Impuesto a la Renta PARTE I PRESENTACIÓN Cómo se Determina el Impuesto a La Renta?

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1 Índice General Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta PARTE I Cierre Tributario PRESENTACIÓN... 5 Capítulo I Cómo se Determina el Impuesto a La Renta? 1. CUESTIONES PREVIAS IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS QUE REALIZAN ACTIVIDAD EMPRESARIAL INGRESOS (RENTAS) GRAVABLES CRITERIOS PARA GRAVAR LAS RENTAS COSTOS PERMITIDOS GASTOS DEDUCIBLES Capítulo II Criterios Generales para la Deducción de Gastos 1. CUESTIONES GENERALES PRINCIPIO DE CAUSALIDAD CRITERIOS PARA OBSERVAR LA CAUSALIDAD DE UN GASTO Normalidad Razonabilidad Generalidad EL DEVENGO LA FEHACIENCIA DE LAS OPERACIONES LA BANCARIZACIÓN SUSTENTO CON COMPROBANTES DE PAGO PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES Capítulo III Gastos sín límite TRIBUTOS SOBRE BIENES O ACTIVIDADES GRAVADAS 1. CUESTIONES GENERALES CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES Índice General 461

2 Staff Tributario - Contable 3. CRITERIOS ESPECÍFICOS? ALGUNOS CASOS ESPECIALES Impuesto de Alcabala Derechos de Importación ITAN IGV de Compras IGV que grava el Retiro de Bienes Impuesto la Renta asumido Tributos municipales asumidos Derechos de sepultura y servicios funerarios Naturaleza del Derecho Antidumping Regularización del ITF vía DDJJ anual del IR APLICACIONES PRÁCTICAS CASO Nº 1: El IMPUESTO PREDIAL ES UN GASTO DEDUCIBLE? CASO Nº 2: CUÁNDO SE DEBEN PAGAR LAS CONTRIBUCIONES SOCIALES? CASO Nº 3: EL IGV GENERADO POR EL RETIRO DE BIENES ES DEDUCIBLE? CASO Nº 4: QUIÉNES DEBEN DETERMINAR Y PAGAR EL ITF QUE CONTIENE LA DDJJ ANUAL DEL IR 2016? CASO Nº 5: ITF POR NO UTILIZAR EFECTIVO O MEDIOS DE PAGO CASO Nº 6: LOS DERECHOS ANTIDUMPING SON DEDUCIBLES? PRIMAS DE SEGURO QUE CUBRAN RIESGOS DE LA EMPRESA 1. GASTO DEDUCIBLE CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES Causalidad Devengo Bancarización Sustento con Comprobantes de Pago CRITERIOS ESPECÍFICOS? SEGUROS QUE CUBREN CASA HABITACIÓN UTILIZADA COMO OFICINA O ESTABLECIMIENTO COMERCIAL CASO Nº 7: RECONOCIMIENTO DE GASTOS POR PRIMAS DE SEGUROS CASO Nº 8: POR QUÉ SE RECONOCE UN ACTIVO POR UN SEGURO PAGADO POR ADELANTADO? CASO Nº 9: PÓLIZA DE SEGUROS CON PAGOS PARCIALES GASTOS DE COBRANZA 1. GASTO DEDUCIBLE CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES Causalidad Devengo Asesor Empresarial

3 Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta 2.3 Bancarización Comprobante de pago CRITERIOS ESPECÍFICOS? INFORMES SUNAT APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 10: GASTOS DE COBRANZA DE FACTURAS REGALÍAS 1. GASTO DEDUCIBLE DEFINICIÓN DE REGALÍAS CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES Causalidad Devengo Bancarización CRITERIOS ESPECIFICOS? Para que las regalías sean deducibles deben ser pagadas? Límite para la deducción Capítulo IV Gastos limitados GASTOS POR INTERESES 1. CUESTIONES DEDUCIBLE CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES Causalidad Devengo Bancarización Sustento con Comprobantes de Pago CRITERIOS ESPECÍFICOS? Es necesario pagar los intereses para que sean deducibles? Límite para la deducción de gastos por intereses ALGUNOS CASOS PARTICULARES Intereses entre Empresas Vinculadas Intereses de Fraccionamientos Intereses Generados por Refinanciamientos Intereses provenientes de países de baja o nula imposición APLICACIONES PRÁCTICAS CASO Nº 11: TRATAMIENTO DE LOS GASTOS POR INTERESES CASO Nº 12: PRÉSTAMOS A FAVOR DEL PERSONAL CASO Nº 13: PRÉSTAMOS A FAVOR DE ACCIONISTAS CASO Nº 14: PRÉSTAMOS AL GERENTE DE LA EMPRESA CASO Nº 15: PRÉSTAMOS A FAVOR DE TERCEROS Índice General 463

