Contabilidad Básica. Autor: Leslie Liliana Martínez Matamoros

Transcripción

1 Contabilidad Básica Autor: Leslie Liliana Martínez Matamoros

2 CONTABILIDAD BASICA UNIDAD 4. LA CUENTA Objetivo: Al finalizar la unidad el participante será capaz de definir, describir y clasificar los principales elementos de los Estados Financieros. 1-Definición de Cuenta Es el medio utilizado para realizar un registro ordenado y clasificado de los aumentos y disminuciones que se producen en el activo, pasivo y patrimonio neto, resultado de las transacciones comerciales realizadas en las actividades diarias de la empresa. Son los registros que controlan todos los movimientos entradas o disminuciones de cada una de las operaciones realizadas en la empresa, describiendo la historia de cada uno de los renglones del balance, de donde resulta que existen cuentas de activo, pasivo y capital. El nombre de la cuenta nos da la idea clara de lo que en esta se registra, por ejemplo: la cuenta Deudores Varios nos da la idea de personas que deben a la empresa por conceptos que no son venta de mercaderías, como ser; por la venta de una computadora usada. Utilizamos el Esquema en forma de T, anotando al lado izquierdo él debe y al lado derecho el haber. CUENTA DEBE CARGO DÉBITO HABER ABONO CRÉDITO

3 ACTIVO Debe Se carga cuando: AUMENTA Haber Se acredita cuando: DISMINUYE - Los aumentos se registran como débitos(debe) - Las disminuciones se registran como créditos(haber) PASIVO Debe Se carga cuando: DISMINUYE Haber Se acredita Cuando: AUMENTA - Los aumentos se registran como créditos (haber) - Las disminuciones se registran como débitos(debe) PATRIMONIO Debe Se carga cuando: DISMINUYE Haber Se acredita Cuando: AUMENTA - Los aumentos se registran como créditos(haber) - Las disminuciones se registran como débitos(debe) Reglas del cargo y el abono (cargar y acreditar) Una cuenta se carga cuando: a) Aumenta el activo b) Disminuye el pasivo c) Disminuye el Patrimonio Neto

4 Una cuenta se acredita cuando: a) Disminuye el activo b) Aumenta el pasivo c) Aumenta el capital Los movimientos de la cuenta: a) Movimiento Deudor: una vez efectuados todos los cargos, o débitos, es la suma de estos. b) Movimiento Acreedor: una vez efectuados todos los abonos o créditos, es la suma de estos. c) Saldo: es la diferencia aritmética entre el movimiento deudor y el acreedor. Hay dos tipos de saldo: 1. Saldo deudor: cuando el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor. 2. Saldo Acreedor: cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor. Nota: cuando la suma del movimiento deudor y el movimiento acreedor son iguales, se dice que la cuenta está cerrada ó saldada. Observación: En el catálogo de cuenta aparece cuando se carga y cuando se acredita cada cuenta, todavía no lo estudie, hasta que en el unidad 5 vea el tema de la cuenta, regresa a este, de lo contrario se puede confundir, por ahora solamente le interesa saber el nombre y como se describe cada cuenta. A mi criterio es beneficioso conocer las cuentas antes de formular el estado de Situación Financiera.

5 También tenemos las cuentas de Resultado: Que son aquellas que intervienen en la elaboración del estado de Resultados. CUENTA DE INGRESOS Debe Se carga cuando: DISMINUYE Haber Se acredita Cuando: AUMENTA - Los aumentos se registran como créditos (Haber) - Las disminuciones se registran como débitos (Debe) CUENTA DE GASTOS Debe Se carga cuando: AUMENTA Haber Se acredita cuando: DISMINUYE - Los aumentos se registran como cargos (Debe) - Las disminuciones se registran como créditos (Haber) *Observación: cuando se realizan partidas debemos notar que en una sola partida puede haber varias cuentas de activo, varias cuentas de pasivo, varias cuentas de patrimonio, también se pueden cruzar cuentas de activo, pasivo o patrimonio con cuentas de ingresos o gastos lo veremos más adelante.

