Comportamiento Ingresos Fiscales

Transcripción

1 Ministerio de Hacienda Comportamiento Ingresos Fiscales Informe Anual Año 2013 Dirección General de Política y Legislación Tributaria Abril 2014

2 Prólogo El presente informe fue elaborado por la Dirección General de Política y Legislación Tributaria, dependencia del Ministerio de Hacienda, creada mediante la Ley No de Organización del Ministerio de Hacienda, de fecha 27 de diciembre de El mismo consta de una descripción técnica de la evolución de los ingresos fiscales durante el año 2013, mediante la cual se detalla el comportamiento de las recaudaciones de ingresos, especificando la situación de los principales impuestos del sistema tributario dominicano, así como las causas de su comportamiento, incluyendo las medidas de política fiscal tomadas en el período analizado. Además, en los Anexos se incluyen los cuadros con los datos de ingresos fiscales detallados por clasificación económica y según institución recaudadora o perceptora de ingresos, así como un análisis sobre el comportamiento de los ingresos a precios constantes y un análisis sobre los ingresos tributarios potenciales. Para este informe se utilizaron las cifras de recaudación extraída del Informe de Ejecución de Ingresos del SIGEF Ministerio de Hacienda, datos macroeconómicos e informaciones suministradas por las instituciones recaudadoras y perceptoras de ingresos, y el Banco Central. Asimismo, se destacan las medidas de política tributaria que se tomaron durante el año para aumentar las recaudaciones cuantificándose los ingresos provenientes por la aplicación de estas medidas.

3 Índice Siglas... 5 I. Comportamiento de los Ingresos Fiscales II. Ingresos Tributarios A. Presión Tributaria incluyendo aportes de Seguridad Social B. Relación de Impuestos Directos e Indirectos C. Medidas de Política D. Ingresos Recaudados a través de la Ley No III. Recaudación por Tipo de Impuestos A. Impuestos sobre los Ingresos B. Impuestos sobre el Patrimonio C. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) D. Impuestos Selectivos al Consumo (ISC) E. Otros Impuestos al Consumo F. Impuestos al Comercio Exterior IV. Ingresos No Tributarios V. Análisis por Institución Recaudadora y Perceptora de Ingresos A. Dirección General de Impuestos Internos (DGII) B. Dirección General de Aduanas (DGA) C. Tesorería Nacional (TN) VI. Anexos Análisis Recaudación a Precios Constantes Medición del Esfuerzo Fiscal A. Índice de Frank B. Esfuerzo Fiscal respecto a un Sistema Tributario Ideal Cuadros de Ingresos Detallados Ingresos Fiscales por Recaudadora Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Aduanas Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Impuestos Internos Ingresos Fiscales Recaudados por la Tesorería Nacional Ingresos Fiscales según Principales Partidas

4 Índice de Gráficas Gráfica 1: Comportamiento de los Ingresos Fiscales Año Gráfica 3: Evolución Trimestral de los Ingresos Fiscales... 8 Gráfica 2: Relación Ingresos Fiscales Registrados y Estimados Gráfica 4: Presión Tributaria... 9 Gráfica 5: Tasa de Variación Interanual de los Ingresos Tributarios Gráfica 6: Composición de los Ingresos Tributarios Gráfica 7: Presión Tributaria Ajustada Gráfica 8: Evolución de los Impuestos a los Ingresos Gráfica 9: Promedio Mensual de Empleados Asalariados Registrados en la DGII Gráfica 10: Variación Interanual de las Ventas y Recaudación de ITBIS Gráfica 11: Evolución de la Tasa Arancelaria Efectiva (TAE) Gráfica 12: Participación de las Instituciones Recaudadoras y Perceptoras de Ingresos Índice de Cuadros Cuadro 1: Comportamiento de los Impuestos Directos e Indirectos Cuadro 2: Ingresos Recaudados por Aplicación de la Ley No de Reforma Tributaria Cuadro 32: Comportamiento del Impuesto Selectivo al Consumo Cuadro 42: Ventas Gravadas Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos Cuadro 5: Consumo Combustibles Gravados con ISC Cuadro 6: Importaciones de Consumo, Renglones de Bienes con Alta Recaudación Aduanera Cuadro 75: Comparación del Total de Pasajeros que Ingresaron al País y el Impuesto de Salida Cuadro 86: Comportamiento de los Ingresos No Tributarios... 30

5 Siglas AFP BCRD CDT CONFOTUR DD.JJ. DGA DGII DGPLT DR-CAFTA, por sus siglas en inglés END EPA, por sus siglas en inglés FMI INDOTEL IPI ISC ISR ITBIS IVSS PIB PST REFIDOMSA SBA, por sus siglas en inglés TAE TLC TN Administradoras de Fondos de Pensiones Banco Central de la República Dominicana Contribución al Desarrollo de las Telecomunicaciones Consejo de Fomento Turístico Declaraciones juradas Dirección General de Aduanas Dirección General de Impuestos Internos Dirección General de Política y Legislación Tributaria Acuerdo de libre comercio con Estados Unidos y Centroamérica Estrategia Nacional de Desarrollo Acuerdo de libre comercio con la Unión Europea y la Comunidad del Caribe Fondo Monetario Internacional Instituto Dominicano de las Telecomunicaciones Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria Impuestos Selectivos al Consumo Impuesto Sobre la Renta Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios Impuesto a las Viviendas Suntuarias y Solares urbanos no edificados Producto Interno Bruto Procedimiento Simplificado de Tributación Refinería Dominicana de Petróleo Acuerdo Stand-By con el FMI Tasa Arancelaria Efectiva Tratados de Libre Comercio Tesorería Nacional 5

6 I. Comportamiento de los Ingresos Fiscales Los ingresos fiscales 1 recaudados durante el año 2013 alcanzaron la totalidad de RD$369,413,0 millones. Esta recaudación es superior en 16% a los RD$318,558,7 millones registrados en 2012, lo cual equivale a RD$50,853.9 millones adicionales. No obstante, respecto a los ingresos estimados en el Presupuesto General del Estado de 2013, se observa un faltante de RD$10,734,0 millones, siendo recaudado el 97.2% de lo esperado. 390, , , , , , , , , , , ,000.0 Gráfica 1: Comportamiento de los Ingresos Fiscales Año ,558.7 Ingresos Fiscales Enero-Diciembre 2013 Millones RD$ 380, ,413.0 Recaudado 2012 Estimado 2013 Recaudado 2013 Fuente: DGPLT del MH Los ingresos corrientes, que son los ingresos recurrentes con los que cuenta un gobierno como principal fuente de financiamiento de su presupuesto, y que se dividen en ingresos tributarios y no tributarios, alcanzaron RD$369,412.5 millones, para un crecimiento absoluto de RD$51,214.4 millones, equivalente a un aumento de 16.1 por ciento. Por su parte, los ingresos de capital, que corresponden a recursos obtenidos por las ventas de activos no financieros, fueron sólo RD$0.4 millones. Durante el año 2013 se recaudaron RD$46,294.8 millones de ingresos adicionales, los cuales explican el 53.2% del incremento respecto al año anterior. Al ajustar las cifras considerando estos ingresos extraordinarios, el crecimiento de las recaudaciones fue de sólo 4.5%, inferior al aumento de 9.4% del PIB nominal registrado para el año. Estos ingresos adicionales fueron consecuencia de las siguientes medidas: Efecto Reforma. La aplicación de las medidas aprobadas en la Ley No de Reforma Tributaria representó ingresos por RD$29,651.2 millones. Efecto Amnistía. Por la aplicación de la Ley No sobre Amnistía Tributaria la DGII recaudó RD$4,850.6 millones. Concesiones mineras. Los ingresos por concesiones fueron RD$12,394.0 millones (US$292.0 millones), de los cuales RD$12,344.5 millones (US$290.9 millones) corresponden a PVDC, producto de la renegociación del Contrato de Concesión, y RD$49.5 millones (US$1.2 millones) fueron aportados por Envirogold. Prima Bonos. Por prima en bonos colocados por el Ministerio de Hacienda ingresaron RD$3,186.1 millones. 1 Ingresos corrientes e ingresos de capital, excluyendo donaciones y las fuentes financieras. 2 La diferencia entre elasticidad y boyanza es que en el cálculo de la elasticidad se consideran las alteraciones por los cambios estructurales en 6

