COSTOS Y PRESUPUESTOS. Profesor: MBA Enrique Pando Galvan

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2 COSTOS Y PRESUPUESTOS Profesor:

3 En cualquier momento de decisión, lo mejor que puedes hacer es lo correcto. Lo segundo mejor es lo equivocado. y lo peor que puedes hacer es nada Theodore Roosevelt President of USA.

4 Presupuesto Flexible. Variaciones y Control Administrativo

5 Presupuesto Estático qué es?

6 El presupuesto estático se basa en el nivel de Q planeado al inicio del período de presupuesto... No cambia ni se ajusta durante el período que abarca.

7 Presupuesto Real Variación

8 Ejemplo: La utilidad presupuestada de Webb Company fue US$ Webb Company Datos presupuestados (US$): Precio 120 Qp 12,000 Costos Variables 88 MD 60 C.Unit / yarda 2 30 MD (yardas 2 ) / Unid Q 2 MOD 16 GIF 12 Costos Fijos 276,000

9 Sin embargo, la utilidad real fue menor. la variación en la utilidad se explica por menores ingresos? o mayores gastos?

10

11 Cuáles son las causas de las variaciones de los ingresos, los materiales y mano de obra directa? El presupuesto flexible permite éste nivel de análisis más detallado.

12 Presupuesto Flexible qué es?

13 El presupuesto flexible se ajusta al nivel de Q real logrado en el período de presupuesto Los presupuestos flexibles apoyan a determinar más las causas de las variaciones de lo que se sabría con los presupuestos estáticos.

14

15 La menor utilidad se explica por el menor volumen de ventas así como la variación desfavorable en el presupuesto flexible

16 Si analizamos la variación en el presupuesto flexible de los materiales directos El mayor costo de los materiales directos se explica por el uso ineficiente de los insumos compensado parcialmente por la reducción en el precio de los mismos.

17 Si analizamos la variación en el presupuesto flexible de la mano de obra directa El mayor costo de la mano de obra directa se explica por el uso ineficiente de la cantidad de horas hombre requeridas así como por el mayor costo unitario de las mismas.

18 La menor utilidad se explica por el menor volumen de ventas así como por el uso ineficiente de los costos directos...

19 Variación en Precio Variación en precio = Precio real de insumo Precio presupuestado de insumo - * Cantidad real de insumo

20 Variación en Eficiencia Variación en eficiencia = Cantidad real de insumo Cantidad - presupuestada * de insumos Precio presupuestado de insumo

21 Variación en Precio y Eficiencia Real Pr x Qr Cantidad real a precio presupuesto Pp x Qr Presupuesto Pp x Qp Variación en precio (Pr x Qr) - (Pp x Qr) = Qr x (Pr - Pp) Variación en eficiencia (Pp x Qr) - (Pp x Qp) = Pp x (Qr - Qp) Variación Total : (Pr x Qr - Pp X Qp)

22 «La tarea más importante en el análisis de variaciones es comprender porqué se producen, y después usar ese conocimiento para fomentar el aprendizaje y la mejora continua»

23 Efectividad y eficiencia Efectividad: grado hasta el cual un objetivo predeterminado queda satisfecho. Eficiencia: cantidad de recursos utilizados para lograr un determinado objetivo.

24 Efectividad y eficiencia J. Cárdenas B. 24

25 Efectividad y eficiencia

26 Caso Práctico 1

27 Pet s Jackets se dedica a la fabricación de chalecos para mascotas. Para fabricar los chalecos, Pet s Jackets mantiene los siguientes estándares: Requiere 0.1 kg. de tela de poliester, por cada chaleco El precio estándar es de $5.00 por kg. de tela de poliester. El mes pasado, la empresa Pet s Jackets compró 210 kilogramos de tela de poliester. El costo total de estos materiales ascendió a $1,029. Este material fue utilizado para fabricar 2,000 chalecos.

28 De acuerdo con la información proporcionada, se pueden plantear los siguientes cálculos preliminares: La empresa compró 210 kg. y pagó $1,029. El Precio pagado por el Material Directo fue: 1,029/210 = $4.90 / kg La empresa ha fabricado 2,000 chalecos. De acuerdo con el estandar de M.D., se ha debido utilizar: 2,000 x 0.1 kg/chaleco = 200 kg de tela

29 REAL PPTO (con Qr) PPTO CU ($ / Kg) $ 4.90 $ 5.00 $ 5.00 MD (Kg / Unid) $ / Unid. $ 0.51 $ 0.53 $ 0.50 Ventas (Unids.) $ 2, $ 2, $ 2, Total MD ($) $ 1, $ 1, $ 1, VP -21 VE 50 VT 29

30 Responsabilidad: Variaciones en el rubro M.D. Variación en la Cantidad de M.D. Variación en el Precio de M.D. Gerente de Planta Gerente de Logística El Precio Estandar es utilizado para calcular las variaciones en cantidad; así, cada Gerencia funcional asume directamente sus propias responsabilidades

31 Responsabilidad: Variaciones en el rubro M.D. No soy responsable por la variación desfavorable en la cantidad de M.D. Ustedes compraron un material de baja calidad, por ello el personal de planta generó un mayor nivel de merma. Ustedes tuvieron esa variación desfavorable en la cantidad de M.D., debido a una planificación deficiente. Con ello, me obligan a realizar pedidos de urgencia a precios altos, lo cual genera variaciones desfavorables en el precio Gerente de Planta Gerente de Logística

32 CASO VI

33 Muchas gracias!

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