4 Staff Tributario - Contable CASO Nº 16: PRÉSTAMOS A FAVOR DE EMPRESAS RELACIONADAS CASO Nº 17: PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS PERSONAS NATURALES CASO Nº 18: PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES GASTOS POR MOVILIDAD 1. GASTO DEDUCIBLE QUÉ SE ENTIENDE POR GASTOS DE MOVILIDAD? CÓMO SE SUSTENTAN LOS GASTOS DE MOVILIDAD? a) Gastos de Movilidad sustentados con Comprobantes de Pago b) Gastos de Movilidad sustentados con la Planilla de Movilidad CUÁLES SON LOS REQUISITOS DE LA PLANILLA DE GASTOS DE MOVILIDAD? CUÁLES SON LAS FORMAS EN QUE PUEDE SER LLEVADA? CASO Nº 19: GASTOS DE MOVILIDAD SUSTENTADOS CON COMPROBANTES DE PAGO CASO Nº 20: PLANILLA DE GASTOS DE MOVILIDAD INDIVIDUAL CASO Nº 21: PLANILLA DE GASTOS DE MOVILIDAD GRUPAL CASO Nº 22: LÍMITES DE GASTOS DE MOVILIDAD DEPRECIACIÓN 1. ASPECTOS PREVIOS ASPECTOS CONTABLES DE LA DEPRECIACIÓN Definición Factores para determinar la Vida Útil Métodos de Depreciación Tratamiento aplicable a los terrenos y a los edificios Se debe depreciar el activo en su conjunto o de forma separada? Siempre se debe reconocer la depreciación como gasto del período? Inicio del cómputo de la depreciación Término de la depreciación RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA DEPRECIACIÓN Para efectos tributarios existe vida útil? Qué requisitos se debe cumplir para que la depreciación sea deducible? A partir de qué momento se inicia el cómputo de la depreciación? Sobre qué valor se calcula la depreciación tributaria? Es posible la depreciación de terrenos agrícolas? Qué tratamiento tiene la depreciación de activos revaluados? CASO Nº 23: INICIO DE LA DEPRECIACIÓN CASO Nº 24: DETERMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN CASO Nº 25: VENTA DE BIENES DEPRECIADOS CASO Nº 26: ES POSIBLE DEPRECIAR ACTIVOS CUANDO NO SE GENERAN RENTAS? CASO Nº 27: LOS TERRENOS TAMBIÉN SE DEPRECIAN? Asesor Empresarial

5 Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta VALOR DE MERCADO DE REMUNERACIONES 1. INTRODUCCIÓN QUIÉNES ESTÁN SUJETOS AL VALOR DE MERCADO DE REMUNERACIONES? EN QUÉ CASOS SE PRODUCE LA VINCULACIÓN? CÓMO SE DETERMINA EL VMR? CUÁLES SON LOS CRITERIOS A TENER EN CUENTA PARA DETERMINAR LA REMUNERACIÓN DEL TRABAJADOR REFERENTE? CUÁL ES EL TRATAMIENTO DEL EXCESO DEL VMR? QUÉ TRATAMIENTO SE DEBE SEGUIR EN CASO SE HAYA PRODUCIDO UN EXCESO DE RETENCIONES DE QUINTA CATEGORÍA? CUÁL ES EL EFECTO CONTABLE DEL EXCESO DEL VMR? CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES Devengo Bancarización CRITERIOS ESPECÍFICOS? Es necesario pagar las rentas, para su deducción? CASO Nº 28: EN QUÉ CASOS SE APLICA EL VALOR DE MERCADO DE REMUNERACIONES? CASO Nº 29: CÓMO DETERMINAR EL VMR? SERVICIOS DE SALUD, RECREATIVOS, CULTURALES Y EDUCATIVOS 1. GASTO DEDUCIBLE CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES Generalidad Bancarización Deben estar vinculados con Trabajadores de la Empresa (Principio de Causalidad) CRITERIOS ESPECÍFICOS? Servicios de salud, culturales y educativos Gastos Recreativos DESEMBOLSOS POR CELEBRACIONES DE NAVIDAD Y AÑO NUEVO Naturaleza del desembolso por celebraciones de navidad y año nuevo Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta Tratamiento para efectos del IGV APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 30: LÍMITE DE GASTOS RECREATIVOS DIETAS AL DIRECTORIO 1. EL DIRECTORIO GASTO DEDUCIBLE CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES Causalidad Índice General 465