6 Ahora les presento el catálogo de cuentas que se utiliza en la elaboración de partidas contable y Estados Financieros (los principales son estado de situación financiera, y estado de resultados). Se sugiere utilizarlo como apoyo en el desarrollo de sus ejercicios y tareas. Nota: es de recalcar que las cuentas le hacen referencia al rubro: por ejemplo: el dinero en efectivo ( contante y sonante) se puede colocar en una caja registradora, en una caja de zapatos en la caja que se desee, por lo que la cuenta en la que registramos el efectivo se llama CAJA.así también podemos mencionar el menaje de casa, muebles de oficina como ser computadoras, escritorios, mesas, sillas, archivos etcétera, los vamos a registrar como su nombre lo asocia en MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA, y así observarán la asociación que existe en cada una de ellas. No es necesario que las memoricen, la experiencia les hace realizar partidas sin la ayuda del catálogo, pero para iniciar el estudio de la contabilidad es necesario tomarlo como arma principal en el aprendizaje, así como también deben ayudarse del glosario para familiarizarse con los términos (palabras desconocidas).

7 1-Caja

8 4 -Clientes

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27 Tipos de Partidas Existen dos tipos de partidas a) Partidas Simples: constan de una cuenta cargada y una acreditada (una cuenta en él debe y una en el haber). b) Partidas Compuestas: constan de una o varias cuentas cargadas y una o varias acreditadas (una o varias cuentas en él debe y una o varias cuentas en el haber). Partida de apertura: es la primera partida que se hace en el libro diario, cuando se inicia el negocio, contienen las mismas cuentas y valores que el Estado inicial, en esta partida se cargan todas las cuentas de activo y se acreditan las cuentas de pasivo y patrimonio neto.

28 Ejercicio Nº 6 (No obtiene puntos, solo le prepara para la autoevaluación) Responda lo siguiente: 1. Qué es una cuenta? 2. Qué significa debe? 3. Qué significa saldo? 4. Qué significa Haber? 5. Qué significa que una cuenta esté saldada? 6. Qué sucede cuando se carga un activo? 7. Qué sucede cuando se carga un pasivo? 8. Qué sucede cuando se acredita el Patrimonio? 9. Qué se hace cuando el activo disminuye? 10. Qué se hace cuando el pasivo aumenta?

29 Ejercicio Nº 7 (No obtiene puntos, solo le prepara en el conocimiento de las cuentas). Utilice una letra X Indique a que saldo corresponden las siguientes cuentas e Indique a que rubro del Balance de Situación Financiera: Descripción de la Nº Cuenta Deudor Acreedor Activo Pasivo Patrimonio 1- Clientes 2- Accionistas 3- Proveedores 4- Banco ahorro 5- Material de empaque 6- Gastos de Instalación 7- Deudores varios 8- Herramientas 9- Hipotecas por pagar 10- Inventarios

30 Sub Cuentas: es el nombre de personas o instituciones comerciales, se coloca inmediatamente después de la cuenta Sólo las cuentas personales o colectivas llevan subcuentas. Ejemplo: Bancos ---- como subcuenta- Banco Atlántida. 2- Clasificación de las cuentas de Balance de Situación Financiera 1- Clasificación del Activo: Según la NIC1 - El activo está formado por bienes y derechos de distinta naturaleza. Sus características son: Es un recurso controlado por la empresa. Es el resultado de sucesos pasados, que se espera le brinden beneficios en el futuro. Existen varios criterios para clasificar y sub clasificar el Activo, según la NIC1, los activos se clasifican así: I. Activos Corrientes (AC) II. Activos no Corrientes (ANC) I. Activos Corrientes(AC) Debe clasificarse como Activo Corriente cuando: - Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa ; - Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo.

