1 CONCEPTO UCCUYO FCEE CICLO BASICO COMUN CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA RESUMEN SINTETICO DEL RUBRO CAJA Y BANCOS DICCCIONARIO LENGUA ESPAÑOLA RT 9 FACPCE LEY 19.550 RES 12/86 DE IGJ DENOMINACION CAJA Y BANCOS DISPONIBILIDADES (NOMBRE ANTERIOR) EFECTIVO (E.F.NEWTON) CARACTERISTICAS LIQUIDEZ INMEDIATA: ES DINERO O SU EQUIVALENTE PODER CANCELATORIO ILIMITADO: ES MEDIO DE PAGO CERTEZA: NO NECESARIA (QUEDARIA FUERA LA ME) CONTENIDO EXISTENCIAS EN CAJA - EFECTIVO - ASIMILABLES AL EFECTIVO EXISTENCIAS EN BANCOS A LA VISTA (CTA. CTE.) CLASIFICACION SEGÚN NATURALEZA DE ELEMENTOS VALORES EN PODER DEL CAJERO SALDOS A LA VISTA EN BANCOS CLASIFICACION SEGÚN LA MONEDA EN QUE ESTAN EXPRESADOS EN MONEDA NACIONAL EN MONEDA EXTRANJERA MEDICION CONTABLE EFECTIVO: AL VALOR NOMINAL ME: TC COMPRADOR DEL MOMENTO DE LA MEDICION O DEL CIERRE DE EJERCICIO, SEGÚN EL CASO
2 CONCEPTO DE RECURSOS FINANCIEROS EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO RIESGO DE PERDIDA DE VALOR ESTOS ACTIVOS ACTIVOS MONETARIOS QUE NO ESTAN PROTEGIDOS CONTRA LA INFLACION DEBEMOS MANTENER EL MINIMO POSIBLE INVERTIR LOS EXCEDENTES ACTIVOS A EXCLUIR (NO SON CAJA Y BANCOS) 1. DEPOSITOS A PLAZO FIJO (INVERSIONES TRANSITORIAS) 2. CHPD RECIBIDOS DE TERCEROS (CREDITOS POR VTAS, OTROS CREDITOS, INVERSIONES TRANSITORIAS) 3. CHEQUES COMUNES POSTDATADOS (CREDITOS POR VTAS U OTROS CREDITOS) 4. ANTICIPOS AL PERSONAL (RG DE PASIVO) 5. ANTICIPOS POR VIATICOS Y MOVILIDAD (OTROS CREDITOS) 6. GIROS A PLAZO (OTROS CREDITOS) 7. FONDOS NO DIPONIBLES (EMBARGO POR EJEMPLO) 8. BONOS DEL ESTADO SOLO PARA PAGAR IMPUESTOS 9. MONEDAS, LINGOTES O BARRAS DE ORO 10. CHEQUES EN TRANSITO AL CIERRE Y NO INGRESADOS 11. DEPOSITOS BANCARIOS NO ACREDITADOS AL CIERRE Y QUE NO LO SERÁN (VERIFICADO POR HECHOS POSTERIORES) 12. GASTOS YA EFECTUADOS Y NO RENDIDOS DEL FONDO FIJO 13. FONDOS DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA (DEPOSITO EN GARANTIA DE ALQUILER POR EJEMPLO) (OTROS CREDITOS) 14. FONDOS INMOVILIZADOS CON DESTINO ESPECIFICO (POR EJEMPLO PARA COMPRAR BIENES DE USO) 15. DESCUBIERTO BANCARIO NO UTILIZADO 16. CHEQUES CTES PROPIOS ENTREGADOS A 3 NO COBRADO S AL CIERRE Y NO VENCIDOS (NO CHEQ. EMITIDOS A VENCER) TECNICAS DE COBRANZAS Y DE PAGOS (TP BASE N 1) PRINCIPALES CUENTAS QUE INCLUYE (PAGINA 17)
3 CAJA - EN PEQUEÑAS EMPRESAS - NO HAY CONTROL - DISGRESION TERMINOLÓGICA: CAJA PUEDE SER: LA CAJA FUERTE EL TOTAL DE INGRESOS UN SECTOR DE LA EMPRESA (CAJA CENTRAL, CAJA SUCURSAL, ETC) CAJAS DIVISIONARIAS (CAJA PERFUMERIA Y CAJA JUGUETERÍA, CAJA 1 Y CAJA 2, CAJA PEREZ Y CAJA GARCÍA) (CUENTAS DE ENLACE) FDOS A DEPOSITAR O SIMILARES (GRANDES EMPRESAS) - EN GRANDES EMPRESAS - HAY CONTROL DE INGRESOS Y EGRESOS TODO LO RECAUDADO SE DEPOSITA EN BANCOS (CUENTA DE CONTROL) TODOS LOS PAGOS CON CHEQUES PROPIOS (LO RECAUDADO NO SE USA PARA PAGOS) LOS PAGOS