6 Staff Tributario - Contable 3.2 Bancarización Emisión de Comprobante de Pago CRITERIOS ESPECÍFICOS? Es necesario que se paguen? Límite para la deducción APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 31: RETRIBUCIONES AL DIRECTORIO GASTOS DE REPRESENTACIÓN 1. GASTO DEDUCIBLE DEFINICIÓN DE GASTOS DE REPRESENTACIÓN CUMPLIMIENTO DE CONDICIONES GENERALES Causalidad Bancarización Formalidad del Comprobante de pago CONDICIONES ESPECÍFICAS? Limite para la deducción ENTREGA DE OBSEQUIOS DE FIN DE AÑO Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta Tratamiento para efectos del IGV Obligación de emitir Comprobantes de Pago CASO Nº 32: DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL POR GASTOS DE REPRESENTACIÓN. 184 CASO Nº 33: IGV DE GASTOS DE REPRESENTACIÓN UTILIZADO COMO CRÉDITO FISCAL EN SU INTEGRIDAD CASO Nº 34: UTILIZACIÓN PARCIAL DEL IGV DE GASTOS DE REPRESENTACIÓN COMO CRÉDITO FISCAL GASTOS POR VIÁTICOS 1. CUESTIONES PREVIAS QUÉ INCLUYE EL CONCEPTO VIÁTICOS? Gastos de Alojamiento Gastos de Alimentación Gastos de Movilidad CUMPLIMIENTO DE LOS CRITERIOS GENERALES Acreditación de la necesidad del viaje (Principio de Causalidad) Sustento de los gastos por viáticos Características de la declaración jurada CRITERIOS ESPECÍFICOS? Límite para la deducción CASO Nº 35: LÍMITE DE VIÁTICOS DENTRO DEL PAÍS Asesor Empresarial

7 Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta CASO Nº 36: LÍMITE DE VIÁTICOS FUERA DEL PAÍS CASO Nº 37: TRATAMIENTO DE LOS VIÁTICOS AL EXTERIOR ARRENDAMIENTOS Y GASTOS VINCULADOS 1. CUESTIONES DEDUCIBLES CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES Causalidad Devengo Bancarización Sustento con Comprobantes de Pago CRITERIOS ESPECÍFICOS? Límite para la deducción Deducción de gastos de mantenimiento APLICACIONES PRÁCTICAS CASO Nº 38: VIVIENDA QUE ES UTILIZADA COMO NEGOCIO CASO Nº 39: EFECTOS DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO AUTENTICADO EXTEMPORÁNEAMENTE GASTOS CON BOLETAS DE VENTA Y/O TICKETS 1. CUESTIONES DEDUCIBLES CRITERIOS ESPECÍFICOS? Límite para la deducción Límite para la agricultura Cuáles son los comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo? Base cálculo Formalidades a cumplir Cómo verificar si un sujeto está en el nuevo RUS? APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 40: DEDUCCIÓN CON BOLETAS DE VENTA Y TICKETS GASTOS POR DONACIONES 1. CONSIDERACIONES PREVIAS QUÉ SE ENTIENDE POR DONACIONES? LAS DONACIONES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA Las Donaciones son deducibles para efectos del Impuesto a la Renta? Qué requisitos se deben cumplir para deducir las Donaciones? En qué momento se deben deducir las Donaciones? Obligaciones de los Donantes Obligaciones de los Donatarios Consideraciones respecto del valor de los bienes donados LAS DONACIONES PARA EL IGV EMISIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO Índice General 467

