PROCESO DE CONSOLIDACIÓN CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓ N
CONTENIDO A. PROCESO DE CONSOLIDACIÓN B. IMPORTANCIA DEL REPORTE DE LAS OPERACIONES RECÍPROCAS C. REPORTES SISTEMA CHIP - CONSOLIDACIÓN
A. PROCESO DE CONSOLIDACIÓN
DEFINICIÓN Consolidaciónc La consolidación contable es un proceso de revelación extracontable, que a partir de información contable (Saldos y movimientos, Operaciones Recíprocas y Participación Patrimonial) presenta la situación financiera, económica, social y ambiental de un grupo de entidades como si se tratara de un solo ente.
DEFINICIÓN Consolidaci Consolidación La consolidación contable del sector público (centro d consolidación) revela la situación y los resultados de las entidades del sector público frente a terceros (privados ó públicos fuera del centro de consolidación). Por ello, se deben eliminar aquellas transacciones originadas entre las entidades que hacen parte del centro d consolidación.
C O N TA D URÍA G EN ER AL D E LA N ACIÓ N NACIONAL MONETARIO FINANCIERO FINANCIERO ENTIDADES FINANCIERAS DE DEPÓSITO ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPÓSITO ARBOL DE CONSOLIDACIÓN FMI (Centro de consolidación) NO MONETARIO GOBIERNO GENERAL ADMINISTRACIÓN CENTRAL ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA SEGURIDAD SOCIAL NO FINANCIERO EMPRESAS NO FINANCIERAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA EMPRESAS DE SERVICIOS PÚBLICOS EMPRESAS SUPRA MONETARIO FINANCIERO ENTIDADES FINANCIERAS DE DEPÓSITO PÚBLICO TERRITORIAL FINANCIERO ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPÓSITO NO MONETARIO GOBIERNO GENERAL ADMINISTRACIÓN CENTRAL ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA SEGURIDAD SOCIAL NO FINANCIERO EMPRESAS NO FINANCIERAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA EMPRESAS DE SERVICIOS PÚBLICOS EMPRESAS SUPRA BANCO CENTRAL
Condiciones del Proceso en el chip INSUMOS PARA EL PROCESO Parametrización de la Categoría información contable (Conceptos, atributos, variables, reglas) Mantenimiento de los clasificadores (Árboles de consolidación) ADMINISTRACIÓN DE CONSOLIDACIÓN Versión de Parámetros Vigencia de Árbol Versión de Reglas Vigencia Dato Fuente Plan de Cuentas Catálogo General de Cuentas Serie Catálogo de Cuentas de Consolidación. Nodo Nombre del proceso Periodo Información contable básica formularios: CGN2005_001, CGN2005_002 Versión de Resultados Actualización de tabla de participación patrimonial (Información básica Chip Local).
PROCESO DE CONSOLIDACION F1 F2 O.R Agregación de saldos Eliminación de reciprocidades SxC Cálculo del Interés Minoritario Determinación del resultado consolidado Reconocimiento de la participación de los terceros en los resultados Determinación del Consolidado
PROCESO DE CONSOLIDACION Agregación de saldos: Proceso que suma los saldos de los conceptos de todas las entidades que conforman el centro de consolidación, tanto de Saldos y Movimientos (F1) como de Operaciones Recíprocas (F2). Adicional a la agregación del F2 el proceso estima operaciones recíprocas para transacciones especiales (Inversión Patrimonio), (TES Deuda). El proceso genera transacciones asimiladas a operaciones recíprocas (Utilidad o pérdida por el M.P.P.)
PROCESO DE CONSOLIDACION Eliminación de reciprocidades: A partir de las reglas de eliminación definidas en las reglas de conciliación*, se descuentan los saldos correspondientes a operaciones recíprocas. *
PROCESO DE CONSOLIDACION Saldo por conciliar: Se presenta cuando el proceso enfrenta la transacción recíproca de las entidades partícipes y las subcuentas respectivas, y el valor a eliminar no coincide al 100%. La diferencia o valor pendiente de eliminación se reconoce en el proceso como saldo por conciliar. Este valor se registra en las cuentas del catálogo de consolidación que corresponda al menor valor de la operación recíproca, para completar el 100% de la eliminación.
PROCESO DE CONSOLIDACION Cálculo del interés minoritario: El interés minoritario corresponde a la participación que tienen los terceros (entidades privadas ó entidades públicas fuera del centro de consolidación) en el patrimonio del consolidado. Se determina partiendo de la composición patrimonial revelado por las empresas societarias. Se calcula tanto el Interés Minoritario del sector privado como el del sector público, tomando como base la tabla de composición patrimonial a partir de la regla de Inversión Patrimonio. El valor determinado se descuenta del patrimonio y se registra en cuentas del catálogo de consolidación, como valor independiente dentro de la ecuación patrimonial.