7 Aporte Banreservas. Por aportes del Banco de Reservas ingresaron RD$3,178.0 millones, RD$978.0 millones adicionales respecto a los RD$2,200.0 millones presupuestados. Cuadro 1: Impacto Recaudatorio Ingresos Adicionales 2013 Recaudación Var. Abs. Var. Rel. Total Recaudado 243, , , % Ingresos Adicionales , , % Reforma Tributaria , , % Amnistia Tributaria , , Aportes renegociacion PVDC* - 10, , Prima por bonos colocados , , Total Ajustado 243, , , % Fuente: DGPLTdel Ministerio de Hacienda y DGII * Ingresos por concepto de ISR, PUN e IMA Millones RD$ De su lado, durante prácticamente todo el año los ingresos recaudados se mantuvieron por debajo de los ingresos presupuestados. Sólo en el mes de febrero la recaudación acumulada superó al total presupuestado debido al acuerdo entre la DGII y las instituciones financieras para el pago del Impuesto a los Activos Financieros correspondiente a todo el año. Dado que, en términos generales, el desempeño macroeconómico de 2013 fue similar al esperado, la caída de los ingresos, que se evidenció en los impuestos al consumo, obedeció a: Desaceleración consumo bienes gravados con ISC: Combustible gravado: aumentó sólo 0.9% equivalente 10.0 millones de galones. Bebidas alcohólicas y cigarrillos declarados en DGII: caída 15.7% en litros de cervezas, de 2.4% en litros de ron y 15.5% (en unidades) de cigarrillos. Reducción del valor FOB de las importaciones totales en 0.6% y gravables en 4.0%. No indexación a la inflación del ISC específico sobre Hidrocarburos desde junio 2012, acumulándose una inflación de 7.0%. hasta diciembre 2013 No aplicación de algunas medidas incluidas en la Ley de Reforma Tributaria. 7

8 Gráfica 2: Relación Ingresos Fiscales Registrados y Estimados Variación Acumulada Relación de Ingresos Fiscales Recaudados y Estimados Sólo en el mes de febrero el total recaudado estuvo por encima del total presupuestado, debido al pago del IAF de todo el año Con relación al comportamiento trimestral, en la generalidad, los ingresos recaudados fueron superiores a los registrados en 2012, siendo importante el aumento de 19.9% y 26.1% del primer y cuarto trimestre del año. Estos aumentos son el reflejo de las disposiciones recaudatorias generadas por la Ley , así como los ingresos adicionales derivados de la participación estatal en los beneficios netos de Barrick Gold. Cabe destacar, que durante gran parte del año los ingresos recaudados y presupuestados no divergen considerablemente, registrandose un cumplimiento promedio de 99% durante todo el año. Gráfica 3: Evolución Trimestral de los Ingresos Fiscales Ingresos Recaudados 2012: RD$318,558.7 millones Ingresos Estimados 2013: RD$380, 147.4millones Ingresos Recaudados 2013*: 369,413.0 millones Millones RD$ Recaudado 2012 Estimado 2013 Recaudado , , , , , , , , , , , ,537.9 Ene - Mar Abr - Jun Jul - Sep Oct - Dic Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. *Cifras preliminares, sujetas a rectificación. 8

9 II. Ingresos Tributarios. Para el año 2013 los ingresos tributarios aumentaron 13.9% con relación al total observado en 2012 al recaudar RD$355,314.1 millones. Este comportamiento de los ingresos tributarios fue superior al nivel de actividad económica observada, la cual registró un crecimiento nominal de 9.4 por ciento. Lo anterior explica el aumento de la presión tributaria con respecto al año 2012 al pasar de 13.5% a 14.0% del PIB, confirmando la tendencia creciente iniciada a partir del año 2012, cuando se registró una presión tributaria de 13.5% que revirtió la proyección decreciente evidenciada desde Este incremento de 0.5 puntos porcentuales de la presión tributaria obedeció a las recaudaciones adicionales por la reforma tributaria, los efectos de la amnistía fiscal y los aportes de Barrick Pueblo Viejo, luego de la renegociación del Contrato. Gráfica 4: Presión Tributaria Ingresos Tributarios / PIB Nominal Imp. Directos Imp. Indirectos 16.0% 12.0% 12.9% 14.7% 3.3% 4.0% 15.0% 4.9% 15.0% 4.5% 13.1% 12.8% 12.9% 13.5% 14.0% 2.9% 3.9% 3.6% 3.9% 4.9% 5.2% 3.6% 8.4% 10.0% 11.4% 11.0% 11.1% 10.4% 9.2% 9.2% 9.0% 8.6% 8.8% Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. Nota: Cifras preliminares, sujetas a rectificación. El aumento de la presión tributaria refleja una elasticidad (o boyanza 2 ) ingreso de las recaudaciones de 1.48; de no considerar los ingresos adicionales del año esta disminuye a Este incremento en las recaudaciones de ingresos se hace evidente al analizar la tasa de variación interanual de los ingresos tributarios desestacionalizados econométricamente 3, la cual aumenta 14.2 por ciento. 2 La diferencia entre elasticidad y boyanza es que en el cálculo de la elasticidad se consideran las alteraciones por los cambios estructurales en el sistema tributario, mientras que en la boyanza se miden las reacciones de los ingresos por cambio en el PIB sin considerar los cambios estructurales. 3 Elaborado con el ajuste estacional Census X12 con el objetivo de visualizar la variación tendencia-ciclo de largo plazo de los ingresos tributarios. 9

10 Ene-Mar Abr-Jun Jul-Sep Oct-Dic Ene-Mar Abr-Jun Jul-Sep Oct-Dic Ene-Mar Abr-Jun Jul-Sep Oct-Dic Ene-Mar Abr-Jun Jul-Sep Oct-Dic Ene-Mar Abr-Jun Jul-Sep Oct-Dic Ene-Mar Abr-Jun Jul-Sep Oct-Dic Ene-Mar Abr-Jun Jul-Sep Oct-Dic Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales Año 2013 Gráfica 5: Tasa de Variación Interanual de los Ingresos Tributarios 35.0% * 30.0% 29.2% 25.0% 20.0% 15.0% 14.2% 10.0% 5.0% 0.0% -5.0% % -15.0% Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. *Cifras preliminares, sujetas a rectificación. En cuanto a los tipos de impuestos, el 74.25% de los ingresos tributarios lo representan las recaudaciones de tres figuras tributarias: el Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) al alcanzar 31.9%; el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de personas físicas y jurídicas con 30.47%; y los Impuestos Selectivos al Consumo (ISC) sobre los hidrocarburos con por ciento. El restante 25.75% de los ingresos tributarios lo componen los ISC sobre bebidas alcohólicas y cigarrillos (6.28%); los impuestos sobre el patrimonio (6.35%); arancel de importación (6.7%) y los ISC sobre mercancías y servicios (5.98%). Gráfica 6: Composición de los Ingresos Tributarios Ingresos Tributarios representan el 12.7% del PIB ITBIS 31.90% ISC Bebidas Alcohólicas y los Cigarrillos 6.28% Imp. sobre la Propiedad 6.35% ISC sobre los Combustibles 11.88% Imp. sobre Ingresos 30.47% Otros Imp. sobre Mercancías y Servicios 5.98% Imp. sobre el Comercio Exterior 6.70% Contribución a la Seguridad Social 0.44% Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. *Cifras preliminares, sujetas a rectificación. 10