MENORES CON FONDO FIJO CHEQUES CORRIENTES A DEPOSITAR - CUENTA DE CONTROL - VALORES A DEPOSITAR: RECOMENDACION MONEDA EXTRANJERA - SE INCLUYE SI NO ES PARA ESPECULAR SINO POR NECESIDADES OPERATIVAS DEL ENTE - MEDICION AL INGRESO: TC VENDEDOR (MAS ALTO) - MEDICION AL CIERRE: TC COMPRADOR (MAS BAJO) - DIFERENCIA DE MEDICION: DIFERENCIA DE CAMBIO (INGRESO O COSTO FINANCIERO) POR EXCEPCION: PUEDE ACTIVARSE EN BS. CON PROCESO DE PRODUCCION PROLONGADO). - SI HAY INFLACION: CALCULAMOS RECPAM EN FORMA PREVIA A CONVERTIR AL TC (LA DIFERENCIA DE CAMBIO ESTARÁ MEDIDA EN TÉRMINOS REALES) - SU VENTA NO GENERA RDOS. DE INTERCAMBIO
4 FONDO FIJO PARA COMPRAS MENORES - CONCEPTO: PARA GASTOS PEQUEÑOS. ES FIJO - NORMAS DEL ENTE: TODO LO RECAUDADO SE DEPOSITA EN BCOS TODOS LOS PAGOS CON CHEQUES PROPIOS LOS PAGOS MENORES CON EL FF - CUANTOS? SEGÚN NECESIDADES DEL ENTE - DECISIONES AL MOMENTO DE SU CREACION: 1. DESIGNAR AL RESPONSABLE (NO CONVIENE QUE SEA EL CAJERO RECAUDADOR) 2. ASIGNAR EL MONTO (FIJO: NI MUY GRANDE NI MUY PEQUEÑO) 3. ESTABLECER REGIMEN DE AUTORIZACIONES a. TIPO DE GASTOS A PAGAR b. IMPORTE MAXIMO POR OPERACIÓN c. FUNCIONARIO QUE AUTORIZA PAGOS d. DOCUMENTACION RESPALDATORIA e. PLANILLA DE RENDICION f. FRECUENCIA DE LA REPOSICION (TIEMPO O PORCENTAJE DE GASTOS) g. RESPONSABILIDAD POR FALTANTES - ETAPAS DEL FONDO FIJO 1. CREACION O CONSTITUCION 2. UTILIZACION 3. RENDICION 4. REPOSICION 5. AUMENTO O AMPLIACION 6. DISMINUCION O REDUCCION 7. CANCELACION O ANULACION
5 BANCO XX CTA. CTE. - INGRESOS O DEPOSITOS DE EFVO O EQUIVALENTE: N/C (BOLETA DEPOSITO), TICKET DEL CAJERO PERSONA, DEPOSITO POR CAJERO AUTOMATICO O POR TRANSFERENCIA ELECTRONICA SOLO CHEQUES DE ACREDITACION INMEDIATA: DE LA MISMA PLAZA DONDE ESTA ASENTADO NUESTRO BCO - EGRESOS O EXTRACCIONES: POR CHEQUES CONTRA DICHA CUENTA, POR CAJERO AUTOMATICO, POR TRANSFERENCIA ELECTRONICA O POR DEBITO AUTOMATICO CONCENSUADO - TIPOS DE CHEQUES: o CORRIENTE (DISMINUYE SALDO BANCO) o DIFERIDO (1 ES PASIVO. LUEGO DISMINUYE BCO) - FORMAS DE EMITIR UN CHEQUE (SE INDICA EN LA PAGINA 38 DE TEORÍA) - ACTIVOS QUE DEBEN INCLUIRSE EN SALDO BANCARIO 1. CHEQUES CORRIENTES PROPIOS LIBRADOS Y CONTABILIZADOS PERO NO ENTREGADOS A TERCEROS (REVIERTO ASIENTO) 2. CHPD PROPIOS EMITIDOS Y QUE NO HAN ENTRADO EN FECHA DE PAGO (CHPD A PAGAR) 3. DEPOSITOS PENDIENTES DE ACREDITACION AL CIERRE Y QUE SERÁN LUEGO ACREDITADOS (HECHOS POSTERIORES AL CIERRE) NO LOS QUE SERÁN RECHAZADOS COLOCAR EN DEUDORES POR VENTAS POR CHEQUES RECHAZADOS LOS GASTOS DE RECHAZO EN GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS O EN GASTOS Y COMISIONES A COBRAR 4. CHEQUES CORRIENTES PROPIOS LIBRADOS Y CONTABILIZADOS QUE SE HAYAN VENCIDO (PROVISION PARA CHEQUES VENCIDOS) 5. CHEQUES PROPIOS RECHAZADOS POR EL BANCO (PROVISION P/ CHEQUES RECHAZADOS) EN AMBOS CASOS (VENCIDOS Y RECHAZADOS) LA OBLIGACION SUBSISTE DOS (2) AÑOS.
