pdrán ser fiscalizadas pr la Cntralría General. 3. Supervisión, Seguimient y Evaluación: El Departament de Supervisión, Seguimient y Evaluación de las OSFL, que frma parte de la Dirección de Asunt Jurídics y Trámites Legales del Ministeri de Gbiern, es el encargad de la supervisión, seguimient y evaluación en cuant al funcinamient perativ de las OSFL recncidas pr el Ministeri de Gbiern. Establece el artícul 31 del mencinad Decret que el Departament de Supervisión, Seguimient y Evaluación de las OSFL, tiene la facultad para suspender prvisinalmente la Persnería Jurídica de las OSFL pr un períd n superir a treinta (30) días, cuand cncurran las causales siguientes: N infrmen su cambi de dmicili, junta directiva vigente y balances financier, de acuerd a l establecid en el artícul 40 del presente Decret. Se dediquen a actividades cntrarias a la naturaleza n lucrativas de las OSFL. Se cmetan acts desarrllen actividades cntrarias al presente Decret. Si n se realizan ls crrectivs, se mantendrá la suspensión hasta tant se crrijan. Igualmente, la suspensión de la Persnería Jurídica puede suscitarse pr rden emanada de una autridad cmpetente, y está se mantendrá hasta que termine dure la investigación el prces. Tdas aquellas OSFL que n hayan presentad ante la Dirección de Asunts Jurídics y Trámites Legales, la dcumentación que certifique su inscripción en el Registr Públic deberá aprtar cpia simple de dicha inscripción en un plaz n mayr a 30 días cntads a partir de la fecha en que sean cmunicads del deber ser de presentarla. En el cas en que una OSFL esté siend bjet de seguimient y supervisión se indicará de esta situación en su expediente y n se permitirán mdificacines a la dcumentación, hasta que se cierre el prces. 4. Dispsicines Adicinales: Las fundacines de interés privad cnstituidas de acuerd a la Ley 25 de 1995, pdrán ser recncida pr el Ministeri de Gbiern cm fundacines de interés privad sin fines de lucr, cuand cumplan cn ls siguientes requisits: 4
Pder y slicitud: Cpia de Escritura Pública a fin de verificar que en el Acta Fundacinal se estipule que ls fines de la misma sn estrictamente sciales. Certificación de acredite la afiliación de la fundación a la Fundación Ciudad del Saber. Original y ds cpias de tda la dcumentación. Cabe resaltar que las Fundacines de Interés Privad deben adaptarse a l establecid en el artícul 14 del Decret Ejecutiv 62. El Ministeri de Gbiern publicará en su página web la lista de asciacines fundacines que se encuentren inscritas en el Registr que se lleva en la Dirección de Asunts Jurídics y Trámites Legales. Las OSFL que tengan autrización de la Dirección General de Ingress para recibir dnacines deducibles del Impuest Sbre la Renta que reciban fnds públics para pryects que hagan transferencias de fnds hacia el exterir, deberán presentar un infrme ante el Ministeri de Gbiern, crrespndiente al añ anterir, sbre su dmicili, junta directiva vigente y balance financier. Este infrme deberá ser presentad durante ls tres primers meses del añ, a partir de 2018. L anterir aplica a las OSFL recncidas pr el Ministeri de Gbiern baj el mencinad Decret 62 así cm para aquellas trgadas cn anteriridad. El incumplimient de esta bligación pr ds añs cnsecutivs riginará la suspensión de la persnera jurídica hasta que presente ls infrmes respectivs. 5
Yaremis Pérez Aguilera Scia de Impuests yaremisperez@delitte.cm Ruben Irigyen Sci de Impuests ririgyen@delitte.cm Jnathan Pachec Directr de Impuests jnpachec@delitte.cm Desirée Esáa Gerente de Impuests desaa@delitte.cm Yira Cbs Gerente de Impuests ycbs@delitte.cm Maria Andreina Marquez Gerente de Impuests marimarquez@delitte.cm Rsemari Crder Directra de Precis de Transferencia rcrder@delitte.cm Carls Fernandez Gerente de Precis de Transferencia carlfernandez@delitte.cm Delitte se refiere a una más de las firmas miembrs de Delitte Tuche Thmatsu Limited, una cmpañía privada del Rein Unid limitada pr garantía, y su red de firmas miembrs, cada una cm una entidad única e independiente y legalmente separada. Pr favr, vea en http://www.delitte.cm/pa la descripción detallada de la estructura legal de Delitte Tuche Thmatsu y sus Firmas miembr. Delitte presta servicis de auditría, impuests, cnsultría y asesramient financier a rganizacines públicas y privadas de diversas industrias. Cn una red glbal de Firmas miembr en más de 150 países, Delitte brinda sus capacidades de clase mundial y servici de alta calidad a sus clientes, aprtand la experiencia necesaria para hacer frente a ls rets más cmplejs del negci. Aprximadamente 210.000 prfesinales de Delitte se cmprmeten a ser estándar de excelencia. Ls servicis que representan el ejercici de cntabilidad sn ejecutads pr las entidades autrizadas Delitte, Inc. Prcess Cntables S.A. Pr mtivs regulatris alguns servicis pueden n estar dispnibles para clientes de auditría de Delitte, Inc. 2017 Delitte. Tds ls derechs reservads. 6