Supuesto IVA. Año

Transcripción

1 Supuesto IVA. Año 2016

2 Índice 1) Supuesto práctico SUPUESTO IVA AÑO 2016 Y PREGUNTAS FRECUENTES 2) Preguntas frecuentes

3 Operaciones de marzo de 2016 Entidad que está inscrita en el registro de devolución mensual(redeme), y opta por liquidar el IVA de las importaciones en la declaración liquidación en que reciba la liquidación de la administración. Se va a liquidar el mes de marzo de 2016, y las cantidades se facilitan sin el IVA que, en su caso, tuviesen que incorporar. Para cada operación indicaremos su tributación, facturación, registro, requisitos de deducibilidad de las cuotas y cumplimentación de los diversos impresos que proceda.

4 Operaciones del mes de marzo 1. Compra coches nuevos a un fabricante español por euros. En la factura, que ha recibido con el envío de los coches, y será pagada en abril de 2016, consta, además: Gastos de transporte euros Seguro del envío euros Descuento por pronto pago euros Intereses por pago aplazado Base imponible IVA euros euros euros

5 2. Compra vehículos nuevos a un fabricante francés con NIF FR por euros. En este momento le paga euros, ya que previamente le había anticipado euros en el mes de enero. A su vez, a la hora de pagarle, le anticipa euros para un próximo suministro de vehículos. El vendedor remite los vehículos desde una fábrica que tiene en París. AIB x 21%

6 3. Recibe servicios de un mecánico portugués con NIF PT , que se traslada a España para hacerle un arreglo, por euros. El mecánico repercute IVA portugués(1.000 euros) por decir que está en régimen especial de IVA en ese país, similar al régimen simplificado. BI 5.000x 21%= 1.050

7 4. Por el transporte de los vehículos comprados al fabricante francés, un transportista portugués PT le cobra euros. ISP x 21% A ese mismo transportista portugués le encarga que le lleve unos vehículos desde Córdoba a Granada, por lo que le cobra euros. ISP x 21%

8 5. Por el alquiler del local donde ejerce la actividad paga este mes la cantidad de euros, mas 300 de comunidad que le incluyó el arrendador en el recibo x 21% Este mes le incluye también euros (mas IVA)por unos arreglos que hubo que realizar, y que son a cargo del arrendatario, que encargó el arrendador su realización a una empresa que expidió la factura a nombre del arrendatario x 21%

9 6. Vende vehículos nuevos en España por importe de euros. La mitad de los vehículos se venden a empresarios que los utilizan directamente en la actividad, cobrándose el importe al contado, y el resto los envía a concesionarios, a los que se los vende en firme pero se los cobra a los tres meses x 21%

10 7. Cantidades facturadas por arreglos de vehículos a clientes españoles : euros. En el importe de la factura están incluidas las piezas utilizadas x 21% También realiza arreglos para vehículos de extranjeros. En concreto, este mes ha facturado euros a particulares de Francia y Portugal, y a un transportista portugués con NIF PT que está de tránsito en España x 21%

11 8. Vende un vehículo a quien dice que realiza servicios exentos del IVA (una asociación sin ánimo de lucro), por importe de euros x 21%

12 9. Exporta a Túnez vehículos por euros.

13 10. Vende a un empresa brasileña bienes por importe de euros, que no acredita el envío fuera de España (indicar cómo se hace la factura) x 21%

14 11. Vende por importe de euros, a una empresa de publicidad una oficina que tenía en Zaragoza desde hace 12 años, solicitado el destinatario la renuncia a la exención.

15 12. Importa vehículos de Japón por importe de euros. Derechos de importación 10% x 21%

16 13. Compra en euros a un particular un piso, que a su vez tenía arrendado a una familia, solicitando el comprador la renuncia a la exención.

17 14. Vende y entrega al ayuntamiento vehículos por importe de para renovar la flota de los servicios de limpieza. Se recibe un anticipo de euros en el momento de la entrega y recepción de los vehículos, y el resto se cobrará dentro de tres meses ,26 x 21%

18 15. Por las venta 2015 hace ahora la entrega a un cliente de un rappel euros x 21%

19 16. Encarga a una empresa española que le haga una campaña publicitaria para mejorar la venta de coches en Francia. Nuestra empresa no tiene establecimiento permanente en Francia. Le cobra euros x 21%

20 17. Importamos a través de Holanda diversos automóviles que a su vez vendemos desde ese país a un empresario Belga con NF BE

21 Operaciones con vehículos usados La empresa realizada habitualmente, de forma simultánea, operaciones en las que intervienen vehículos usados aplicando, cuando proceda, el Régimen especial de Bienes usados.

22 18. Vende un vehículo nuevo en euros, mas gastos de transporte, 500; por la colocación de extras solicitados por el cliente le factura a este euros. Sobre el total de la factura le descuenta al cliente el 5% como atención comercial, así como euros por el vehículo usado que le ha entregado el cliente (particular).