11 A. Presión Tributaria incluyendo aportes de Seguridad Social. Bajo el entendido de que los aportes para financiar la seguridad social tienen carácter coactivo con efectos sobre el ingreso disponible de las personas físicas similares a los del impuesto sobre la renta y que su cobranza está bajo la responsabilidad de una institución pública 4, estos son incluidos como parte de la presión tributaria ajustada. Además, estas cifras permiten efectuar comparaciones con las recaudaciones de otros países donde los ingresos de la seguridad social son importantes y, por tanto, incluidos dentro del cálculo de la presión tributaria. No obstante lo anterior, es preciso indicar que los ingresos tributarios publicados por el Ministerio de Hacienda no contemplan las recaudaciones del régimen contributivo de la seguridad social bajo la modalidad de capitalización individual, debido a que estos ingresos no forman parte del Presupuesto General del Estado, como tampoco son administrados y fiscalizados por la Administración Tributaria, dependencia de este Ministerio. Por ende, la elaboración de las cifras de presión tributaria ajustada que se presentan en este documento tiene únicamente un carácter informativo. En ese sentido, los ingresos recaudados en 2013 por la Tesorería de la Seguridad Social por la aplicación del régimen contributivo establecido en la Ley No sobre Sistema Dominicano de Seguridad Social fueron RD$62,482.5 millones, es decir 2.47% del PIB, para un ligero aumento respecto a los 2.43% del PIB registrados en Por tanto, la presión tributaria ajustada a estos recursos para 2013 asciende a 16.5% del PIB, 0.6 puntos porcentuales superior a la observada en Gráfica 7: Presión Tributaria Ajustada Persión Tributaria Ajustada 20.0% Presión Tributaria Seguridad Social (Contributivo) 18.0% 16.0% 14.0% 12.0% 12.3% 0.29% 13.7% 0.80% 15.6% 0.95% 15.9% 0.92% 17.4% 1.43% 16.9% 1.93% 15.3% 15.3% 15.2% 2.17% 2.49% 2.36% 15.9% 2.43% 16.5% 2.47% 10.0% 8.0% 6.0% 12.0% 12.9% 14.7% 15.0% 16.0% 15.0% 13.1% 12.8% 12.9% 13.5% 14.0% 4.0% 2.0% 0.0% Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. Nota: Cifras preliminares, sujetas a rectificación. 4 En algunos países es responsabilidad de la Administración Tributaria, no siendo esta la situación de Rep. Dominicana. 11

12 B. Relación de Impuestos Directos e Indirectos. El aumento registrado en los ingresos tributarios se explica fundamentalmente por el incremento de 17.4% de los impuestos directos 5, mientras que los impuestos al consumo crecieron 11.8%. Cabe indicar que, los impuestos al consumo representaron el 62.7% del total de ingresos tributarios y el restante 37.3% corresponden a impuestos directos. Cuadro 1: Comportamiento de los Impuestos Directos e Indirectos Detalle 2012 vs Rec. vs. Est Impuestos Tributarios 312, , , % -2.7% Impuestos Directos 112, , , % 10.5% Imp. sobre los Ingresos 92, , , % 13.6% Imp. sobre el Patrimonio 19, , , % -2.7% Contribuciones a la Seguridad Social 1, , , % 15.8% Impuestos Indirectos 199, , , % -9.1% Imp. sobre las Mercancias y Servicios 175, , , % -7.8% Imp. al Comercio Exterior 23, , , % -18.6% Otros Impuestos % - Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. *Cifras preliminares, sujetas a rectificación *; Millones RD$ Recaudado 2012 Estimado 2013 Recaudado 2013* Variación Relativa El comportamiento observado en las recaudaciones de impuestos directos se explica por el incremento de 17.3% y 17.5% de los impuestos sobre los ingresos y sobre el patrimonio, respectivamente. A su vez, esto último obedece fundamentalmente a los impuestos pagados por PVDC (ISR y PUN), la aplicación de la amnistía tributaria y a la implementación de las medidas incluidas en la Ley No de Reforma Tributaria, implementación del régimen dual, no ajuste a la inflación del ISR personas físicas, modificación del impuesto a la propiedad inmobiliaria (IPI). Por otro lado, el comportamiento de las recaudaciones por impuestos indirectos fue 11.8%, superior al incremento de 9.5%de las operaciones comerciales realizadas en el mercado nacional 6 y al 11.9% del crédito al sector privado en moneda nacional. En este comportamiento también influyeron las medidas impositivas de la reforma tributaria. En cuanto a los ingresos presupuestados para 2013, los impuestos directos recaudados superaron las estimaciones en 10.5%, suma que representa unos RD$19,638.7 millones adicionales. No obstante, los ingresos por impuestos indirectos registraron un faltante de 9.1% con respecto al monto presupuestado, correspondiente a una caída de RD$22,299.6 millones, lo cual explica que el total de ingresos tributarios recaudados fuesen RD$9,738.2 millones menos de lo presupuestado. 5 Corresponden a los impuestos sobre la renta de las personas físicas y las sociedades, los impuestos al patrimonio y las contribuciones a la seguridad social vía la Tesorería Nacional. 6 Dato sobre operaciones totales del ITBIS reportados a la Dirección General de Impuestos Internos que incluye la demanda interna y externa de la economía. 12

13 C. Medidas de Política. El año 2013 estuvo caracterizado por los esfuerzos de aumentar los ingresos tributarios ante la necesidad de financiamiento requerida para paliar el déficit fiscal. Esa realidad, unida a los planes de inversión social, particularmente en el área educativa, marcó el esfuerzo de asumir una serie de disposiciones tributarias plasmadas en la Ley No para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado (reforma tributaria), complementada con la Ley No de Amnistía Tributaria y con la Segunda Enmienda del Contrato Especial de Arrendamiento de Derechos Mineros (CEAM) del Estado dominicano con Pueblo Viejo Dominicana Corporation (PVDC). En ese contexto, las medidas de política tributaria 7 que impactaron las recaudaciones del año 2013 fueron las siguientes: Ley No para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado mediante la cual se establecen una serie de medidas tributarias entre las que se destacan: el establecimiento de un régimen dual de tributación para las rentas de las personas físicas; aumento de la tasa de ISR de las personas jurídicas; fortalecimiento de la fiscalidad internacional (cláusula de subcapitalización, limitación de intereses, precios de transferencia); modificación del impuesto a la propiedad inmobiliaria; aumento de los impuestos a los vehículos, implementación de un impuesto medioambiental; sustitución de la exención directa de los ISC sobre combustibles por un mecanismo de reembolso; incremento de los ISC a las bebidas alcohólicas y cigarrillos; aumento de la tasa de ITBIS y ampliación de su base, así como la eliminación del tratamiento de tasa cero a bienes exentos; eliminación o limitación de medidas que generan gastos tributarios a favor de determinados sectores (zonas francas comerciales y zonas francas industriales especiales, productores cinematográficos, inversionistas y productores de energías renovables, adquirientes de inmuebles en proyectos turísticos, ventas locales de empresas registradas en regímenes de incentivos). No obstante, la Ley No de Presupuesto General del Estado del año 2013 permite, por ese período fiscal, el tratamiento de tasa cero de ITBIS a la leche y crema de leche, así como al agua mineral y natural embotellada. Además, de mantener la transferibilidad del crédito fiscal otorgado a los productores cinematográficos. Ley No que modifica la Ley No de Fomento de la Actividad Cinematográfica en la República Dominicana. En el artículo 39 de la Ley , y deroga el artículo 34 de la Ley , de fecha 9 de noviembre de 2012, para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo. 7 Compuesta por leyes, decretos y normas administrativas. 13

14 Ley No , sobre la Promoción del uso de vehículos que no contaminen el medio ambiente, y reducir los niveles de contaminación ambiental ocasionada por las emisiones de los vehículos de motor que funcionan con combustibles fósiles. Ley No , esta ley deroga el Artículo 12, de la Ley No , para aumentar los Ingresos Tributarios y Destinar Mayores Recursos en Educación, así como el Artículo 40 de la Ley No , para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible. Ley No , para la regulación del comercio y la exportación de desperdicios de metales ferrosos y no ferrosos, chatarras y desechos de cobre, aluminio y sus aleaciones. Ley No que modifica varios artículos de la Ley No , sobre Fomento al Desarrollo Turístico para los Polos de Escaso Desarrollo y Nuevos Polos en provincias y localidades de gran potencialidad. G. O. No del 20 de diciembre de Ley de Amnistía Tributaria que permite incluir en la base tributaria a contribuyentes morosos y omisos, así como mejorar las recaudaciones de contribuyentes que presentan sub-tributación o patrimonios injustificados. Esta incluye ISR, ITBIS, Impuesto sobre Sucesiones, Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria y el Impuesto sobre Activos aplicado a la propiedad inmobiliaria. Ley No de Presupuesto General del Estado del año 2013, que dispone la percepción del 50.0% de la Contribución para el Desarrollo de las Telecomunicaciones (CDT), cobrada por el Instituto Dominicano de Telecomunicaciones (INDOTEL). Resolución No que aprueba la Segunda Enmienda al Acuerdo Especial de Arrendamiento de Derechos Mineros suscrito entre el Estado dominicano y Pueblo Viejo Dominicana Corporation (PVDC). Norma de la DGII que contempla nuevos valores específicos a pagar por cada máquina tragamonedas según su ubicación y regula el cobro del ISR sobre premios pagados por casinos de juegos, en línea con lo estipulado en la Ley No Norma de la DGII que regula el procedimiento que deberán llevar a cabo las empresas clasificadas como zonas francas comerciales o industriales con respecto a la presentación de la Declaración Jurada y cumplimiento de demás deberes formales para el pago del ISR bajo el régimen simplificado establecido en la Ley No