6 BANCO XX VALORES AL COBRO - DEPOSITO DE CHEQUES: o DE OTRA PLAZA DISTINTA DE LA NUESTRA o DONDE MI BANCO NO POSEE SUCURSAL - IMPLICA UN GASTO DE COBRANZA: GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS O GASTOS Y COMISIONES A COBRAR - CAMARA COMPENSADORA O CLEARING: LUGAR SE REUNEN LOS REPRESENTATES DE BANCOS PARA o DAR CONFORMIDAD O NO A CHEQUES EMITIDOS POR SUS CLIENTES Y DEPOSITADOS EN CUENTAS DE OTROS BANCOS o COMPENSAR ENTRE SI LOS IMPORTES DE CHEQUES DEPOSITADOS - SON CAJA Y BANCOS Y NO CREDITOS RELACION CON HECHOS POSTERIORES BANCO XX VALORES POR ACREDITAR - DEPOSITO DE CHEQUES: o DE OTRA PLAZA DISTINTA DE LA NUESTRA o DONDE MI BANCO SI POSEE SUCURSAL - NO IMPLICA UN GASTO DE COBRANZA SON CAJA Y BANCOS Y NO CREDITOS RELACION CON HECHOS POSTERIORES TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DEL MISMO ENTE - SI HAY EMISION DE CHEQUES: o USO LA CUENTA DE DESARROLLO TRANSFERENCIAS BANCARIAS o HAGO DOS ASIENTOS, CADA UNO CON EL COMPROBANTE RESPALDATORIO - SI NO HAY EMISION DE CHEQUES: o NO USO LA CUENTA DE DESARROLLO TRANSFERENCIAS BANCARIAS o HAGO UN SOLO ASIENTO, CON EL UNICO COMPROBANTE RESPALDATORIO
7 ARQUEO DE CAJA ES UN PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO PARA REDUCIR FRAUDES Y MALVERSACIONES DE FONDOS EXISTENTES EN LA CAJA CONSISTE EN RECONTAR LOS RECURSOS MONETARIOS EN PODER DEL CAJERO Y / O TESORERO PUEDE SER PERÍODICO O SORPRESIVO (RECOMENDABLE) O SÓLO AL CIERRE DE EJERCICIO (OBLIGATORIO) NOS PERMITE: 1. DETECTAR SOBRANTES O FALTANTES DE FONDOS (Y HACER LOS AJUSTES PERTINENTES) 2. DEPURAR CUENTAS: IMPUTAR CORRECTAMENTE LOS ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL SALDO DE CAJA A LAS CUENTAS PERTINENTES: CHPD A DEPOSITAR, MONEDA EXTRANJERA, ETC. 3. EXCLUIR DEL SALDO DE CAJA LOS COMPROBANTES DE PAGOS O DE OTRAS OPERACIONES QUE NO SON RECURSOS MONETARIOS O CAJA LAS DIFERENCIAS DE CAJA SE IMPUTAN: a. SOBRANTES O FALTANTES DE CAJA b. ANTICIPO DE REMUNERACIONES CONCILIACION BANCARIA ES TAMBIEN UN PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO CONCILIAR = COMPARAR + IGUALAR LA COMPARACION DEBE HACER ITEM POR ITEM: DEPÓSITO CONTRA DEPÓSITO, CHEQUE CONTRA CHEQUE, ETC. LAS ANOTACIONES DEL ENTE Y DEL BANCO SON IGUALES, PERO CON SIGNOS CONTRARIOS: PARA EL ENTE ES ACTIVO, MIENTRAS QUE PARA LA ENTIDAD BANCARIA ES UN PASIVO BANCO XX CTA. CTE. EN EL DEBE: DEPOSITOS Y NOTAS DE CREDITO EN EL HABER: CHEQUES Y NOTAS DE DEBITO CTA. CTE. N XX EMPRESA ZZ EN EL DEBE: CHEQUES Y NOTAS DE DEBITO EN EL HABER: DEPOSITOS Y NOTAS DE CREDITO