8 Staff Tributario - Contable APLICACIONES PRÁCTICAS CASO Nº 41: DONACIONES DEDUCIBLES CASO Nº 42: DONACIONES NO DEDUCIBLES GASTOS POR VEHÍCULOS 1. CUESTIONES PREVIAS CATEGORÍAS DE VEHÍCULOS TRATAMIENTO DE LOS GASTOS POR VEHÍCULOS COMPRENDIDOS EN CATEGORÍAS DISTINTAS A A2, A3, A4, B1.3 Y B TRATAMIENTO DE LOS GASTOS POR VEHÍCULOS DE LAS CATEGORÍAS A2, A3, A4, B1.3 Y B CASO Nº 43: GASTOS DE VEHÍCULOS CUYO COSTO SUPERA LAS 30 UIT CASO Nº 44: GASTOS DE UNIDADES DE TRANSPORTE DE UNA EMPRESA DE TAXI CASO Nº 45: DETERMINACIÓN DE GASTOS POR VEHÍCULOS DEDUCIBLES Capítulo V Gastos Condicionados Pérdidas Extraordinarias 1. CUESTIONES PREVIAS GASTO DEDUCIBLE QUÉ SE ENTIENDE POR PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS SUFRIDAS POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR? PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS SUFRIDAS POR DELITOS COMETIDOS EN PERJUICIO DEL CONTRIBUYENTE POR SUS DEPENDIENTES O TERCEROS CONSIDERACIONES PARA DEDUCIR LA PÉRDIDA Pérdida no cubierta por seguros Pérdidas extraordinarias sufridas por Caso Fortuito o Fuerza Mayor Pérdidas extraordinarias sufridas por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS PARA EFECTOS DEL IGV Supuesto por el que se obliga a Reintegrar el Crédito Fiscal Excepción a la obligación de efectuar el Reintegro del Crédito Fiscal CASO Nº 46: PÉRDIDA EXTRAORDINARIA POR DELITOS CASO Nº 47: PÉRDIDA DE DINERO NO CONTABILIZADA CASO Nº 48: PÉRDIDA EXTRAORDINARIA DEDUCIBLE MERMAS Y DESMEDROS 1. GASTO DEDUCIBLE TRATAMIENTO DE LAS MERMAS Definición de Mermas Asesor Empresarial

9 Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta 2.2 Clases de Mermas Acreditación de las mermas para efectos tributarios TRATAMIENTO DE LOS DESMEDROS Definición de Desmedros Acreditación de los Desmedros para efectos tributarios PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO PARA LA ACREDITACIÓN DE DESMEDROS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS PERECIBLES APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 49: ACREDITACIÓN DE LOS DESMEDROS ESTIMACIONES Y CASTIGOS POR DEUDAS INCOBRABLES 1. CUESTIONES PREVIAS REQUISITOS PARA LA DEDUCCIÓN DE LAS ESTIMACIONES POR COBRANZA DUDOSA Que la deuda se encuentre vencida y se cumpla con alguna de las siguientes condiciones Que la estimación al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada No reconocimiento de deuda incobrable CASTIGOS POR DEUDAS INCOBRABLES Gasto deducible Requisitos para la deducción del castigo por cobranza dudosa ACREDITACIÓN DEL GASTO CASO Nº 50: CUÁLES SON LAS CONDICIONES PARA DEDUCIR LOS GASTOS POR COBRANZA DUDOSA? CASO Nº 51: TRATAMIENTO DE LA ESTIMACIÓN Y CASTIGO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CASO Nº 52: ESTIMACIÓN DE COBRANZA DUDOSA NO DEDUCIBLE AGUINALDOS, BONIFICACIONES Y OTROS EN FAVOR DEL PERSONAL 1. GASTO DEDUCIBLE CUMPLIMIENTO DE CRITERIOS GENERALES Causalidad Devengo Bancarización Generalidad CRITERIOS ESPECÍFICOS? Obligación de pago para su deducción Límite para la deducción TRATAMIENTO DE LAS ENTREGAS DE CANASTAS NAVIDEÑAS Y DE OTROS OBSEQUIOS A LOS TRABAJADORES Naturaleza de las entregas de canastas navideñas y de pavos Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta Tratamiento para efectos del IGV Emisión de Comprobante de pago Índice General 469