15 Norma de la DGII para la aplicación del impuesto por emisión de CO 2 sobre vehículos de motor a ser cobrado en adición al impuesto de 17% por la emisión de la primera placa, establecido en la Ley No D. Ingresos Recaudados a través de la Ley No En noviembre de 2012 fue aprobada la Ley No para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible. Esta ley tiene por objetivo recaudar a partir del año 2013 ingresos adicionales mediante la racionalización de gastos tributarios, así como la implementación de medidas para mejorar la eficiencia, transparencia y equidad del sistema tributario. Esta es la reforma tributaria más completa e integral elaborada por el Gobierno desde la aprobación de la Ley No sobre el Código Tributario en el año 1992, debido a que las medidas implementadas en esta forman parte del conjunto de políticas a llevar a cabo a los fines de aumentar la presión tributaria hasta alcanzar la meta indicada en la Ley No que establece la Estrategia Nacional de Desarrollo En ese contexto, las medidas tributarias contenidas en la Ley No son las siguientes: Impuesto Sobre la Renta: Mantiene la tasa ISR personas jurídicas a 29% hasta año fiscal 2013; para el año fiscal 2014 reducir a 28%, y aplicar 27% a partir año fiscal Establece limitaciones a los gastos deducibles de ISR: Gastos superiores a RD$50, deben realizarse a través del sistema financiero; admitir como deducibles la proporción de intereses que haya pagado ISR por parte del prestamista; limitar la deducción de intereses a tres veces el capital contable de la empresa (cláusula de subcapitalización) y a los que efectivamente han pagado impuestos (cláusula uruguaya), limitar deducción de impuestos y tasas a los pagados para la obtención de la renta. Establece medidas de fiscalidad internacional: introduce definición de establecimiento permanente y su forma de tributar en el Código Tributario; legisla los precios de transferencia. No indexa a la inflación los tramos de renta que forman la escala impositiva para personas físicas gravadas con ISR durante el período Establece el régimen dual ISR personas físicas: grava los intereses de las personas físicas (eliminando exenciones), los intereses pagados al exterior, y los dividendos a tasa de 10%. En el caso de dividendos, eliminar la posibilidad de acreditar las retenciones a las personas jurídicas que distribuyan. Las ganancias de capital, pagos al exterior, regalías y demás rentas quedan gravadas a la tasa del ISR personas jurídicas. Aumento de la retención a premios de juegos de azar de 15% a 25%, así como por premios obtenidos en máquinas tragamonedas de 3% a 10%. Aumento de la retención a proveedores del Estado de 3% a 5%. 15

16 Limita la deducción de los gastos educativos para determinar el ISR pagado por personas físicas hasta el 25% del tramo exento. Amplía la definición de rentas gravadas con ISR para permitir que los ingresos o incrementos del patrimonio que el contribuyente no puedan justificar queden sujetos al impuesto. Suspende la clasificación de zonas francas especiales y aumenta de 2.5% a 3.5% sobre ventas brutas el impuesto cobrado a las ventas en el mercado local. Aplica un impuesto de 5% sobre ventas brutas a las empresas de zona franca comercial. Elimina la transferibilidad del crédito fiscal obtenido por los productores cinematográficos. Elimina la exención de ISR a inversionistas y productores de energía renovable y limita la deducción para auto-productores hasta el 40% de su renta imponible. Establece un impuesto de RD$12, anual a los establecimientos comerciales de venta al por menor que no estén tributando en el régimen general, siempre que sus compras sean superior a RD$50, al mes. Impuestos sobre el Patrimonio: Modifica el impuesto específico cobrado a la circulación vehicular por un impuesto Ad Valorem de 1% sobre el valor del vehículo, manteniendo un mínimo de RD$1, anuales. Establece un impuesto a los vehículos por emisión de CO 2, cobrado al momento de registro o inscripción del vehículo en adición al impuesto de 17% de primera placa, entre 1% y 3%. Modifica el Impuesto sobre Vivienda Suntuaria por un Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI) de 1% sobre el valor del patrimonio inmobiliario de las personas físicas, cobrado anualmente y aplicando un mínimo exento de RD$6.5 millones. Mantiene hasta diciembre de 2013 el impuesto sobre activos financieros productivos netos cobrados a las instituciones financieras. Reduce a 0.5% en el 2015 el impuesto sobre activos cobrados a las personas jurídicas y elimina el mismo a partir del Con su eliminación las personas jurídicas deberán pagar IPI. Elimina la exención del IPI y del impuesto a la transferencia inmobiliaria a quienes adquieran inmuebles en polos de desarrollo turísticos. Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS): Aumenta la tasa de ITBIS de 16% a 18% para el período y establece una tasa reducida de 8% para yogur, mantequilla, aceite y demás grasas comestibles, café, azúcar y chocolate. Ésta aumenta en el período hasta alcanzar 16%. 16

17 Elimina el tratamiento de tasa cero a bienes exentos de ITBIS, manteniendo esta disposición para leche, cereales y productos de molinería, habichuelas, pollo y embutidos, y material educativo. Modifica el concepto de contribuyente de ITBIS e ISC en las ventas locales de empresas registradas en regímenes de incentivos, constituyendo a estas sociedades como agentes de retención de los contribuyentes finales. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Reduce el ISC Ad Valorem cobrado al consumo de Avtur de 16% a 6.5%. Establece un impuesto adicional de RD$2.0 por galón al consumo de gasolina y gasoil, regular y Premium, para el mantenimiento de la infraestructura vial. Modifica la exención de ISC sobre combustibles por un mecanismo de reembolso para los consumidores exentos. Grava las telecomunicaciones y el servicio de televisión por cable con un ISC de un 10%. Aumenta de 7.5% a 10% el ISC sobre bebidas alcohólicas, y unifica el ISC específico por litro de alcohol absoluto de bebidas fermentadas y destiladas en el período Unificar a tasa de 20% el ISC sobre bienes suntuarios importados con tasas superiores a 20%. Aumenta el ISC específico sobre cajetillas de cigarrillos hasta alcanzar una tasa efectiva de tributación de 70% en Otorga control al Ministerio de Hacienda para la clasificación en leyes de incentivos (análisis costo-beneficio), para coordinar los cobros por servicios implementados por instituciones gubernamentales y en la aprobación de licencias para operar juegos de azar y apuestas. Esta Ley significó ingresos por RD$29,651.2 millones durante el año 2013, equivalente a 1.2% del PIB. Se prevé que para 2015, con todas las medidas implementadas en 100%, el impacto recaudatorio de la Ley sea 1.5% del PIB. El total recaudado se explica por el aumento de la tasa del ITBIS y la ampliación de su base, que totalizó unos RD$13,437.6 millones (0.5% del PIB). El ISR por dividendos RD$5,391.9 millones (0.2% del PIB); ISC sobre el Alcohol y Tabaco RD$2,156.3 millones (0.1% del PIB); así como el Impuesto sobre los Activos Financieros y el ISR por intereses con ingresos de 0.1% del PIB cada uno. El restante 0.2% del PIB fue recaudado por las demás medidas implementadas en la Ley. 17

