Evasión e Impuesto a la Renta en América Latina CEPAL / ITC / CIAT / DGI / CEF Montevideo, Noviembre, 2012 Pablo Ferreri
Impuestos a las Rentas en la Recaudación Participación de los impuestos a las rentas en la recaudación total de impuestos nacion 30,0 % 22,5 % 27,6% 14,6 % 28,1% 28,7% 28,8% 13,3 % 14,6 % 14,8 % 15,0 % 20,6% 21,0% 12,4 % 15,3 % 7,5 % 0 % 13,9 % 15,4 % 13,0 % 13,5 % 8,7 % 5,3 % 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Personas Jurídicas Personas Físicas
Importancia estratégica asignada a los IR en la Reforma Tributaria Racionalizar el sistema tributario A través del establecimiento de un sistema integrado de imposición a las rentas Dotarlo de mayor equidad Ampliando las bases de rentas gravadas e introduciendo un IRPF dual y progresivo Estímulo a la inversión productiva Mejores herramientas en el IRPJ que promueven la realización de inversión
Acción fiscal y equidad OECD Dinamarca Italia Argentina Brasil Chile México 25,0 30,0 35,0 40,0 45,0 50,0 55,0 60,0 65,0 Gini después de impuestos y transferencias Gini después de transferencias Gini antes de impuesos y transferencias
Acción fiscal y equidad Presión fiscal de la Imposición Directa (en % del PBI) Comparación internacional Promedio OCDE (2005): 15,7% Promedio América Latina (2007): 5,5% Uruguay (2007): 5,3% (7,0%) Uruguay (2011): 6,8% (8,6%*)
Evolución en la estructura tributaria en Uruguay Tipo de impuestos Estructura STA Proyectado NST Observado 2011 Indirectos 75% 68% 64% Directos 25% 32% 36%
Reforma tributaria: variación del índice de Gini decil Distribución ingresos antes de impuestos (%) 1 1,8 2 3,2 3 4,3 4 5,4 5 6,6 6 7,9 7 9,6 8 12,1 9 16,4 10 32,8 Gini 0,4238 Sistema Tributario Anterior Impuestos GINI Variación IVA y COFIS 0,4328 2,14% IRP 0,4209-0,68% Consolidado 0,4298 1,43% Nuevo Sistema Tributario Impuestos GINI Variación IVA 0,4305 1,59% IRPF 0,4124-2,69% Consolidado 0,4185-1,25% Fuente: Asesoría Económica DGI
Importancia estratégica asignada a los IR en la Reforma Tributaria Para lograr estos objetivos es necesario: Medir la evasión Conocer los comportamientos tributarios Ejercer un control eficaz de cumplimiento La medición de la evasión es entonces, un componente de una estrategia que debe asegurar el cumplimiento de los fines para los que fueron creados los impuestos.-
Combate a la evasión El combate a la evasión desde distintos frentes y con imparcialidad, contribuye a elevar la cultura tributaria, porque refuerza el valor de la equidad en el sistema La disminución de la evasión contribuye a afianzar la AT en la sociedad y retroalimenta la cultura tributaria
Por qué medir la evasión? Lo que no se puede medir no se puede controlar Además de conocer la dimensión y otras caracterís3cas de la evasión, estos estudios pueden proveer de instrumentos a las AT para focalizar de mejor forma su accionar
Por qué medir la evasión? Entonces: Para las administraciones tributarias dimensionar el fenómeno; conocer su distribución en el espacio, en las dis8ntas ac8vidades económicas y su evolución en el 8empo y poder caracterizar con mayor detalle sus componentes, permi8rá orientar mejor las acciones necesarias para comba8rla. Informar claramente a la ciudadanía de los resultados, contribuye a mejorar la moral tributaria y a aumentar la percepción del riesgo.
Resultados de aplicar I.F. Comparación de tasas de evasión en el IVA - año 2005 En porcentaje de la recaudación potencial del I Comparación de tasas de evasión en el IVA - año 2010 En porcentaje de la recaudación potencial d 50 42,3 50 38 38,3 35,6 30,2 28,8 38 34,7 33,9 25,5 23,3 25 25,3 13 12,0 25 16,0 15,0 0 13 0 Perú Uruguay tiene tasas de evasión entre las más bajas de América Latina Guatemala Rep. Dominicana Colombia Uruguay México Argentina Chile Perú Guatemala Colombia Chile Uruguay mparación de tasas de evasión en IRPJ año 2005 En porcentaje de la recaudación Comparación potencial de tasas de evasión en IRPJ año 2010 En porcentaje de la recaudación p 80 73,1 72,5 80 74,9 70,9 72,5 69,4 65,0 61,9 61,9 59,6 60 60 55,9 54,5 49,9 46,5 43,9 39,1 40,9 39,9 40 40 36,1 34,6 30,9 26,1 20 20 0 0 Panamá Guatemala Costa Rica R Dominicana Ecuador Uruguay Perú Nicaragua Brasil Colombia Chile Fuentes: IVA: Series CIAT + Estimación de Evasión IVA DGI IRPJ: Estimating tax noncompliance in Latin America / Tax Studies and Research Directorate / Working Document N 3 - Sep 2012 - CIAT R Dominicana Guatemala Costa Rica Panamá Perú Ecuador Nicaragua Brasil Colombia Uruguay Chile
Ejemplo de acciones orientadas al control del cumplimiento Gestión de omisos y fiscalización en el sector agropecuario: duplicó la recaudación voluntaria por concepto de IRAE.
CRECIMIENTO ENOCÓMICO Y DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO 150,0000 0,45 127,5000 0,43 IVF PIB 105,0000 0,42 Índice de Gini 82,5000 0,40 60,0000 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Crecimiento económico (IVF base 2005 = 100) 0,38 Concentración del ingreso (índice de Gini)
La pobreza no desaparece espontáneamente con el crecimiento económico; son necesarias políticas activas. IVF PIB 150,0000 40 127,5000 30 105,0000 20 82,5000 10 60,0000 0 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Crecimiento económico (IVF base 2005 = 100) % de personas por debajo de la línea de pobreza % personas por debajo de la línea de pobreza
Gracias