31 - Se trata de efectivo u otro medio liquido equivalente, cuya utilización no es restringida. - Se espera realizar dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del Balance. Pueden existir sub clasificaciones de acuerdo a los intereses de los usuarios, siempre y cuando quede clara la referencia o partida que representen. Una de estas sub clasificaciones de acuerdo a lo que establecen las NIIF puede ser: 1- Efectivo y equivalentes de efectivo(ee) Son dinero o su equivalente. - Caja (Efectivo) - Bancos - Banco Ahorro - Inversiones Temporales 2- Cuentas por Cobrar (CC) Valores que se espera recuperar o convertir en efectivo en los 12 meses posteriores a la elaboración del balance: - Clientes - Documentos por cobrar - Deudores Varios - Funcionarios y Empleados - Servicios por cobrar (rentas, honorarios profesionales, comisiones, intereses etc.). 3- Inventarios(I) Activos que la empresa posee para la venta, en forma de materia prima para ser procesada o que están en proceso de fabricación:

32 - Mercaderías (Producto terminado) - Materia Prima - Productos en Proceso 4- Activos Mantenidos para la venta (AMV) Activos que se espera recuperar su valor en libros por venta y no por uso en un plazo menor a un año, a la fecha del balance. - Terreno 5- Gastos pagados por anticipado (GPA) Activos que se espera sean devengados en un plazo no mayor de 12 meses (un año). - Primas de Seguro ó Seguros Pagados por anticipado - Rentas pagadas por adelantado - Impuesto sobre ventas pagado - Intereses pagados por anticipado - Anticipo a empleados - Anticipo a proveedores - Publicidad - Accesorios y Suministros - Todos estos activos pagados por adelantado, a medida que se consumen se convierten en gasto. II. Activos No Corrientes (ANC) Son todos los demás activos que no pueden clasificarse como Corrientes ya que no cumplen con las características anteriormente descritas. El término no corriente incluye activos materiales o no materiales de explotación o financieros, ligados a la empresa a largo plazo. Se pueden clasificar así:

33 1- Cuentas por cobrar (CCNC) Valores que se espera realizar en efectivo en un plazo después de los 12 meses posteriores a la fecha de elaboración del balance. - Clientes - Documentos por cobrar - Deudores Varios 2- Inversiones a largo plazo (ILP) Activos por los que se espera obtener rendimientos como ser: intereses, dividendos, etc. - Depósitos a plazo fijo - Inversiones en Acciones (Acciones y Valores) - Inversiones en bonos 3- Propiedad Planta y Equipo (PPE) Activos fijos usados en el desarrollo de las actividades comerciales de la empresa. - Terrenos - Edificios - Maquinaria - Mobiliario y equipo de oficina - Equipo de reparto - Equipo de transporte - Herramientas 4- Propiedades de Inversión (PI) Son propiedades con las que cuenta la empresa para obtener a largo plazo, rentas, plusvalías, o ambas. - Terrenos (para uso futuro) - Edificios (para alquiler) 5- Activos Mantenidos para la Venta (AMVNC) Se espera recuperar su valor en libros por venta y no por uso, en un plazo mayor de 12 meses a la fecha del balance.

34 6- Activos intangibles (AI) Activos que surgen de derechos contractuales para ser explotados: - Marcas - Patentes - Derechos de autor - Franquicias - Aplicaciones de Informática - Crédito mercantil 7- Gastos Pagados por anticipado (GPANC) Valores que se espera devengar o que son amortizables en plazos mayores de 12 meses a la fecha de elaboración del balance: - Honorarios Profesionales (pagados por anticipado) - Gastos de organización - Gastos de Instalación - Rentas pagadas por anticipado - Seguros pagados por anticipado 8- Otros Activos (OA) Activos que no pueden ser clasificados en las sub clasificaciones anteriores. - Depósitos en Garantía Clasificación de las cuentas de pasivo El pasivo significa las deudas y obligaciones que la empresa contrae y que deben pagarse en el plazo establecido por los Involucrados. Existen varios criterios para clasificar y sub clasificar el pasivo, según la NIC1 los pasivos se clasifican así: I. Pasivos Corrientes (PC) II. Pasivos no Corrientes (PNC)