18 Cuadro 2: Ingresos Recaudados por Aplicación de la Ley No de Reforma Tributaria Año 2013 Impuesto Millones RD$ % PIB Retención Intereses Pagados o Acreditados a Personas Físicas 1, % Retención Provisión de Bienes y Servicios al Estado % Retención sobre Premios % Dividendos 5, % Impuesto Específico de RD$2.0 por galón de gasolina y gasoil, regular y premium 1, % ISC servicio de televisión por cable % Premios o ganancias obtenidas en máquinas tragamonedas % ISR ventas locales Zona Franca Industrial % Impuesto sobre ventas brutas Zonas Francas Comerciales % Retención Premios Bancas Loterías y Deportivas % Emisión CO % ITBIS 13, % Selectivo alcoholes y tabaco 2, % ISC bienes suntuarios importados % IPI % Gastos Educativos % Impuesto Activos Financieros de los Bancos (recaudacion jul-dic 2013) 2, % No indexación de la tabla de retención de ISR asalariados % Total 29, % Fuente: DGII, DGA y SIGEF E. Amnistía Tributaria y cobranza DGA. Como complemento a la Ley No de Reforma Tributaria fue aprobada la Ley No de Amnistía Tributaria la cual fue aplicada sólo por la DGII debido a que la DGA decidió mantener la política de cuentas por cobrar iniciada en La amnistía tributaria se basó en los siguientes elementos: Impuestos: ISR; ITBIS; ISC; Impuestos sobre sucesiones; IPI; transferencia inmobiliaria; activos aplicados a la propiedad inmobiliaria; intereses, multas y recargos relativos a la importación de mercancías. Alcance: Contribuyentes morosos u omisos; contribuyentes que han cumplido sus deberes formales pero con sub-tributación; contribuyentes con incrementos patrimoniales no justificados. No aplica para contribuyentes con deudas por NCFs falsos. Solicitud: El contribuyente tiene 60 días para solicitar la amnistía a la Administración Local o Sede Central, quien tiene 15 días para responder. Forma de Pago: Pago único en los primeros 20 días luego de recibir el documento de autorización de pago, eximido de intereses, multas y recargos. También se puede optar por pagos fraccionados, avanzando el 40% con dos cuotas mensuales sucesivas. Sub-tributación ISR: Pago equivalente al 0.30% adicional a la Tasa Efectiva de Tributación (TET) del sector económico correspondiente. Las personas jurídicas que presentaron pérdidas deben renunciar a las deducciones permitidas para años fiscales posteriores y pagar el monto equivalente a la TET del sector económico. 18

19 Contribuyentes omisos: Presentar las declaraciones juradas con TET de ISR al menos igual que la TET del sector económico. Para efectos de ITBIS presentar un volumen de ventas consistente con las informaciones del sistema de información cruzada de la DGII. Contribuyentes morosos: Impuesto adeudado eximiendo intereses, recargos y multas. Incrementos Patrimoniales no justificados: 2% del valor de adquisición del bien declarado. Por la aplicación de la Ley No sobre Amnistía Tributaria la DGII recaudó RD$4,850.6 millones, equivalentes a RD$2,750.6 millones más de lo estimado para el año que fue de RD$2,100.0 millones. El 52.7% resultó de la amnistía por omisiones y rectificaciones; el 22.5% a amnistía por deudas; 19.0% por transferencia inmobiliaria y 5.9% por incremento patrimonial. De su lado, la DGA recaudó RD$1,603.0 millones de cuentas por cobrar que sustituyen los ingresos por amnistía de esta institución, estimados en RD$1,700.0 millones para todo el año. Por tanto, el total de ingresos recaudados producto de las medidas de cobranza implementadas por la Administración Tributaria ascendió a RD$6,453.6 millones. Cuadro 7: Ingresos Recaudados por Aplicación Ley No Amnistía Tributaria Mes Deudas Omisiones/ Declarantes Transferencias Inmobiliarias Corrección Patrimonial Total Enero Febrero ,187.1 Marzo ,052.8 Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 1, , ,850.6 Fuente: DGII, cifras preliminares Millones RD$ F. Ingresos por Concesiones Mineras. El Estado dominicano y la minera PVDC firmaron en fecha 2 de octubre de 2013 la Segunda Enmienda al Acuerdo Especial de Arrendamiento de Derechos Mineros (CEAM), como resultado de las negociaciones iniciadas el 8 de mayo de 2013 mediante la firma de un Memorándum de Entendimiento (MDE). Según lo acordado entre las partes en el MDE, la Segunda Enmienda del CEAM modificaría el acuerdo fundamentalmente en los siguientes aspectos: (i) (ii) Adoptar un esquema de amortización de la inversión más gradual; Eliminar el requisito de 10% de tasa interna de retorno (TIR) para el pago del PUN; 19

20 (iii) (iv) Reducir las tasas de depreciación establecidas en el CEAM; y Adoptar un impuesto mínimo anual. En ese contexto, las modificaciones al régimen tributario del Contrato contempladas en la Segunda Enmienda son las siguientes: a) Eliminar el requerimiento de una tasa interna de retorno de 10% para la entrada en vigencia del impuesto sobre la Participación de las Utilidades Netas (PUN). b) No aplicación de la depreciación acelerada, reduciendo la tasa de 40% a 15%. c) Mayor gradualidad en la recuperación del capital invertido, recuperando totalmente la inversión en 2026 en lugar de d) Reducción de la tasa de interés que PVDC paga por los préstamos concedidos por filiales o socios (Barrick Gold y Gold Corp.). Se fija la tasa en LIBOR+3.00 en lugar de LIBOR+9.90 y LIBOR e) Aplicación de un impuesto mínimo para las situaciones de incrementos de costos operativos, el cual es equivalente al 90% de la suma de ISR y PUN proyectados antes del aumento de estos costos. Dada estas nuevas condiciones, PVDC aportó al Estado dominicano RD$12,344.5 millones durante el año 2013 (US$290.9 millones). Se percibieron RD$1,422.4 millones por la regalía denominada Retorno Neto de Fundición (RNF), superando el estimado en RD$34.2 millones (2.5%). Asimismo, la Segunda enmienda al CEAM representó ingresos adicionales por RD$10,922.1 millones (US$256.9 millones), que se dividen en RD$3,453.4 millones por concepto de ISR (US$81.1 millones), RD$4,835.1 millones de PUN (US$113.7 millones) y RD$2,633.6 millones de IMA (US$62.1 millones). En adición, Envigold Las Lagunas, empresa que tiene la concesión para la explotación de la Presa de Colas Las Lagunas, pagó RNF ascendente a RD$49.5 millones (US$1.2 millones). 8 8 Este Contrato tiene un régimen fiscal similar al que tenía el Contrato de PVDC antes de las enmiendas. Por lo que debe pagar RNF mensual y PUN e IRS en cada año fiscal. 20

21 Mes Cuadro 8: Ingresos por Concesiones Mineras Enero - Diciembre 2013; Millones RD$ RNF Envirogold 1/ ISR PUN IMA TOTAL PVDC Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre , , , ,759.7 Noviembre , , ,292.2 Diciembre , , ,282.6 Total , , , , ,394.0 Fuente: Elaborado por la DGPLT según cifras SIGEF y DGII. 1/ Corresponde al RNF pagado por la minera Envirogold por la explotación de la presa de colas Las Lagunas Nota: RNF US$35.1 millones (PVDC: US$33.9 millones; Envirogold: US$1.2 millones), ISR US$81.1 millones, US$62.1 millones IMA y US$113.7 millones de PUN. III. Recaudación por Tipo de Impuestos. A. Impuestos sobre los Ingresos. Durante el año 2013 las recaudaciones de impuestos sobre los ingresos fueron de RD$108,248.4 millones, equivalente a un aumento de 17.3% con respecto al año 2012 y de 13.6% en relación al monto estimado. Esto representó el 4.3% del PIB y el 30.5% de los ingresos tributarios. Gráfica 8: Evolución de los Impuestos a los Ingresos Imp. a las Personas Físicas Imp. a las Empresas Otros Impuestos Millones RD$ Total Impuestos a los Ingresos Recaudado 2012: RD$92, millones Estimado 2013: RD$95,264.0 millones Recaudado 2013*: RD$108,248.4millones 46, , , , , , , , ,121.1 Recaudado 2012 Estimado 2013 Recaudado 2013* Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. *Cifras preliminares, sujetas a rectificación. Se destaca que, las recaudaciones de impuesto sobre la renta de las empresas alcanzaron RD$50,781.9 millones, equivalentes a un crecimiento de 8.9% y 7.7% con respecto a 2012 y al monto presupuestado, respectivamente. El aumento de los ingresos por impuesto sobre la renta de las empresas se explica principalmente por el efecto de las medidas de reforma 21

