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1 THE FLORES LAW FIRM Asesores Fiscales y Legales 9901 IH-10 West, Suite 800 San Antonio, TX TEL. (210) FAX (210) FORMAS LEGALES DE OPERAR NEGOCIOS EN LOS EE.UU. Los EE.UU. representan el mercado consumidor más grande del mundo para el exportador Mexicano. El exportador tiene que decidir no solo si va a competir en ese mercado sino como va a competir, esto es, que forma legal va a utilizar para operar sus negocios, inversiones y empresas en los EE.UU. El empresario Mexicano tiene varias opciones para realizar sus actividades mercantiles en los EE.UU.: 1) Persona Física 2) Persona Moral a) Corporation b) Partnership c) Limited Liability Company Cada una de estas opciones tiene sus implicaciones legales y fiscales, las cuales vamos a ver en más detalle. Persona Física Aunque operar como persona física tiene la ventaja de ser sencillo, tiene la gran desventaja de ser la más riesgosa en asuntos legales y fiscales. Primero, la persona física responde por todos los delitos y problemas legales y fiscales del negocio sin límite y no se limita

2 al capital que está en riesgo sino, que el dueño tiene que responder y pagar por todas las contingencias y demandas, con todo su capital y patrimonio. Otro riesgo de la persona física es la probabilidad de fallecimiento, éste causa no solo el "cierre legal" del negocio sino un impuesto patrimonial al fallecer. Otro problema de operar como persona física es que se requiere obtener visas especiales para entrar al país y realizar actividades empresariales. Para la mayoría de los empresarios en los EE.UU. estos riesgos no son aceptables y optan por utilizar una persona moral para realizar sus actividades empresariales. Corporation La Corporation es la figura legal más común en los EE.UU. por las ventajas legales y patrimoniales que proporciona. Primero, los socios solo arriesgan el monto del capital aportado. Segundo, el fallecimiento de uno de los socios no causa el cierre legal de la empresa ni el impuesto patrimonial sobre los bienes. Tercero, los socios no requieren de visas especiales para invertir en la Corporation, además, no pueden ser empleados de la misma pero sí pueden ser directores. Cuarto, una Corporation le da una estructura formal al negocio la cual ayuda a organizar y lograr las metas del mismo. Las desventajas de la Corporation son que requieren un costo inicial para darse de alta y mantenimiento anual. Además, tienen varias obligaciones fiscales como presentar una declaración anual (Forma 1120) y mantener una contabilidad oficial. Otra desventaja de la Corporation es el concepto del "doble impuesto", esto es, la retención sobre dividendos. Sin embargo, la obligación de presentar declaración y contabilidad sería igual para la persona física y el doble impuesto se puede acreditar contra el impuesto sobre la renta de los socios. También existe un tratado entre México y los EE.UU. para evitar la doble tributación que disminuye el impacto de este doble impuesto. Los requisitos para dar de alta una Corporation son sencillos, se requiere solo un socio y un capital mínimo de $1, USD. Los socios pueden ser no-residentes aunque se requiere que la empresa tenga un representante y domicilio legal en los E.E.U.U.

3 Partnerships y Limited Liability Company El sistema fiscal Americano maneja el concepto de transparencia fiscal para Partnerships y Limited Liability Companies. El concepto de transparencia implica que la sociedad no tiene obligaciones fiscales y que sus actividades mercantiles, ingresos y deducciones se transfieren directamente a los socios. Los Partnerships y Limited Liability Companies tienen la obligación de emitir un informe anual (Forma 1065) a sus socios. En otras palabras son los socios los que son responsables de acumular los ingresos y pagar los impuestos. Es importante reconocer que este es un concepto fiscal y no legal. Legalmente el Partnership y la Limited Liability Company tienen presencia legal y personalidad jurídica. La ventaja de la transparencia fiscal es que se evita el famoso doble impuesto, pero se transfieren las obligaciones fiscales directamente a los socios. En caso de socios Mexicanos que no son residentes esto implica que se tienen que dar de alta y crear un establecimiento permanente en los EE.UU. a través de la sociedad. Obviamente, esto puede ser muy incómodo y problemático para un no-residente que desea minimizar sus obligaciones fiscales en los EE.UU. Los requisitos para dar de alta una Partnership o Limited Liability Company son un poco más complicados que los requeridos para dar de alta una Corporation. No hay capital mínimo y se requiere un mínimo de dos socios y un representante y domicilio legal en los EE.UU. Holding Mercantil Como vemos, cada forma legal de operar tiene sus ventajas y desventajas. La idea es de crear una estructura que aproveche de las ventajas de cada una y evite las desventajas. La Holding Mercantil es una opción para el empresario Mexicano con negocios en los EE.UU. Normalmente, la Holding se da de alta en un estado que grave menos impuestos como Delaware, Nevada, Wyoming, etc. y se utiliza para dar de alta negocios en distintos estados de los EE.UU. a través de Partnerships, Limited Liability Companies, o sucursales. Esta estructura tiene la ventaja de responsabilidad limitada, transparencia fiscal, protección patrimonial y reducción de

4 impuestos sobre la renta a nivel estatal. Obviamente, un análisis del sistema legal y fiscal de los EE.UU. es mucho más complicado de lo que se ha comentado en este artículo y se requiere investigación y asesoría de su asesor fiscal en los EE.UU. Sin embargo, creemos que éste es una buena introducción al ambiente legal y fiscal de los EE.UU. Para mayor información: THE FLORES LAW FIRM 9901 IH-10 West, Suite 800 San Antonio, Texas Tel.: (210) Fax: (210)

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THE FLORES LAW FIRM Asesores Fiscales y Legales 9901 IH-10 West, Suite 800 San Antonio, TX 78230 TEL. (210) 340-3800 FAX (210) 340-5200 THE FLORES LAW FIRM Asesores Fiscales y Legales 9901 IH-10 West, Suite 800 San Antonio, TX 78230 TEL. (210) 340-3800 FAX (210) 340-5200 PLANEACIÓN DE IMPUESTOS INTERNACIONALES IMPUESTOS A PERSONA EXTRANJERAS

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