23 19. Este vehículo lo revende en euros, aplicando el régimen especial de bienes usados (REBU). Margen de beneficio = incluido) = (IVA Base imponible = x 100 = 1.239, IVA repercutido = 1.239,67 x 21% = 260,33

24 20. Compra un vehículo usado a un empresario francés que no aplica en ese país en REBU y que realiza en su país operaciones sujetas y no exentas, por importe de euros.

25 21. Lo revende en euros aplicando el REBU, habiendo realizado arreglos en el coche que le han supuesto gastos por importe de euros.

26 22. Vende en euros un vehículo usado, que la empresa utilizaba habitualmente para visitar a los clientes. El vehículo tiene 12 años de antigüedad, le ha costado euros y ha soportado euros de IVA.

27 23. Rapel recibido de un proveedor por las compras de 2015 por importe de euros x 21%

28 24. En el año 2012, en el que había tenido una prorrata del 80%, compró una máquina por importe de euros, soportando IVA de euros. La máquina la vende ahora en euros.

29 25. Tiene un local en Francia, donde almacenaba vehículos. Lo arrienda a una empresa española que quiere almacenar productos, cobrándole este mes euros de alquiler (suponemos el IVA francés también al 21%).

30 26. Una empresa de canarias le presta un servicio informático. Le cobra euros mas el IGIC.

31 Índice 1) Supuesto práctico SUPUESTO IVA AÑO 2016 Y PREGUNTAS FRECUENTES 2) Preguntas frecuentes

32 Preguntas recibidas 1. Cómo se efectúa la deducción de las cuotas del IVA por un empresario que aplica el REBU?. 2. Un empresa importa discos nuevos de EE.UU. También vende discos usados a particulares. Está en recargo de equivalencia. Puede seguir en Recargo de equivalencia por realizar la venta de discos usados, aunque sea una mínima parte del volumen de operaciones?.

33 3. Se encuentra entre los requisitos que debe reunir una factura la obligación de incluir en la misma la retención a cuenta del IRPF, en los casos en que esta deba practicarse(v )?. 4. Si alquilo unos bienes, por los que cobro un importe de 100, y cobro a su vez 50 como fianza que devolveré cuando me los devuelva. Sobre que cantidad cobro el IVA?.

34 5. Dónde tributa el servicio de transporte de mercancías desde Madrid a Barcelona que le he prestado a una empresa alemana?.

35 Aunque ya se han tratado en cursos anteriores, podrían resumirnos las principales novedades del IVA para el año 2016?. Ley 48/2015 (PGE para 2016). Se incluyen los transitarios entre los destinatarios de servicios exentos de IVA cuando actúen por cuenta de los exportadores (Desde ). Se incluyen entre las exenciones en las importaciones de bienes vinculados al régimen de depósito distinto del aduanero, a las mercancías importadas destinadas a tiendas libres de impuestos.

36 Quién no puede aplicar el régimen simplificado en 2016? Magnitudes excluyentes de la estimación objetiva y régimen simplificado IVA. A. Para el conjunto de actividades (salvo agrícolas, ganaderas y forestales): euros (antes , y estaba previsto que fuese en 2016),aunque será aplicable este límite a partir de Se computan todas las operaciones, al margen de que haya o no que expedir factura (se elimina el que sólo se computaban determinadas operaciones). No se aplica la E.O. si las operaciones por las que deba expedirse factura a empresarios superan los euros (a partir de 2018 serán euros). B. Para ingresos de actividades agrícolas, forestales y ganaderas: euros (antes ) para una serie de actividades.( euros a partir de 2018). Para este cálculo solo se computarán las operaciones que deban ir en el libro de ingresos del art 68.7 del RIRPF o en los libros a que se refiere art 40.1 tercer párrafo y 47.1 del RIVA (nuevo). Nota: El año de inicio de la actividad no se tienen en cuenta los límites en cuanto a volumen de ingresos.

37 Quién no puede aplicar el régimen simplificado en 2016? Magnitudes excluyentes del R.simplificado. C. Volumen de Compras de bienes o servicios euros anuales para el conjunto de actividades (antes euros, y estaba previsto que en 2016 fuese euros). A partir de 2018 serán En 2016 se excluyen del régimen simplificado las actividades de los epígrafes 314 y 315; ,4 y 9; 453; 463;468; 474.1; 501.3; 504.1; y 3; y 8; y 4; 505.5; y A su vez, en cuanto a las magnitudes específicas que excluyen del régimen para 2016, se reduce de 5 a 4 el número de vehículos para los epígrafes 722 y 757. Nota: La causa de exclusión derivada del cambio en la normativa produce efectos cuando lo indique la norma.

38 Las sociedades civiles que en 2015 que pasen en 2016 pasen a ser contribuyentes del impuesto sobre sociedades, cesarán en recargo de equivalencia pudiendo regularizar las deducciones practicadas.