22 tributaria respecto al pago de impuestos de las zonas francas comerciales e industriales, de las bancas de apuestas de lotería y deportivas, y los aportes de PVDC. Las recaudaciones por concepto de impuesto sobre la renta de las personas físicas, fueron RD$24,927.5 millones, para un incremento de 14.7% respecto a 2012, quedando por debajo en 14.1% al monto estimado. El crecimiento con relación al año pasado se explica por el aumento de 4.5% de la proporción de asalariados sujetos a impuestos, que llegó al 14.4% del total de asalariados, producto de la no indexación del mínimo exento a la inflación. Estos ingresos representan el 73.0% del total recaudado. Cabe indicar, que la disminución respecto al total estimado se explica porque se consideró parte de la proyección de ISR personas físicas las recaudaciones por la retención de impuestos a los intereses pagados, cifras que fueron registradas por SIGEF en la partida otros impuestos sobre los ingresos. En cuanto a los trabajadores asalariados, el promedio mensual durante el 2013 del total de trabajadores asalariados registrados en DGII fue 1,482,051 personas, de las cuales un promedio de 213,342 estuvieron sujetas a retención del ISR, equivalentes al 14.4% del total. Gráfica 9: Promedio Mensual de Empleados Asalariados Registrados en la DGII Exentos Sujetos a Retencion 1,493,794 1,514,754 1,482,051 1,500,000 1,222,412 1,281, , , , , ,612 1,000,000 1,103,139 1,163,943 1,352,313 1,364,815 1,268, , Fuente: DGII Los datos corresponden al promedio simple de los asalariados registrados mensualmente en la DGIIy la TSS. En cuanto a otros impuestos sobre los ingresos, en 2013 se recaudaron RD$32,539.0 millones, para un aumento de 36.0% y 70.2% con relación a lo registrado en igual período de 2012 y al monto presupuestado, respectivamente. El 86.2% del total recaudado se explica por las retenciones por concepto de pagos al exterior (RD$7,979.6 millones), los impuesto sobre los dividendos (RD$6,162.7 millones), la Participación de las Utilidades Netas (PUN) de PVDC (RD$4,835.2 millones), el Impuesto por Provisión de Bienes y Servicios en General ( RD$4,

23 millones), el Impuesto Mínimo Anual Minero en US$ por (RD$2,633.6 millones) y los impuestos por intereses pagados por entidades financieras a personas físicas por (RD$2,219.9 millones). Influyen en este comportamiento la recaudación inesperada del impuesto sobre dividendos, establecido en la reforma tributaria, debido a que se preveía que las sociedades retrasaran su distribución para eludir el pago del impuesto, ocurriendo lo contrario. Además, en esta partida se registra el impuesto sobre intereses que se tenía estimado en la partida ISR personas físicas como se mencionó anteriormente. B. Impuestos sobre el Patrimonio. Los impuestos sobre el patrimonio incluyen aquellos que gravan la tenencia del patrimonio y los que gravan las transferencias de los mismos, siendo la tenencia los impuestos de mayor recaudación con RD$16,029.8 millones y las transferencias con RD$6,535.7 millones; representando el 71.0% y 29.0% respectivamente, del total recaudado para En general, durante el año 2013 el total de impuestos sobre el patrimonio ascendió a RD$22,565.3 millones, cifra superior en 17.5% al monto alcanzado en el Sin embargo, representa un faltante de 2.7% con relación al total presupuestado. Los impuestos al patrimonio representaron el 6.4% del total de ingresos tributarios y 0.9% del PIB. Se destaca que este aumento estuvo influenciado por el impuesto sobre la propiedad inmobiliaria, el impuesto sobre operaciones inmobiliarias, el registro de propiedad de vehículos y el impuesto de 1.0% sobre los activos financieros de las instituciones bancarias. Cuadro 8: Comportamiento de los Impuestos sobre el Patrimonio Comportamiento de los Impuestos sobre el Patrimonio ; Millones RD$ Detalle Recaudado 2012 Estimado 2013 Recaudado 2013* Variación Relativa 2012 vs Rec. vs. Est Impuestos sobre el Patrimonio 19, , , % -2.7% Operaciones Inmobiliarias 3, , , % 24.2% 17.0% Registro de Propiedad de Vehículos 4, , , % -6.9% Impuestos sobre los Activos (1.0%) 3, , , % 15.5% Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles % 25.3% Impuestos a las Viviendas Suntuarias , , % -18.8% Impuesto sobre los Activos Financieros 4, , , % 4.6% Otros 1, , , % -50.8% Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. Cuadro 9: Comportamiento Operaciones Inmobiliarias Operaciones * Var. Relativa Part Hipotecas 13,491 14, % 19.4% Transferencias Inmobiliarias 45,823 60, % 80.6% Total 59,314 74, % 100.0% Fuente: DGII 23

24 Asimismo, el impuesto sobre operaciones inmobiliarias 9 registró un monto de RD$5,236.0 millones, para un crecimiento de 35.2% con respecto al año 2012; representando un 24.2% por encima del total presupuestado para el año. Esto obedece al incremento de 25.9% de las transacciones inmobiliarias, tanto hipotecarias como no hipotecarias 10 debido a la amnistía otorgada por DGII. Cabe indicar, que el total de transferencias inmobiliarias registradas durante el año 2012 fue de 74,682 operaciones, siendo el 80.6% por transferencias de inmuebles y el 19.4% restante transferencias de inmuebles mediante hipotecas. De su lado, el impuesto a la propiedad inmobiliaria (IPI) recaudó RD$1,517.6 millones para un crecimiento de 121.2% con relación al total ingresado en 2011, debido a que con la aplicación de la reforma tributaria el impuesto pasó de ser un impuesto sobre la vivienda a un impuesto sobre la propiedad inmobiliaria aplicado sobre el valor total de los inmuebles propiedad de las personas físicas. En adición, se registró un aumento de 6.8% en la cantidad de viviendas inscritas en DGII. Cuadro 10: Cantidad de Vivienda en Rep. Dom. (No incluye locales comerciales) Precios Var. Relativa ENTRE 0 Y 1,000, , , % ENTRE 1,000, Y 2,000, , , % ENTRE 2,000, Y 3,000,000 56,324 62, % ENTRE 3,000, Y 4,000,000 30,232 33, % ENTRE 4,000, Y 5,000,000 19,842 22, % ENTRE 5,000, Y 6,000,000 12,784 14, % ENTRE 6,000, Y 7,000,000 8,236 9, % ENTRE 7,000, Y 8,000,000 5,600 6, % ENTRE 8,000, Y 9,000,000 4,159 4, % ENTRE 9,000, Y 10,000,000 3,029 3, % ENTRE 10,000, Y 15,000,000 7,172 8, % ENTRE 15,000, Y 20,000,000 2,706 3, % MAYOR DE 20,000,000 5,159 5, % Total 736, , % Fuente: DGII C. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). Las recaudaciones por concepto de ITBIS para el 2013 alcanzaron RD$113,344.8 millones, para un incremento de 22.1% con relación al monto recaudado en 2012 y un faltante de 2.0% en comparación al monto presupuestado para la fecha. De este total, el 59.6% corresponde a ITBIS interno y 40.4% a ITBIS externo. El ITBIS interno, recaudado por la DGII, ascendió a RD$67,586.5 millones, para un incremento de 27.6% respecto a lo recaudado en el 2012 y una caída de 2.2% al compararse con el monto presupuestado para el año. El comportamiento respecto al año anterior obedece principalmente a las medidas contenidas en la reforma tributaria: aumento de la tasa de 16.0% 9 Impuesto sobre la transferencia inmobiliaria, grava a una tasa de 3.0% éstas transferencias. Adicionalmente, si la transferencia del inmueble es producto de préstamos otorgados por entidades de intermediación financiera, pagan una tasa de 2.0% al momento de registrar la hipoteca, dejando exentas del impuesto las hipotecas con valor inferior a un millón de pesos dominicanos y las hipotecas posteriores, si las hubiere. 10 Las hipotecas con valores inferiores a RD$1,377,890.0 están exentas de este impuesto, lo que implica que un incremento en la cantidad de hipotecas no siempre lleva a un aumento en la recaudación por este concepto. 24

