EJERCICIOS (REGÍMENES DE IVA)

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Virginia Salas Cabrera
hace 8 años
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1 EJERCICIOS (REGÍMENES DE IVA) 1. La empresa ZZZ realiza durante el año 2009 las siguientes operaciones: Primer trimestre: Pago de nóminas: Gastos de teléfono: Suministros (luz): Exportaciones de balones a Brasil: Ventas del trimestre al 16%: Gastos de representación (comidas del director con clientes): Segundo trimestre: Pago de nóminas: Gastos de teléfono: Suministros (luz): Ventas del trimestre al 7%: Ventas del trimestre al 16%: Ventas del trimestre al 4%: Tercer trimestre: Pago de nóminas: Compra de material de oficina: Pago de seguro de vehículos: Venta por exportaciones a Rusia: Ventas de ordenadores a Canarias: Ventas de balones de fútbol: Cuarto trimestre: Pago de nóminas: Gastos de teléfono: Suministros (luz): Regalos por promoción a un cliente: Ventas a minoristas en régimen de equivalencia: o Al 16%: o Al 7%: a) Liquida el IVA del año b) Cumplimenta el resumen anual. 1

000. Gastos de teléfono: 3.000. Suministros (luz): 2.000. Ventas del trimestre al 7%: 100.000. Ventas del trimestre al 16%: 300.000. Ventas del trimestre al 4%: 4.500.

2 2. Calcular el resultado de la declaración-liquidación de IVA y confecciona el modelo correspondiente de una empresa que durante el tercer trimestre de 2009 realizó las siguientes operaciones: a) Ventas (excluido el IVA): Artículos 16%: Artículos 7%: Artículos 4%: b) Compras (excluido IVA): Artículos 16%: Artículos 7%: Artículos 4%: c) Gastos e inversiones (excluido IVA): Sueldos y salarios: ,49 - Seguridad Social a cargo de la empresa: 5.409,11. Teléfono: 1.202,02. Intereses bancarios: 4.808,10. Material de oficina: 300,51. Limpieza de las instalaciones: 350. Seguro del edificio: 751,27. Ordenador y programa de gestión, 980 (se considera que se usa para fines privados en un 25%). d) Importaciones (excluido IVA): , Realiza la declaración-liquidación que deberá presentar la empresa Mediterráneo, S.A., con CIF A , domiciliada en la calle Palmeral, 70 de Elche, CP La empresa ha realizado durante el 2º trimestre de 2009 las siguientes operaciones: a) Ventas (IVA y RE sin incluir): Tipo 4%: euros, de los cuales fueron vendidos en régimen de recargo de equivalencia. Tipo 7%: , de los cuales fueron vendidos en régimen de equivalencia. Tipo 16%: , de los cuales fueron vendidos en régimen de equivalencia. b) Compras y gastos (IVA sin incluir): Productos al 7%: Productos al 16%: Sueldos y salarios: Electricidad: 421. Seguros: Furgoneta de transporte: Material de oficina: 160. Intereses bancarios:

040,49 - Seguridad Social a cargo de la empresa: 5.409,11. Teléfono: 1.202,02. Intereses bancarios: 4.808,10. Material de oficina: 300,51. Limpieza de las instalaciones: 350.

3 Productos agrícolas del REAGP: c) Adquisiciones intracomunitarias: Cuota de las adquisiciones: Calcula las cuotas trimestrales y la cuota anual del IVA correspondiente a una empresa dedicada a la reparación de artículos eléctricos para el hogar, cuyos módulos son: Actividad: Reparación de artículos eléctricos para el hogar Epígrafe IAE: Módulo Cuota anual devengada 1. Personal empleado Por persona ,22 2. Superficie local Por m 2 4,35 Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes. En la empresa trabaja una sola persona. El local ocupa una superficie de 80 m 2. Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a más el 16% del IVA. Porcentaje aplicable sobre la cuota devengada: 15%. 5. Doña María Teresa Pastor Clelfi, con NIF G, es propietaria de una peluquería situada en la calle Roma, 15, de Murcia, CP Los módulos que corresponden a esta actividad son: Actividad: Servicios de peluquería de señoras y caballeros Epígrafe IAE: Módulo Cuota anual devengada 1. Personal empleado Por persona ,37 2. Superficie del local Por m 2 22,05 3. Consumo de energía eléctrica Por Kw/h 0,1008 Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 3

Calcula las cuotas trimestrales y la cuota anual del IVA correspondiente a una empresa dedicada a la reparación de artículos eléctricos para el hogar, cuyos módulos son: Actividad: Reparación de

4 El porcentaje aplicable trimestralmente sobre las operaciones corrientes es el 15%. En la empresa trabajan dos empleados y la dueña. La superficie del local es de 100 m 2. El consumo de energía eléctrica en el ejercicio anterior fue de Kw/h. En el primer trimestre ha adquirido tres secadores de pelo valorados cada uno de ellos en 962 más el IVA del 16%. Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a más el 16% de IVA. a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes. b) Cumplimenta el modelo 310 correspondiente al primer trimestre. c) Calcula la cuota del segundo y tercer trimestre, si no se han producido compras ni ventas de inmovilizado. d) Calcula la cuota anual. e) Cumplimenta el modelo Doña María Diestro Zurdo es propietaria de una pensión situada en la calle Canarias de Madrid, CP Los módulos que corresponden a esta actividad son: Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y pensiones Epígrafe IAE: 682 Modulo Cuota anual devengada 1. Personal empleado Por persona 1.801,40 2. Número de plazas Por plaza.. 39,68 Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes En la pensión trabaja una empleada y la dueña. Tiene veinte plazas. En el primer trimestre ha adquirido un armario valorado en más IVA del 16%. Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a mas 3.172,80 de IVA. a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes (el porcentaje aplicable en los tres primeros trimestres es el 6% sobre el total de la cuota devengada). b) Cumplimenta el modelo 310 correspondiente al primer trimestre. c) Calcula la cuota del segundo y tercer trimestre, suponiendo que no se han producido compras ni ventas del inmovilizado. 4

Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 5.601 más el 16% de IVA. a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes.

