Razonabilidad del Capital Propio Hernán Verdugo Tax & Legal Septiembre, 2017
Determinación capital propio tributario (Método Tradicional) Artículo 41 LIR ( + ) Total activos $ 10.000.000 ( - ) Valores I.N.T.O ($ 3.000.000) ( +/- ) Ajustes al activo $ ( = ) CAPITAL EFECTIVO $ 7.000.000 ( - ) Pasivo exigible ($ 2.000.000) Total pasivo ($ 9.000.000) ( + ) Se repone Capital $ 3.000.000 Utilidades acumuladas $ 4.000.000 ( = ) CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO AL 01.01.XX $ 5.000.000 Resolutividad del Capital Propio 2
Razonabilidad del capital propio COMPROBACION DE DETERMINACIONES TRIBUTARIAS $ (+ / -) Capital Propio Inicial al 1 de enero del ejercicio respectivo (+ / -) Corrección monetaria tributaria del capital (incluir c.m. de disminuciones y aumentos de capital) (+) Resultado tributario del año comercial (+ / -) Pérdida tributaria de arrastre (+) Impuesto Renta pagado, histórico (-) Impuesto artículo 21, histórico (-) Reajuste artículo 72 de la Ley de la Renta, histórico (-) Dividendos efectivos, históricos (-) Retiros efectivos, históricos (-) Aumentos de capital del ejercicio, históricos (+) Disminuciones de capital del ejercicio, históricos (-) Multas fiscales (-) Gastos Rechazados actualizados pagados (no afectos al artículo 21 de la LIR) (-) Dividendos y/o participaciones percibidas de sociedades chilenas (+) Capital Propio Tributario al cierre del ejercicio respectivo - (=) Capital Propio Tributario determinado según método tradicional (=) Diferencia - (=) Resolutividad del Capital Propio 3
Ejemplo Cuadratura Patrimonial Sociedad XX Ltda. Balanc e Tributario del 1º de Enero al 31 de Dic iembre del 2015 Cuentas Saldos Saldos Inventario Resultado Débito Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Gananc ia Banc o 19.817.697 13.608.245 6.209.452 0 6.209.452 0 0 0 Deposito a plazo 5.830.327 2.981.457 2.848.870 0 2.848.870 0 0 0 Inversiones en Derechos Sociale 10.735.819 0 10.735.819 10.735.819 0 0 0 Activo Fijo 5.077.454 0 5.077.454 5.077.454 0 0 0 Cuentas por pagar 0 2.111 0 2.111 0 2.111 0 0 Mutuo por pagar 2.973.576 12.316.120 0 9.342.544 0 9.342.544 0 0 L/C Banco 0 22.132 0 22.132 0 22.132 0 0 Crédito Hipotecario 12.615 3.062.876 0 3.050.261 0 3.050.261 0 0 Capital 0 14.285.714 0 14.285.714 0 14.285.714 0 0 Aporte por enterar socios 10.805.256 1.275.000 9.530.256 0 9.530.256 0 0 0 RCP 93.031 853.717 0 760.686 0 760.686 0 0 Utilidad Acumuladas 1.436.201 3.957.445 0 2.521.244 0 2.521.244 0 0 Retiro Socios 4.672.555 1.436.201 3.236.354 0 3.236.354 0 0 0 Gastos bancarios 68.890 0 68.890 0 0 0 68.890 0 Intereses pagados 24.888 0 24.888 0 0 0 24.888 0 Impuesto Renta 1.338 0 1.338 0 0 0 1.338 0 CM Artículo 41 LIR 728.168 147.429 580.740 0 0 0 580.740 0 Participación percibida 0 7.126.278 0 7.126.278 0 0 0 7.126.278 Intereses ganados 0 1.203.088 0 1.203.088 0 0 0 1.203.088 Totales 62.277.815 62.277.815 38.314.059 38.314.059 37.638.204 29.984.693 675.855 8.329.366 Utilidad/Pérdida 0 0 7.653.511 7.653.511 0 Sumas iguales 62.277.815 62.277.815 38.314.059 38.314.059 37.638.204 37.638.204 8.329.366 8.329.366 Resolutividad del Capital Propio 4