25 a 18.0%, ampliación de la base a tasa reducida de 8.0% y limitación del tratamiento de tasa cero a bienes exentos a una lista de productos de la canasta básica. Estas medidas explican el aumento promedio de 9.5% de las ventas gravadas registradas por la DGII, superior al 6.2% de incremento de las ventas totales. Gráfica 10: Evolución del ITBIS Millones RD$ Total ITBIS Recaudado 2012: RD$92,818.8 millones Estimado 2013: RD$115,693.2 millones Recaudado 2013*: RD$113,344.8 millones 69, ,586.5 ITBIS Interno ITBIS Externo 52, , , ,846.1 Recaudado 2012 Estimado 2013 Recaudado 2013* Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. *Cifras preliminares, sujetas a rectificación. Respecto a las ventas gravadas, el sector agropecuario experimentó un incremento de 83.7%, pero al ser un sector poco gravado sólo representó el 0.4% del total de las ventas gravadas con ITBIS. De su lado, el sector industrial aumentó en 16.8% y el sector servicios lo hizo en 6.7 por ciento. Cabe indicar, que el sector servicios representa el 72.3% de las ventas gravadas debido principalmente a que incluye las actividades comerciales. Cuadro 11: Operaciones Totales y Gravadas del ITBIS Operaciones Gravadas del ITBIS por Período según Actividad Económica Operaciones Totales del ITBIS por Período según Actividad Económica (En millones de RD$) (En millones de RD$) Actividad Ene-Dic Ene-Dic Variación Ene-Dic Ene-Dic Variación Actividad Absoluta Relativa Absoluta Relativa Agropecuaria 1, , , % Agropecuaria 48, , , % Industrias 239, , , % Industrias 653, , , % Construcción 22, , % Construcción 98, , , % Explotación de Minas y Canteras 1, , , % Explotación de Minas y Canteras 11, , , % Manufactura 215, , , % Manufactura 543, , , % Servicios 693, , , % Servicios 1,758, ,861, , % Comercio 406, , , % Comercio 848, , , % Comunicaciones 73, , % Comunicaciones 102, , , % Hoteles, Bares y Restaurantes 17, , , % Hoteles, Bares y Restaurantes 80, , , % Intermediación Financiera, Seguros y Intermediación Financiera, 16, , , % Otros Seguros y Otros 233, , , % Otros Servicios 179, , , % Otros Servicios 492, , , % Total 934, ,023, , % Total 2,460, ,611, , % Fuente: DGII. Cifras preliminares Nota: Las ventas gravadas enero-noviembre corresponden a la recaudación febrero - diciembre, período a partir del cual se aplica aumento tasa y ampliación base. Fuente: DGII. Cifras preliminares 25

26 Ene Mar May Jul Sep Nov Ene Mar May Jul Sep Nov Ene Mar May Jul Sep Nov Ene Mar May Jul Sep Nov Ene Mar May Jul Sep Nov Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales Año 2013 Gráfica 10: Variación Interanual de las Ventas y Recaudación de ITBIS Operaciones Gravadas Recaudación 40.0% 30.0% 20.0% 10.0% 0.0% -10.0% % Fuente: DGII *Cifras preliminares, sujetas a rectificación. De su lado, el ITBIS externo, recaudado por la DGA, fue de RD$45,758.3 millones, para un aumento de 14.8% y una disminución de 1.8% cuando es comparado con lo recaudado en el 2012 y lo estimado, respectivamente. En las recaudaciones de ITBIS externo influyen las medidas de reforma mencionadas anteriormente 11. D. Impuestos Selectivos al Consumo (ISC). El sistema tributario dominicano cuenta con un conjunto de impuestos selectivos que gravan el consumo de determinados bienes y servicios como las bebidas alcohólicas y los cigarrillos, los combustibles, así como los servicios de telecomunicaciones, transacciones financieras y seguros. Este conjunto de impuestos representó el 23.2% del total de ingresos tributarios, y el 3.3% del PIB, para una recaudación de RD$82,566.1 millones. Cuadro 32: Comportamiento del Impuesto Selectivo al Consumo Detalle Variación Relativa 2012 vs. Rec. vs Est Impuesto Selectivo al Consumo 79, , , % -12.3% Alcoholes 17, , , % -8.5% Tabaco 4, , , % -15.8% Hidrocarburos 42, , , % -15.8% ISC Especifico 24, , , % -17.6% ISC Ad valorem 18, , , % -13.3% Impuestos sobre los Servicios: Telecom, Seguros y Trans. Finan. 14, , , % -4.8% Otros Selectivos 1, , , % -9.5% Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. *Cifras preliminares, sujetas a rectificación. Comportamiento del Impuesto Selectivo al Consumo *; Millones RD$ Recaudado 2012 Estimado 2013 Recaudado 2013* 11 También hay que considerar que el tipo de cambio RD$ por US$ fue un peso inferior al presupuestado. Las estimaciones se realizaron en base a un tipo de cambio RD$41.30 por US$, mientras el promedio registrado fue RD$39.32 por US$. 26

27 Los impuestos selectivos al consumo a los alcoholes y al tabaco recaudaron RD$22,324.6 millones, para un aumento de 3.6% respecto a lo recaudado en 2012 y quedando 10.1% por debajo del monto estimado para el año. Del total recaudado, el 80.5% corresponde a ISC sobre bebidas alcohólicas y el 19.5% restante al ISC sobre tabaco manufacturado. El comportamiento de estos ingresos menores a lo previsto se explica por la caída en las ventas gravadas de las bebidas alcohólicas y los cigarrillos. Según datos de la DGII, la cerveza disminuye 5.7%, el ron 2.4% y los cigarrillos 15.5 por ciento. Cuadro 42: Ventas Gravadas Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos Millones; Recaudación Enero - Diciembre Variación Producto Absoluta Relativa Cerveza (litros) % Ron (litros) % Cigarrillos (unids) 1, , % Fuente: DGII Las recaudaciones por concepto de impuestos selectivos a los hidrocarburos, alcanzaron RD$42,222.2 millones, inferiores en 0.6% a los ingresos registrados en Con respecto a los ingresos presupuestados las recaudaciones por este concepto se redujeron en 15.8%. Del total recaudado, RD$24,321.1 millones corresponden al ISC específico y los restantes RD$17,901.1 millones al ISC Ad valorem. Estos no alcanzaron el monto presupuestado, debido a que el consumo gravado sólo aumentó 0.9% y no fue ajustado a la inflación el ISC específico cobrado por galón de combustible. Cuadro 5: Consumo Combustibles Gravados con ISC Consumo Combustibles Gravados con Impuestos Selectivos Combustible Variación Absoluta Relativa GLP % Gasolina Premium % Gasolina Regular % Gasoil Regular % Gasoil Optimo Regular Generación (No % Gasoil Premium % Avtur % Kerosene % Fuel Oil % Total 1, , % Elaborado por DGPLT con cifras de la DFH Nota: No incluye Gas Natural Millones de Galones Ene-Dic 2012 Ene-Dic 2013 En cuanto a las recaudaciones del impuesto selectivo a las telecomunicaciones, seguros y las transacciones financieras (impuesto a los cheques), muestran un aumento de 14.6% respecto a lo recaudado en 2012, y alcanzando el 95.6% de lo estimado para el año. En conjunto el 27

28 impuesto selectivo a estos servicios alcanzó un monto de RD$14,738.3 millones para el período analizado. E. Otros Impuestos al Consumo. Respecto al resto de impuestos internos que gravan el consumo, se destacan los impuestos sobre el uso de bienes y licencias, siendo las principales figuras impositivas, el derecho de circulación de vehículos de motor y el impuesto específico cobrado a las bancas de apuestas de lotería y deportes profesionales, que representan el 71.0% del total recaudado por este concepto. Además, se incluyen las licencias para portar armas de fuego, operar bancas de apuestas y máquinas tragamonedas. En conjunto, por estas partidas ingresaron en 2013 el monto de RD$2,066.6 millones. F. Impuestos al Comercio Exterior. Las recaudaciones de los impuestos sobre el comercio exterior ascendieron a RD$23,795.6 millones para el 2013, para un aumento de sólo 1.5% respecto a lo recaudado en el 2012, e inferior en 18.6% a lo presupuestado para el año. La TAE de las importaciones no petroleras tuvo una ligera caída de 0.1 puntos porcentuales, al pasar de 4.8% a 4.7%, manteniendo la tendencia decreciente observada desde el año 2007 cuando entró en vigencia el DR-CAFTA. 7.5% Gráfica 11: Evolución de la Tasa Arancelaria Efectiva (TAE) % 6.9% 6.5% 6.0% 5.5% 5.0% 4.7% 4.5% 4.0% Fuente: Ministerio de Hacienda. Nota: No incluye el petróleo y sus derivados. Elaborado utilizando la base de datos de importación de la DGA. *Cifras preliminares, sujetas a rectificación. Cabe destacar, que 12 renglones de productos importados representan aproximadamente el 92.5% de las importaciones gravables y el 79.0% de la recaudación arancelaria anual. 28