10 Staff Tributario - Contable APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 53: TRATAMIENTO DE LA ENTREGA DE CANASTAS NAVIDEÑAS Capítulo VI Gastos con Beneficios REMUNERACIÓN AL PERSONAL CON DISCAPACIDAD 1. GASTO DEDUCIBLE QUÉ SE ENTIENDE POR PERSONA CON DISCAPACIDAD? ACREDITACIÓN DE LA DISCAPACIDAD PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL PORCENTAJE ADICIONAL QUÉ SE ENTIENDE POR REMUNERACIÓN? LÍMITE DE LA DEDUCCIÓN ADICIONAL CONDICIONES PARA LA DEDUCCIÓN DEL GASTO APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 54: CÓMO DETERMINAR EL MONTO DEDUCIBLE ADICIONAL? Capítulo VII Gastos Prohibidos GASTOS PERSONALES 1. GASTO NO DEDUCIBLE CÓMO IDENTIFICAR LOS GASTOS PERSONALES? CONSECUENCIAS DE LOS GASTOS PERSONALES APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 55: TRATAMIENTO DE LOS GASTOS PERSONALES IMPUESTO A LA RENTA 1. GASTO NO DEDUCIBLE EXCEPCIÓN A LA REGLA SANCIONES E INTERESES DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL 1. GASTO NO DEDUCIBLE SECTOR PÚBLICO NACIONAL CASOS ESPECIALES Intereses por Pago Extemporáneo a las AFP CASO Nº 56: SON DEDUCIBLES LOS DERECHOS ANTIDUMPING? CASO Nº 57: SANCIÓN POR PRESENTAR DDJJ FUERA DE PLAZO CASO Nº 58: LOS INTERESES POR PAGO EXTEMPORÁNEO A LAS AFP SON DEDUCIBLES? Asesor Empresarial

11 Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta DONACIONES Y ACTOS DE LIBERALIDAD 1. CONCEPTO NO DEDUCIBLE APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 59: TRATAMIENTO DE LAS DONACIONES NO DEDUCIBLES RESERVAS Y PROVISIONES NO DEDUCIBLES 1. CONCEPTO NO DEDUCIBLE DEFINICIÓN Y TIPOS DE PROVISIÓN EN QUÉ MOMENTO SE DEBE RECONOCER UNA PROVISIÓN? Obligación Presente Salida probable de Recursos que incorporen Beneficios Económicos Estimación Fiable del importe de la Obligación APLICACIONES PRÁCTICAS CASO Nº 60: PÉRDIDA DE JUICIO CASO Nº 61: PROVISIÓN POR GARANTÍA GASTOS SIN COMPROBANTES DE PAGO 1. CONCEPTO NO DEDUCIBLE COMPROBANTES EMITIDOS POR CONTRIBUYENTES NO HALLADOS Y NO HABIDOS Sujetos No Hallados Sujetos No Habidos GASTOS QUE SE PUEDEN SUSTENTAR SIN COMPROBANTES DE PAGO Cuál es el sustento de los Tributos? Cómo se sustentan los gastos incurridos en el exterior? LIQUIDACIONES DE COBRANZA COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR CONSUMO ES VÁLIDA LA EMISIÓN DE UN NUEVO COMPROBANTE DE PAGO POR LA FALTA DE PAGO? ES POSIBLE ANOTAR EN EL COMPROBANTE DE PAGO, LA DENOMINACIÓN SOCIAL ABREVIADA DEL CLIENTE? EL FORMULARIO Nº 820 SUSTENTA COSTO O GASTO? CASO Nº 62: ES OBLIGATORIO SOLICITAR EL FORMULARIO Nº 820 CUANDO SE ADQUIERE UN VEHÍCULO? CASO Nº 63: GASTOS REALIZADOS CON RECIBOS DE CAJA CASO Nº 64: ES OBLIGATORIO CONSIGNAR LA DENOMINACIÓN SOCIAL COMPLETA? CASO Nº 65: ES POSIBLE EMITIR UN NUEVO COMPROBANTE DE PAGO DEBIDO A LA FALTA DE PAGO? IGV QUE GRAVA EL RETIRO DE BIENES 1. INTRODUCCIÓN EL RETIRO DE BIENES COMO OPERACIÓN GRAVADA CON EL IGV OPERACIONES QUE CALIFICAN COMO RETIROS DE BIENES Índice General 471