Ejemplo Cuadratura Patrimonial Capital Propio Tributario 1/01/2015 $ Total Activo 37.638.204 Menos Aporte por enterar socios (9.530.256) Retiro Socios (3.236.354) Capital efectivo 24.871.594 Menos Mutuo por pagar (9.342.544) L/C Banco (22.132) Crédito Hipotecario (3.050.261) Cuentas por pagar (2.111) C.P.T inicial 12.454.546 Resolutividad del Capital Propio 5
Ejemplo Cuadratura Patrimonial Sociedad XX Ltda. Balance Tributario del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2016 Cuentas Saldos Saldos Inventario Resultado Débito Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia Banco 47.907.473 46.734.488 1.172.985 0 1.172.985 0 0 0 Deposito a plazo 45.528.248 35.046.708 10.481.540 0 10.481.540 0 0 0 Inversiones en Derechos Sociales 14.581.059 0 14.581.059 0 14.581.059 0 0 0 Activo Fijo 5.224.700 0 5.224.700 0 5.224.700 0 0 0 Mutuo por pagar 1.252.920 9.583.095 0 8.330.174 0 8.330.174 0 0 Depreciación Acumulada Activo Fijo 0 104.494 0 104.494 104.494 0 0 Deuda Bancaria 269.057 1.929.720 0 1.660.663 0 1.660.663 0 0 Crédito Hipotecario 288.241 3.278.090 0 2.989.849 2.989.849 0 0 Otros Acreedores 0 2.650 0 2.650 2.650 0 0 Capital 0 14.285.714 0 14.285.714 0 14.285.714 0 0 Aporte por enterar socios 9.530.256 50.000 9.480.256 0 9.480.256 0 0 0 RCP 65.508 1.121.854 0 1.056.346 0 1.056.346 0 0 Utilidad Acumuladas 715.110 7.653.511 0 6.938.401 0 6.938.401 0 0 Retiro Socios 7.147.912 3.236.354 3.911.558 0 3.911.558 0 0 0 Gastos Bancarios 510 0 510 0 0 0 510 0 Depreciación ejercicio 104.494 0 104.494 0 0 0 104.494 0 Gastos generales 41.130 0 41.130 0 0 0 41.130 0 Intereses Banco 164.278 0 164.278 0 0 0 164.278 0 CM Artículo 41 LIR 732.701 212.754 519.947 0 0 0 519.947 0 Impuesto Renta 120.237 0 120.237 0 0 0 120.237 0 Contribuciones 18.721 0 18.721 0 0 0 18.721 0 Ingresos por arriendos 0 256.500 0 256.500 0 0 0 256.500 Participación percibida 0 8.990.184 0 8.990.184 0 0 0 8.990.184 Intereses ganados 104.728 1.311.168 0 1.206.440 0 0 0 1.206.440 Totales 133.797.283 133.797.283 45.821.415 45.821.415 44.852.098 35.368.292 969.317 10.453.123 Utilidad/Pérdida 9.483.806 9.483.806 0 Sumas iguales 133.797.283 133.797.283 45.821.415 45.821.415 44.852.098 44.852.098 10.453.123 10.453.123 Resolutividad del Capital Propio 6
Ejemplo Cuadratura Patrimonial RLI Año Tributario 2017 $ Utilidad/Pérdida 9.483.806 Impuesto Renta 120.237 Participaciones (8.990.184) RLI 613.859 Cuadratura Patrimonial al 31 de diciembre de 2016 $ Total Activo 44.852.098 Concepto $ Menos: Capital Inicial 12.454.546 Depreciación Acumulada Activo Fijo (104.494) CM Patrimonio Neto 295.660 Aporte por enterar socios (9.480.256) RLI 613.859 Retiro Socios (3.911.558) Retiros históricos (3.911.558) Capital efectivo 31.355.791 Impto(Histórico) (120.237) Menos: 0 Part. (Históricas) 8.990.184 Mutuo por pagar (8.330.174) Aumento de Capital 50.000 Deuda Banc aria (1.660.663) Otros Acreedores (2.650) Paital Final 18.372.454 Crédito Hipotecario (2.989.849) C.P.T. 18.372.454 Diferenc ia 0 Resolutividad del Capital Propio 7
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