DEFINICIONES DEL PROCESO Resultado consolidado: Una vez efectuada la eliminación de reciprocidades y determinado el interés minoritario, se calcula el cierre de ingresos, gastos y costos del consolidado. Se realiza el cierre de los valores registrados en las cuentas de saldos por conciliar, como de las cuentas reportadas, y se revelan en cuentas del Catálogo de consolidación, para determinar el valor del resultado consolidado.
DEFINICIONES DEL PROCESO Reconocimiento de la participación de los terceros en los resultados: A partir de los resultados reportados por las entidades, y teniendo como parámetro la participación patrimonial, se determina cuánto participarían los terceros (privados y públicos) en los resultados de las mismas. Una vez determinada la participación dentro de la entidad, se hacen los registros y se descuenta del resultado del consolidado, contra el interés minoritario tanto público como privado.
DEFINICIONES DEL PROCESO Determinación del consolidado: Previa ejecución de los pasos anteriores, se calcula el consolidado como: Saldos Agregados (F1) (-) Eliminación de reciprocidades (F2, estimadas y asimiladas) (-) Interés minoritario (-) Participación en los resultados --------------------------------------------- Saldos consolidados
B. IMPORTANCIA DE LAS OPERACIONES RECÍPROCAS
DEFINICIÓN OPERACIONES RECÍPROCAS Todas las transacciones, hechos y operaciones económicas, financieras, sociales y ambientales sujetas a reconocimiento y revelación en el proceso contable, que se efectúen entre entidades contables públicas. Cuando correspondan a transacciones en donde intervengan cuentas de Balance la operación recíproca a reportar se da si persiste saldo en la cuentas utilizadas por esta transacción. Cuando corresponda a transacciones en donde intervienen cuentas de resultados (AFESA) la operación recíproca a reportar se da durante todo el periodo contable.
TIPOS DE OPERACIONES RECIPROCAS Las OR de acuerdo con el impacto en la consolidación contable, se clasifican de la siguiente manera: Eliminables: aquellas que generan doble acumulación, en la agregación de la información contable básica. Como ejemplos de este tipo de OR están: Rentas por cobrar/cuentas por Pagar, inversión en renta variable/patrimonio, inversión en renta fija/deuda, ingresos/gastos. Son eliminables por cuanto el consolidado pretende revelar los derechos y obligaciones originados con terceros, patrimonio de las entidades del centro de consolidación, ingresos derivados de terceros, y gastos o costos realizados con terceros.
TIPOS DE OPERACIONES RECIPROCAS Las OR de acuerdo con el impacto en la consolidación contable, se clasifican de la siguiente manera: No eliminables: Cuando no causan doble acumulación, en la agregación de la información contable básica, ya que existe una compensación entre la acumulación de los registros en la entidad destino y la desacumulación en los registros de la entidad fuente y por lo tanto no hay duplicidad en el momento de efectuar la agregación de la Información Contable Básica. Como ejemplo de este tipo de OR están: Traspaso de bienes.
ELIMINACIÓN DE RECIPROCIDADES SALDO POR CONCILIAR Es la disparidad que se presenta en la eliminación de los valores fuente y destino de las operaciones reciprocas, para conservar el equilibrio que se requiere en la partida doble.
Clasificación de Saldos por Conciliar 1. Por inconsistencias en reporte y registros contables 2. Por criterio contable y normatividad vigente 3. Por el momento del devengo o causación
1. Por inconsistencias en reporte C O NTA D URÍA y registros contables Esta clasificación de saldo por conciliar determina errores en el manejo y registro de las operaciones recíprocas que se pueden resumir así: 9Utilización errónea de cuentas. 9Registro de valores diferentes. 9Se reporta una operación recíproca con una entidad que no intervino en la transacción. 9Se reporta una operación en corto plazo mientras que la contrapartida la registra en el largo plazo o viceversa, debiendo ser una sola la exigibilidad. 9Reporte de una operación recíproca con otra entidad y ésta a su vez no reporte.
2. Por criterio contable y normatividad C O NTA D URÍA vigente Esta clasificación de saldo por conciliar determina disparidad en el criterio para el registro de las operaciones, que se pueden resumir en: 9La misma operación se puede aplicar de formas diferentes en cada una de las entidades involucradas (corriente y no corriente). 9La normatividad vigente permite procesos de actualización para una entidad, pero no para la otra (Inversión títulos de deuda Vs Deuda).
3. Por el momento del devengo o causación Esta clasificación de saldo por conciliar identifica la disparidad que se presenta por el momento en que se efectúa el registro de las operaciones en cada una de las entidades, las cuales se pueden resumir en: 9Transacciones que no se inician para las dos entidades en el mismo momento (Ej: Declaraciones de impuestos). 9Registro de transacciones al final del periodo para una entidad y comienzo en el siguiente periodo para la otra (pagos o confirmación de giros).
C. REPORTES SISTEMA CHIP - CONSOLIDACIÓN
REPORTES SISTEMA CHIP - CONSOLIDACIÓN N ENTRADA DE INFORMACIÓN ANÁLISIS CONSISTENCIA CONSOLIDADO ELABORAR INFORMES CONSOLIDADOS
MUCHAS GRACIAS