Claves sobre incentivos fiscales a la inversión Beneficios fiscales a la inversión luego de las recientes modificaciones Cra. Isabel Hounie, CPA/Ferrere
CONTENIDO Beneficios automáticos Beneficios que se otorgan a los proyectos de inversión declarados promovidos Por qué solicitar la promoción de un proyecto de inversión? Canalización del ahorro Beneficios no otorgados
1. Beneficios automáticos IP Exoneración de BMEI y equipos de computación Exoneración de otros bienes muebles adquiridos entre agosto 2003 y febrero 2005 IRIC Amortización acelerada de BMEI y equipos de computación (2 a 4 años) incorporados hasta diciembre 2004 Amortización acelerada de otros bienes muebles (3 a 5 años) incorporados entre agosto 2003 y febrero 2005 Exoneración por reinversiones IVA y COFIS IMESI Aportes patronales Exoneración en la importación de BMEI y equipos de computación Devolución de IVA y COFIS de compras en plaza Exoneración de aportes jubilatorios y rebaja DISSE
2. Beneficios para proyectos de inversión IP Exoneración de los bienes muebles e inmuebles afectados al proyecto por 3 años en Montevideo y 5 años en Interior IRIC Canalización del ahorro interno IVA Devolución de IVA en materiales para construcción Obra Civil. Tope: 15% Monto obra sin honorarios ni leyes sociales IMABA ICOSIFI Reducción de limaba e ICOSIFI de 2,36% a 0,11% para ciertos préstamos del exterior a más de 7 años destinados a compra activo fijo. Tributos en la importación Exoneración total para bienes no competitivos con industria nacional
3. Por qué presentar un proyecto de inversión? IP Exoneración de los bienes inmuebles y muebles no industriales por 3 o 5 años IRIC Canalización del ahorro interno IVA Devolución de IVA de materiales de obras civiles (hasta 15%) IMABA ICOSIFI Tributos en la importación Beneficios especiales Reducción de la tasa de 2,36% a 0,11 % para los préstamos a más de 7 años recibidos del exterior Exoneración de aranceles, tasa consular y tasa del BROU para bienes que no sean de capital (materiales, etc.) Inversiones superiores a $ 500.000.000
Proyecto de inversión 4. Canalización del ahorro interno En que consiste el beneficio luego Dto 508/003? Exonerar ganancias de IRIC por un importe equivalente al 50% de la inversión financiada con fondos propios o utilidades del proyecto Diferir ganancias por un importe equivalente al 50% de la inversión financiada con fondos propios o utilidades del proyecto. Las ganancias diferidas deben incluirse en la liquidación de IRIC 5 años después de efectuada la inversión Este beneficio abarca el ejercicio en que se realiza la inversión y los dos siguientes
Proyecto de inversión 4. Canalización del ahorro interno Qué modificaciones introdujo el Dec. 508/2003? 1) Beneficio La exoneración de ganancias se redujo del 100% al 50% del monto de la inversión La ganancia no exonerada se difiere por 5 años contados a partir del ejercicio en que se efectúo la inversión.
Qué modificaciones introdujo el Dec. 508/2003? 2) Monto del beneficio Las inversiones financiadas con la utilidades generadas por el proyecto también se computan para determinar el monto del beneficio Las maquinarias y equipos usados adquiridos en plaza se toman por el 100% de su valor. 3) Plazo del beneficio Proyecto de inversión 4. Canalización del ahorro interno Se extendió el plazo del beneficio de 2 a 3 años
Requisitos y restricciones Proyecto de inversión 4. Canalización del ahorro interno Capitalización de reservas por un importe equivalente a la ganancias exoneradas y diferidas antes de presentar DJ de impuestos Las reservas pueden ser: resultados acumulados, resultados del ejercicio, reserva legal o reserva voluntaria y revaluación de amortización acumulada activo fijo No se puede rescatar acciones durante un plazo de 5 años contados a partir de la fecha prevista por la resolución para culminar el aumento de capital
Proyecto de inversión 4. Canalización del ahorro interno Ejemplo: Monto del beneficio: US$ 1.000.000 (inversión financiada con fondos propios y utilidades proyecto) Ejercicios comprendidos en el beneficio: 2004-2006 Inversión realizada en año 2004: US$ 1.000.000 Utilidad Fiscal = Utilidad Contable
Proyecto de inversión 4. Canalización del ahorro interno Cifras en US$ 2004 2009 Utilidad del ejercicio 1.000.000 2.000.000 Utilidad exonerada (500.000) 0 Utilidad diferida (500.000) 310.000 (*) Utilidad gravada por IRIC 0 2.310.000 (*) Equivalente en US$ de la utilidad en pesos diferida en el 2004
Proyecto de inversión 4. Canalización del ahorro interno Cifras en US$ 2004 2005 2006 2009 Utilidad del ejercicio (100.000) 700.000 800.000 2.000.000 Pérdidas de ejercicios anteriores 0 (100.000) 0 0 Utilidad acumulada (100.000) 600.000 800.000 2.000.000 Utilidad exonerada (300.000) (200.000) 0 Utilidad diferida (300.000) (200.000) 355.000 Utilidad gravada por IRIC 0 400.000 2.355.000
Proyecto de inversión 4. Canalización del ahorro interno Ahorro de IRIC para inversión de US$ 1 millón (*) Aprovechando todo el beneficio el año que efectúo la inversión 24% (US$ 240.000) Aprovechando el beneficio en los dos años siguientes de efectuado la inversión 20% (US$ 197.000) (*) Tasa de descuento: 10%
5. Beneficios no otorgados (i) Facultades no ejercidas por el PE (decreto): Exoneración de IP y amortización acelerada de inmuebles industriales y bienes intangibles (valor llave, marcas, etc) Exoneración de IP y amortización acelerada de bienes muebles e inmuebles destinados a la protección del medio ambiente
5. Beneficios no otorgados (ii) Beneficios no otorgados a proyectos de inversión Exoneración de toda clase de tributos, ya sean impuestos, tasas o contribuciones Rebajas de tarifas o precios en servicios prestados por el Estado Exoneración general de IRIC
Claves sobre incentivos fiscales a la inversión Muchas gracias Cra. Isabel Hounie, CPA/Ferrere