29 Cuadro 6: Importaciones de Consumo, Renglones de Bienes con Alta Recaudación Aduanera Renglón Valor FOB (Millones US$) Valor CIF Arancel Tasa Efectiva Arancel (TAE) Impuesto Selectivo ITBIS Total a Pagar (Arancel, Selectivo e ITBIS) Part. del Total a Pagar Maquinas y Aparatos Electricos y Partes , % , , % Vehiculos , , % 5, , % Agropecuario 1, , , % 1, , , % Petroleo y sus Derivados 4, , % 1, , % Maquinas y Aparatos Mecanicos y Partes , , % , , % Hierro y Acero y sus Manufacturas , , % 3.0 3, , % Alfombras-Prendas de Vestir y Calzados , , % , , % Alcoholes , % 2, , , % Quimicos y Farmaceuticos 1, , % , , % Electrodomesticos Selecionados , , % , , % Plasticos y sus Manufacturas , % 7.9 2, , % Muebles y Colchones y Partes , , % 1, , % Neumaticos y Repuestos de Vehiculos , % 1, , % Ceramicos , % 1, , % Juguetes, Juegos y Manuf.Diversas , % 1, , % Papel y Carton, Incluso Impresos , % 1, , % Lacteos , , % , % Herramientas y Manufcturas De Metal , % % Vidrio y sus Manufacturas , % , % Motores y Motocicletas , % % Joyeria, Relojes y sus Partes % % Armas % % Otros , % , , % Fuente: Ministerio de Hacienda. Nota: Elaborado utilizando la base de datos de importaciones nacionales del regimen de consumo de la DGA. *Cifras preliminares, sujetas a rectificación. Renglones de Bienes Gravables con Alta Recaudación Aduanera 2013*; Millones RD$ Por su parte, las recaudaciones por el impuesto a la salida de pasajeros 12 ascendieron a RD$4,283.4 millones, representando un aumento de 8.4% en comparación con el 2012, alcanzando el 99.7% del estimado para el año. Este comportamiento con respecto al año anterior se corresponde al incremento nominal de 10.0%, al combinar los efectos del flujo de pasajeros que salieron desde República Dominicana y la devaluación del tipo de cambio. Según las cifras preliminares del Banco Central, el total de pasajeros que ingresaron (y por ende salieron) al (del) país, por vía aérea y marítima, ascendió a 5,587,592 personas, para un crecimiento de 3.8% con respecto al año pasado; mientras que la depreciación del tipo de cambio promedio de venta del peso, con respecto al dólar estadounidense, fue de 6.3 por ciento. 12 Impuesto de US$20.0 a todos los pasajeros nacionales o extranjeros que viajen al exterior por cualquier vía. 29

30 Cuadro 75: Comparación del Total de Pasajeros que Ingresaron al País y el Impuesto de Salida Período LLegada Pasajeros 1/ Llegada Pasajeros Impuesto Salida Enero 542, , % 2.1% Febrero 540, , % 4.6% Marzo 558, , % 0.6% Abril 464, , % 6.5% Mayo 362, , % 7.0% Junio 430, , % 12.0% Julio 521, , % 10.3% Agosto 416, , % 14.7% Septiembre 305, , % 13.0% Octubre 314, , % 5.4% Noviembre 398, , % 13.5% Diciembre 529, , % 16.4% Total 5,385,191 5,587,592 3,951 4, % 8.4% Fuente: Elaborado por la DGPLT en base a datos del BCRD y SIGEF 1/ Corresponde al total de pasajeros que ingresaron por vía aérea y marítima Impuesto Salida Pasajeros (MM RD$) Var. Relativa 2012/2013 IV. Ingresos No Tributarios. Los Ingresos No Tributarios durante el año 2013 ascendieron a RD$14,098.2 millones, equivalentes a 117.5% (RD$7,617.5 millones) más que el total registrado en 2012, y 6.5% menos que lo presupuestado para el año. Este aumento en la recaudación se explica principalmente por mayores ingresos o percepción de Rentas de Propiedad, los que aumentaron RD$7,708.2 millones (655.7%) y superaron los ingresos presupuestados en 44.7%. De manera particular, dentro de estos están los aportes del Banco de Reservas, los ingresos por concepto de Concesiones (RNF de PVDC y EnviroGold) y la prima generada por bonos del gobierno colocados en el mercado nacional e internacional. Cuadro 86: Comportamiento de los Ingresos No Tributarios Comportamiento de los Ingresos No Tributarios *; Millones RD$ Partidas Variación Relativa Recaudado Estimado Recaudado 2012 vs. Rec. vs. Est * Ingresos No Tributarios 6, , , % -6.5% Transferencias Corrientes % -17.6% Otros Ingresos 6, , , % -6.5% Ventas de Mercancías del Sector Público 1, , , % -62.9% PROMESE , % -30.1% Otras Ventas , % -96.2% Ventas de Servicios del Sector Público 4, , , % -22.5% Tarjetas de Turismo 1, , , % -4.0% Peaje % 15.4% Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes % -25.1% Metro de Santo Domingo % 229.2% Otras Ventas 1, , % -84.8% Rentas de Propiedad 1, , , % 44.7% Dividendos de la Refinería 0.0 2, % Dividendos del Banco de Reservas 0.0 2, , % Intereses 1, , Otros , , % Ingresos Diversos , % -77.2% Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. 30

31 Por otra parte, las ventas de mercancías del sector público crecieron en 4.0% en comparación con el año 2012, alcanzando el 62.9% de lo presupuestado. Las ventas de servicios del sector público disminuyeron en 3.0% logrando el 22.5% de lo presupuestado. Este resultado se debió a la disminución en las recaudaciones por concepto de otras ventas de mercancías; no obstante el aumento experimentado en las recaudaciones del Metro de Santo Domingo (58.7%) y del Peaje (190.3%). Cabe indicar que, el aumento en las recaudaciones en los ingresos por Peaje obedece a que el Gobierno retomo de nuevo la concesión que había otorgado a una empresa privada para la administración de los peajes de las carreteras Duarte y Sánchez. De su lado, la tasa por expedición y renovación de pasaportes y las recaudaciones por Tarjeta de Turismo registraron ingresos similares a los del año V. Análisis por Institución Recaudadora y Perceptora de Ingresos. Del total de ingresos recaudados en el año 2013, el 77.2% fue cobrado por la DGII, la DGA recaudó el 19.1%, mientras que el 3.6% restante fue percibido por la Tesorería Nacional. Con respecto al año 2012, se destaca el aumento relativo de la DGII en el total de ingresos recaudados, lo cual se explica básicamente por los ingresos captados por la implementación de las medidas tributarias contenidas en la Ley No para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado. Esta institución es la responsable principal de la administración y cobro de estos recursos. De su lado, la TN aumento su participación en el total de ingresos recaudados como consecuencia del aumento en los ingresos no tributarios. Gráfica 12: Participación de las Instituciones Recaudadoras y Perceptoras de Ingresos DGII DGA TN 2.2% 3.6% 19.9% 19.1% 77.9% 77.2% * Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos. *Cifras preliminares, sujetas a rectificación. A. Dirección General de Impuestos Internos (DGII). La DGII recaudó RD$285,346.5 millones para un aumento de 15.0% con respecto a los RD$248,107.4 millones registrados en Este aumento se atribuye a la implementación de la reforma tributaria, la amnistía tributaria, la segunda Enmienda del Contrato con PVDC y la 31