8 PORQUÉ LAS ANOTACIONES EN AMBOS ENTES NO COINCIDEN? POR QUE NO HAY SIMULTANEIDAD DE ANOTACIONES. PERIODO PARA HACER RECLAMOS AL BANCO: 30 DIAS DESDE LA FECHA DE EMISION DEL RESUMEN BANCARIO ELEMENTOS NECESARIOS PARA HACER LA CONCILIACION A. EL LIBRO BANCOS O SUBMAYOR DE BANCOS B. EL RESUMEN O EXTRACTO BANCARIO EMITIDO POR LA ENTIDAD FINANCIERA C. LA CONCILIACION BANCARIA ANTERIOR PASOS DE LA CONCILIACION 1. TILDAR (ES RECOMENDABLE LIMPIAR PRIMERO LAS PARTIDAS CONCILIATORIAS TEMPORARIAS QUE QUEDARON PENDIENTES DE LA CONCILIACION BANCARIA ANTERIOR) 2. CONTROLAR CALCULOS DE ANOTACIONES EFECTUADAS EN AMBOS ELEMENTOS SOMETIDOS A CONTROL 3. MARCAR O SEÑALAR LAS PARTIDAS QUE NO FUERON TILDADAS O LOS ERRORES DETECTADOS AL HACER EL CONTROL DE CÁLCULOS, Y QUE CONSTITUYEN LAS PARTIDAS CONCILIATORIAS 4. IGUALAR: ES HACER LA CONCILIACION BANCARIA PROPIAMENTE DICHA: (HAY VARIOS PROCEDIMIENTOS) SALDO DE UN ELEMENTO A LA FECHA DE LA CONCILIACION MÁS O MENOS PARTIDAS CONCILIATORIAS DETECTADAS IGUAL A SALDO DEL OTRO ELEMENTO A LA MISMA FECHA DE LA CONCILIACION SI LOGRO NEUTRALIZAR LAS DIFERENCIAS SE DICE QUE LA CONCILIACION HA CUADRADO
9 5. ANALIZAR CADA UNA DE LAS PARTIDAS CONCILIATORIAS Y DETERMINAR A QUE TIPO DE PARTIDAS CORRESPONDEN: PARTIDAS CONCILIATORIAS TEMPORARIAS: SE REGULARIZAN AUTOMATICAMENTE EN LA CONTABILIDAD DE LA ENTIDAD BANCARIA CON EL SIMPLE TRANSCURSO DEL TIEMPO, Y POR ENDE NO CORRESPONDE HACER NINGUN ASIENTO CONTABLE EN NUESTRA CONTABILIDAD. o EJEMPLO: UN CHEQUE EMITIDO, NO VENCIDO, AÚN NO PRESENTADO AL COBRO. o EJEMPLO: UN DEPÓSITO REALIZADO Y AUN NO ACREDITADO POR EL BANCO. PARTIDAS CONCILIATORIAS PERMANENTES: NO SE REGULARIZAN AUTOMATICAMENTE: - NI EN LA CONTABILIDAD DEL ENTE, SI DE AQUÍ DERIVA EL ERROR O LA OMISION: DEBO HACER UN AJUSTE EN EL LIBRO DIARIO Y EN EL LIBRO MAYOR, O BIEN, EN SU CASO, CORREGIR SOLO EL ERROR EN EL LIBRO BANCOS, CUANDO POR EJEMPLO ANOTÉ UN DEPOSITO EN LA COLUMNA EQUIVOCADA - NI EN SU CASO, EN LA CONTABILIDAD DE LA ENTIDAD BANCARIA, SI DE AQUÍ DERIVA EL ERROR O LA OMISION: DEBO HACER UNA RECLAMACION AL BANCO DENTRO DE LOS 30 DIAS SUBSIGUIENTES A LA FECHA DE EMISION DEL RESUMEN BANCARIO. o EJEMPLO: EN GASTO BANCARIO NO CONTABILIZADO POR EL ENTE o EJEMPLO: UN CHEQUE DE OTRO CLIENTE DEL BANCO, QUE LA ENTIDAD BANCARIA CARGÓ A NUESTRA CTA. CTE. 6. PRACTICAR LOS AJUSTES PERTINENTES EN NUESTRA CONTABILIDAD Y / O HACER LA RECLAMACIONES PERTINENTES A LA ENTIDAD BANCARIA.