5 d) Calcula la cuota anual. e) Calcula la cuota del cuarto trimestre. 7. Carlos Pérez Rodríguez, empresario dedicado a pequeños trabajos de construcción, con domicilio en la calle Rioja, 14, de San Martín de Valdeiglesias, se encuentra matriculado en el epígrafe del IAE. El personal contratado por él durante el año 2008 asciende a tres trabajadores, dos de los cuales son menores de 19 años. Ante los buenos resultados económicos obtenidos en el 2008, Carlos contrató el 1 de enero de 2009 a un trabajador y el 1 de julio a otro, ambos mayores de 19 años. Otros datos relativos a la actividad son: Adquirió una furgoneta el 8 de enero de 2009 de 12 CVF, por un precio de euros y herramientas de trabajo por importe de 900 euros. El valor unitario de cada una de ellas no supera los 601,01 euros. El local de la actividad tiene una superficie de 50 m 2. El IVA soportado en la adquisición de bienes y servicios corrientes ascendió durante el ejercicio 2009 a En el precio del vehículo y las herramientas no se ha incluido el IVA soportado. a) Calcular la cuota devengada por operaciones corrientes (el porcentaje aplicable trimestralmente es el 2%). b) Calcular la cuota del primer trimestre. c) Calcular la cuota derivada del régimen simplificado, sabiendo que la cuota mínima por operaciones corrientes es el 9% de la cuota devengada por operaciones corrientes. d) Cumplimentar el modelo 311 correspondiente al cuarto trimestre (suponiendo que en este momento se reduce el importe de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad). 8. La entidad Decor, S.A., domiciliada en Valladolid, con CIF nº A y dedicada a la comercialización al por mayor de productos de decoración, realizó a lo largo del primer trimestre las siguientes operaciones: a) Compra de artículos por importe de 2.100, soportando en factura porte por 90 euros, embalajes por 70 y comisiones de compra por 50 euros; el proveedor aplica en factura un descuento por pronto pago de 100 euros. b) Se devuelven parte de los artículos adquiridos y el proveedor cursa nota de abono de 160 euros, más el IVA correspondiente. c) Vende artículos en la Península a comerciantes minoristas personas físicas por un importe de euros, cargando en factura envases con facultad de devolución por importe de 200 euros, y en concepto de portes 170 euros. Descuento 120 euros. d) Decor, S.A., vende en el territorio anterior a comerciantes minoristas personas jurídicas por euros; además en concepto de envases factura por 100 euros y de portes 110 euros. e) Facturas de agencias de transportes: 360 euros, más el IVA correspondiente. f) Algunos clientes retornan envases por 100 euros y devuelven mercaderías por 640 euros; son clientes de la operación c) 5

3 del IAE. El personal contratado por él durante el año 2008 asciende a tres trabajadores, dos de los cuales son menores de 19 años.

6 g) Remite a clientes extranjeros productos por euros y a Canarias por importe de euros. h) Abona a comisionistas que actúan por cuenta propia i) Vende a un particular el ordenador adquirido en el año 2007 por importe de 500 euros. j) Vende un equipo de luminotecnia que pertenecía a la empresa para su decoración, a una empresa de la competencia por importe de k) El gerente de la sociedad compra un coche que le cuesta 2.000, y que utiliza preferentemente para su trabajo en la empresa. l) Decor, S.A. regala a cada uno de sus cuatro socios una alfombra persa valorada cada una en 500, según coste de la importación. m) A lo largo del trimestre la entidad ha tenido los siguientes gastos: Servicios y suministros (60 de agua): 310. Combustible furgoneta transporte: 90. Combustible coche gerente: 30. Arrendamiento piso oficinas: 240. Compra sellos: 10. Letras de cambio: 150. Cargo del banco por intereses: 72. Practicar la declaración-liquidación del IVA correspondiente a dicho trimestre. Confecciona el modelo Doña Magdalena Cabello de Ángel, con NIF J, es propietaria de una pastelería en la calle General Vigón, 199 de Burgos. En la empresa trabajan dos empleados mayores de 19 años, a jornada completa y la dueña. La superficie del local es de 120 m 2. El horno ocupa una superficie de 275 dm 2. En el primer trimestre ha adquirido un mostrador valorado en más el IVA del 16%. En el tercer trimestre ha comprado un frigorífico valorado en más IVA del 16%. Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a más IVA del 16%. El 1 de octubre contrata a una trabajadora menor de 19 años a media jornada. a) Calcular la cuota devengada por operaciones corrientes a 1 de enero. b) Cumplimentar el modelo 310 correspondientes a los tres primeros trimestres. c) Calcular la cuota anual de la actividad. d) Confecciona el modelo 311 correspondiente a la declaraciónliquidación final. 6

j) Vende un equipo de luminotecnia que pertenecía a la empresa para su decoración, a una empresa de la competencia por importe de 4.000. k) El gerente de la sociedad compra un coche que le cuesta 2.

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