Semana 55 Empecemos! En las sesiones anteriores desarrollamos todo lo que corresponde a los libros contables. A partir de esta semana vamos a realizar el y veremos su utilidad en la elaboración de los Estados financieros. Qué sabes de...? Emplea tus saberes contables en la elaboración del. Tomando en cuenta todo lo que ya conoces acerca del tema, qué información suministra un? El reto es... Todas las operaciones contables que ya hemos asentado en los libros deben ser tomadas en cuenta para la elaboración del. Si, luego de haber realizado nuestro libro de Banco, observamos que el saldo arrojado es acreedor, discute con tus compañeros: por qué se presenta esta situación? En que momento podemos realizar el? 254
Semana 5 Vamos al grano Un es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero. Una vez determinado el saldo de cada una de las cuentas del libro Mayor, este se registrará en el en las columnas respectivas; es decir, en el debe si es un saldo deudor o en el haber si es un saldo acreedor, con lo cual se representa el estado de dicha cuenta a la fecha de la presentación. Esto es sólo una prueba de exactitud del equilibrio de la ecuación patrimonial. Las sumas iguales en un no son una garantía de que las cifras sean exactas, ni de que las cuentas manejadas sean las correctas; ellas sólo indican que hay igualdad de cargos y abonos, y coincidencia en los saldos deudores y acreedores. Mientras se respete la Teoría del cargo y del abono, así como las cuentas cargadas y abonadas, junto con sus respectivos montos y estos sean los correctos, el no tendrá problemas de ajustes y la información estará lista para ser presentada en el Balance general y en el Estado de resultados. Pasos para elaborar un 1. Chequear los saldos de cada cuenta que aparece en el libro Mayor. 2. Sacar un listado con todas las cuentas del Mayor y sus saldos. 3. Totalizar los saldos deudores y los saldos acreedores. 4. Comprobar la igualdad de las sumas deudoras con las acreedoras. Esto no garantiza que las cifras sean exactas ni que las cuentas manejadas sean las correctas. Pueden haberse cometido errores en los registros del libro Diario como, por ejemplo, registrar un monto en una cuenta equivocada, una cantidad incorrecta, duplicar un registro, etc. 255
Semana 5 Si el no cuadra es mucho más evidente que se cometieron errores en los registros contables. Para saber más Te invitamos a ver un interesante video disponible en el multimedia y en la siguiente dirección web: http://li.co.ve/wvc Aplica tus saberes Supongamos que el balance de la empresa ficticia llamada S.O.S indica que para el 31-12-2014 las cuentas que se manejan en la empresa presentan los siguientes saldos deudores y acreedores, y que se cumple la igualdad en la suma del debe y del haber. El es el siguiente: Debe Haber 1 Caja 37.000 Mercaderías 24.000 Documentos a cobrar 14.000 Acreedores varios 18.000 Capital 57.000 2 Banco Río c/c 17.000 Caja 17.000 3 Mercaderías 8.000 Banco Río c/c 7.360 Descuentos obtenidos 640 4 Comisiones 750 Banco Río c/c 750 256 5 Acreedores varios 9.000 Intereses (-) 540 Caja 540 Documentos a pagar 9.000
Semana 5 6 Valores a depositar 27.550 Descuentos otorgados 1450 Ventas 29.000 7 Costo de la mercadería vendida 16.000 Mercaderías 16.000 8 Valores a depositar 2700 Documentos a cobrar 2700 9 Muebles y útiles 1900 Documentos a pagar 950 Acreedores varios 950 10 Servicios 85 Banco Río c/c 85 TOTAL Calcula el total de ambas columnas y verifica si esta correcto este Balance de comprobación. Comprobemos y demostremos que La empresa ZXY presenta los siguientes saldos al 31/12/2013, según su libro Mayor: Cuentas Monto Caja 5.000 Banco 15.000 Ingresos 65.000 Capital social 3.000 Reserva legal 300 Costos 20.500 Sueldos y salarios 6.800 Mobiliario y equipo 12.000 Cuentas por pagar 3.500 Cuentas por cobrar 5.000 Arrendamientos 3.000 Vigilancia 3.500 Seguros prepagados 1.500 ISLR por pagar 500 Elabora y analiza el con los datos suministrados y coméntalo con tus compañeros. 257
Semana 5 Empresa ZXY Al Cuentas Debe Haber Caja Banco Ingresos Capital social Reserva legal Costos Sueldos y salarios Mobiliario y equipo Cuentas por pagar Cuentas por cobrar Arrendamientos Vigilancia Seguros prepagados ISLR por pagar Totales 258