12 Staff Tributario - Contable 4. SUPUESTOS EN LOS QUE NO SE CONFIGURAN RETIROS DE BIENES CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL RETIRO DE BIENES? CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE? QUIÉN ES EL OBLIGADO A PAGAR EL IGV POR EL RETIRO DE BIENES? TRATAMIENTO DEL IGV DEL RETIRO DE BIENES PARA EL IMPUESTO A LA RENTA TRATAMIENTO DEL IGV DEL RETIRO DE BIENES PARA LA PERSONA QUE RECIBE LOS BIENES DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTE DE PAGO CASO Nº 66: TRATAMIENTO CONTABLE DEL RETIRO DE BIENES CASO Nº 67: ENTREGA DE BIENES PRODUCIDOS POR LA PROPIA EMPRESA DEPRECIACIÓN POR ACTIVOS REVALUADOS 1. GASTO NO DEDUCIBLE QUÉ ES UNA REVALUACIÓN DE ACTIVOS PROCEDIMIENTO PARA REVALUAR CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN NOMENCLATURA Y SUBCUENTAS EFECTOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA TRANSFERENCIA DEL EXCEDENTE DE REVALUACIÓN TRATAMIENTO CONTABLE DE LA DEPRECIACIÓN DEL MAYOR VALOR REVALUADO CASO Nº 68: REVALUACIÓN CON REEXPRESIÓN PROPORCIONAL DE LA DEPRECIACIÓN CASO Nº 69: REVALUACIÓN CON ELIMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN Capítulo VIII caso práctico INTEGRAL - Ejercicio 2016 CASO Nº 70: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA PARTE Ii Cierre contable Capítulo IX Contabilización del IR Diferido - NIC 12 Impuesto A La Renta CASO Nº 71: CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CASO Nº 72: ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO POR PÉRDIDA TRIBUTARIA CASO Nº 73: DIFERENCIA TEMPORAL POR VACACIONES NO PAGADAS Asesor Empresarial

13 Cierre Contable y Tributario - NIC 12 Impuesto a la Renta CASO Nº 74: DIFERENCIA TEMPORAL POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO Capítulo X Cuentas a Utilizar en El Cierre Contable 1. EL ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL Definición Nomenclatura de la Cuenta Dinámica Comentarios NIIF e Interpretaciones CUENTA 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO Definición Nomenclatura de la Cuenta Detalle de las subcuentas Dinámica Comentarios NIIF e Interpretaciones CUENTA 82 VALOR AGREGADO Definición Nomenclatura de la Cuenta Detalle de la subcuenta Dinámica Comentarios NIIF e Interpretaciones CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN Definición Nomenclatura de la Cuenta Detalle de la subcuenta Dinámica Comentarios NIIF e Interpretaciones CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Definición Nomenclatura de la Cuenta Detalle de la subcuenta Dinámica Comentarios NIIF e Interpretaciones CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Índice General 473

14 Staff Tributario - Contable 7.1 Definición Nomenclatura de la Cuenta Detalle de la subcuenta Dinámica NIIF e Interpretaciones CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA Definición Nomenclatura de las Cuentas Detalle de las subcuentas Reconocimiento y Medición Dinámica NIIF e Interpretaciones CUENTA 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Definición Nomenclatura de las Cuentas Detalle de las subcuentas Dinámica Comentarios NIIF e Interpretaciones Capítulo XI Proceso de Cierre Contable 1. DEFINICIÓN CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS COMERCIALES Ajustes Contables Cierre de las Cuentas de Resultados Cierre de las Cuentas del Balance CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS DE SERVICIOS Ajuste Contable Cierre de las Cuentas de Resultados Cierre de las Cuentas del Balance CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS INDUSTRIALES Ajustes Contables Cierre de las Cuentas de Resultados Cierre de las Cuentas de Balance Capítulo XII Casos Prácticos CASO Nº 75: CIERRE CONTABLE EMPRESA COMERCIAL CASO Nº 76: CIERRE CONTABLE EMPRESA DE SERVICIOS CASO Nº 77: CIERRE CONTABLE EMPRESAS INDUSTRIALES Asesor Empresarial