35 Un pasivo se clasifica como corriente cuando: Todas las deudas que tienen que pagarse en un plazo menor de 12 (doce) meses a la fecha del balance. - Se mantenga fundamentalmente para ser negociado. - Debe liquidarse dentro del período de 12 (doce) meses desde la fecha del balance. - La entidad no pueda ampliar el plazo de pago para la cancelación del pasivo. Pueden sub clasificarse en: 1- Cuentas por pagar (CP) - Proveedores - Documentos por pagar - Préstamos Bancarios - Acreedores Varios - Impuestos por pagar - Otras cuentas por pagar (rentas, sueldos, intereses etc.) 2- Provisiones (P) - Garantías - Pago de derechos laborales 3- Valores cobrados por adelantado (VCA) Acuerdos contractuales en los que la entidad tendrá que cumplir un determinado compromiso 12 (doce) meses siguientes a la fecha del balance. Al cumplir el compromiso se convierten en ingreso. - Rentas cobradas por anticipado - Anticipos de Clientes - Intereses cobrados por anticipado

36 III. Pasivos no Corrientes (PNC) Deudas o compromisos que tienen que pagarse o devengarse en un plazo mayor a los 12 (doce) meses a la fecha de elaboración del balance. Se sub clasifican así: 1- Cuentas por pagar (CPNC) - Hipotecas por pagar - Documentos por pagar - Préstamos bancarios 2- Provisiones (PNC) - Garantías - Pago de derechos laborales 3- Valores cobrados por anticipado (VCANC) Acuerdos contractuales en los cuales la empresa tiene que cumplir un determinado compromiso después de los 12 (doce) meses siguientes a la fecha del balance: - Rentas cobradas por anticipado - Anticipos de clientes 3- Clasificación de las Cuentas del Patrimonio Neto (PN) o Capital Contable (CC) Derecho que tiene el dueño o dueños sobre los activos de una empresa. Al inicio de la empresa, el patrimonio son las aportaciones que han hecho el dueño o dueños, lo aportado puede aumentar o disminuir, por lo que el patrimonio lo forman las aportaciones más las utilidades menos las pérdidas (según el caso). Un negocio individual estructura el patrimonio así: 1- Aportaciones ó Capital

37 2- Resultados acumulados a) Utilidades ó Pérdidas de ejercicios anteriores b) Utilidad ó Pérdida del Ejercicio Un Comerciante Social estructura su patrimonio así: 1- Capital Social (Aportaciones) 2- Reservas a) Reserva Legal (es obligatoria) b) Reserva de Previsión c) Reserva de Reinversión d) Reserva de Educación 3- Resultados Acumulados a) Utilidades no distribuidas o Acumuladas b) Pérdidas no Aplicadas c) Utilidad ó Pérdida del ejercicio 3- Clasificación de las cuentas de resultado Cuentas que registran un posible aumento o disminución en el patrimonio, como resultado de las operaciones de ingresos, productos o utilidades (Utilidad) y de costos, gastos y pérdidas (Pérdida). Estas cuentas son saldadas o canceladas al final del ejercicio contra una cuenta liquidadora llamada Pérdidas y Ganancias que resume el total de los ingresos (ganancias) y egresos (pérdidas). Al final esta cuenta también es saldada contra la cuenta del Patrimonio, si es acreedora es Utilidad y si es deudora es Pérdida. Principales cuentas de resultado. Se dividen en dos grupos: a) Las que registran conceptos de costos, gastos, ó pérdidas (son de saldo deudor). Generan una disminución al Patrimonio Neto.

38 b) Las que registran conceptos de ingresos, productos o utilidades (son de saldo acreedor). Generan un aumento al Patrimonio Neto. Principales cuentas de resultados: a) Registran costos, gastos ó pérdidas. - Compras - Gastos sobre compras - Devoluciones sobre Ventas - Rebajas sobre Ventas - Descuentas sobre Ventas - Gastos de Ventas - Gastos de Administración - Gastos financieros - Otros Gastos b) Registran ingresos, productos, ó utilidades. - Ventas - Devoluciones sobre Compras - Rebajas sobre Compras - Descuentos sobre Compras - Productos financieros - Otros Productos De acuerdo a las operaciones que registran, también se pueden clasificar así: a) Las que sirven para registrar operaciones de compra-venta de mercancías. Registran las operaciones relacionadas con la compra y venta de mercaderías, con ellas se determinan los ingresos netos por ventas, el costo de las mercaderías vendidas y la utilidad bruta en ventas.

39 Estas cuentas son: - Compras - Gastos sobre Compras - Devoluciones sobre Ventas - Descuentos sobre Ventas - Rebajas sobre Ventas b) Las que registran gastos, pérdidas, productos y utilidades. Registran ingresos, reducen los costos. Estas cuentas son: - Ventas - Devoluciones sobre compras - Descuentos sobre Compras - Rebajas sobre Compras Después de los ejercicios que vienen a continuación, puede descargar la tarea nº1 en la plataforma (panel del curso) en la unidad IV donde dice: descargar tarea nº1, la hacen en su computadora y luego la suben donde dice: subir tarea nº1 en la misma unidad.

40 Ejercicio Nº 8 (No obtiene puntos, solo le ayuda a ejercitar el uso del catálogo, para el conocimiento de las cuentas). A) Indique si la cuenta corresponde al activo o pasivo, y calcule el monto del Patrimonio Neto. Nº CONCEPTOS VALOR ACTIVO PASIVO 1- Intereses recibidos por adelantado 1, Préstamo Hipotecario 150, motocicletas para entregar mercadería 200, Depósito para servicio telefónico 1, Facturas a su cargo por mercadería 300, Letras de cambio a su cargo 10 (diez) de L.2, cada uno. 20, Edificio 2,350, Dinero en efectivo 55, Mobiliario y Equipo de Oficina 87, Material de aseo 14, Patentes 20, Papelería y útiles 27, Auto bus para transporte de Personal 190, Herramientas 12, Publicidad y Propaganda 11, Compra de bonos 10, Préstamo a Empleados 28, Bolsas, papel polipel, cajas, papel manila 6, Deuda a favor de la empresa, sin docto. 35, Patrimonio neto?

41 Ejercicio Nº 9 (No obtiene puntos, solo le prepara para la elaboración de partidas contables y estados financieros). A) Con los siguientes conceptos identifique a que cuenta corresponde y a que rubro del Estado de Situación financiera pertenece.(ac- Activo Corriente, AnC Activo no Corriente, PC Pasivo Corriente, PnC Pasivo no Corriente, PN Patrimonio Neto). 1- Cuenta de cheques con Banco. 2- Un automóvil para transporte de personal. 3- Adeuda por compra de mercaderías. 4- Terreno para uso futuro. 5- Efectivo depositado en el banco. 6- Cobró anticipadamente la renta de un local. 7- Le adeudan facturas por venta de mercaderías. 8- Debe la hipoteca del edificio donde funciona la empresa. 9- Honorarios profesionales 10- Deuda por concepto diferente a compra de mercadería, sin Documentos. 11- Martillos, formones, limas, taladros etc. 12- Títulos Valores a favor de la empresa. 13- Adelanto a los empleados 14- Capital Social 15- Parcela de tierra propiedad del negocio. 16- Mesas, sillas, escritorios, estantes, vitrinas. 17- Papel manila, bolsas, cajas 18- Utilidad del Ejercicio 19- Franquicias 20- Préstamos por Pagar