OCDE NUEVO ESTÁNDAR PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN DE CUENTAS FINANCIERAS

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1 OCDE NUEVO ESTÁNDAR PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN DE CUENTAS FINANCIERAS Zenón A. Biagosch Presidente

2 ÍNDICE ESCENARIO INTERNACIONAL: FATCA: ESTADO DE SITUACIÓN. GATCA / OCDE: GLOBAL FORUM, INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE DATOS EN MATERIA FISCAL, CRS (COMMON REPORTING STANDARD). UNIÓN EUROPEA: DIRECTIVA 2014/107/EU ESCENARIO LOCAL: EXTERIORIZACIÓN VOLUNTARIA DE ACTIVOS NO DECLARADOS: LEY DE SINCERAMIENTO FISCAL" (ARGENTINA) PRINCIPALES LINEAMIENTOS DE LA LEY 2

3 ESCENARIO INTERNACIONAL 3

4 HOJA DE RUTA-TRANSPARENCIA FISCAL Lanzamient o del Global Forum Reunión del G-20 en Londres Inicio del Proceso de Peer Review Foreign Account Tax Compliance Act (LEY FATCA). Fin de da era del Secreto Bancario. Tomar medidas contra las Jurisdicciones No Cooperativas incluidos los Paraísos Fiscales. 15/02/2011 DIRECTIVA 2011/16/UE Cooperación Administrativa en el Ámbito de la Fiscalidad. Directive On Administrative Cooperation (DAC) OCDE Modificación Convención Multilateral de Asistencia Mutua en Materia Fiscal de FEB 2012 Nuevas 40 R PEER REVIEW- Publicación Evaluación de 50 Países Inicio de FATCA Early Adopters Group de AEOI Roadmap para la participación de Países en Vías de Desarrollo. 02/2014 COMMON REPORTING STANDARD (CRS) OCDE Declaración sobre Intercambio Automático de Información 10/2014 CRS Multilateral Competent Authority Agreement (CRS MCAA). 09/12/2014 DIRECTIVA 2014/107/UE Obligatoriedad del Intercambio de Información en el Ámbito de la Fiscalidad Directive On Administrative Cooperation (DAC2) DIC 2015 Se extiende Mandato del Global Forum hasta 2020 Finaliza Período De Transición de Fatca Primer Régimen Informativo de Fatca. Tax Inspector Without Border da. Ronda de PEER REVIEW Entrada en vigor de las Primeras Relaciones De Intercambio en el marco de la aplicación Del CRS Reporte de FFI S que NO tienen MODEL IGA Fecha límite para la Identificación de toda la Clientela FULL COMPLIANCE CON FATCA Reporte de Jurisdicciones en MODEL IGA er. AEOI do. AEOI Participating FFI- First Certification to the IRS 4

5 FATCA ACUERDOS FIRMADOS AL 09/08/2016 JURISDICCIONES QUE FIRMARON EL ACUERDO 75 Jurisdicciones MODEL 1 IGA (57 se encuentran en vigencia) 8 Jurisdicciones MODEL 2 IGA (6 N0 se encuentran en vigencia) JURISDICCIONES QUE HAN LLEGADO A UN ACUERDO, PERO AÚN NO HAN FIRMADO 24 Jurisdicciones MODEL 1 IGA 6 jurisdicciones MODEL 2 IGA INSCRIPCIONES ACTUALIZACIÓN 25/07/ INSCRIPTOS EN EL MUNDO JURISDICCIONES QUE NO HAN FIRMADO EL ACUERDO 82 Jurisdicciones NO tienen IGA 5

6 GATCA/CRS DOCUMENTOS CLAVES COMMON REPORTING STANDARD (CRS) 02/2014 Establece los procedimientos uniformes de Due Diligencia que deberán aplicar todos los países para un correcto intercambio de información. JURISDICCIONES QUE INTERCAMBIAN POR PRIMERA VEZ EN 2017 JURISDICCIONES QUE INTERCAMBIAN POR PRIMERA VEZ EN Jurisdicciones 47 Jurisdicciones MULTILATERAL COMPETENT AUTHORITY AGREEMENT (MCAA) 10/2014 Representa el Marco Legal que contempla los compromisos asumidos por las Autoridades Competentes de cada Jurisdicción adherente COUNTRY BY COUNTRY REPORTING RATINGS DE LA OCDE PEER REVIEW-OCTUBRE 2015 TRANSFER PRICING DOCUMENTATION AND COUNTRY BY COUNTRY REPORTING (BEPS ACTION 13) CUMPLIDO 22 Jurisdicciones MAYORMENTE CUMPLIDO 52 Jurisdicciones PARCIALMENTE CUMPLIDO 12 Jurisdicciones NO CUMPLIDO 8 Jurisdicciones MULTILATERAL COMPETENT AUTHORITY AGREEMENT ON THE EXCHANGE OF CbC REPORTS ("CbC MCAA") 6

7 DIRECTIVA 2014/107/EU-DAC2 AMPLIACIÓN DE LA DIRECTIVA 2011/16/EU- (DAC) MULTILATERAL COMPETENT AUTHORITY AGREEMENT (MCAA) COMMON REPORTING STANDARD (CRS) Instituciones Financieras de los Estados Miembros Obligación de aplicar el STANDARD ESTADOS MIEMBROS DE LA UE APLICACIÓN DE DAC2 EN EL DERECHO INTERNO ADAPTACIÓN DE CONCEPTOS DEL MCAA AL CONTEXTO DE LA UE ADHESIÓN AL ENFOQUE AMPLIO (WIDER APPROACH) LISTA DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NO OBLIGADAS A COMUNICAR INFORMACIÓN Y CUENTAS EXCLUIDAS DE BAJO RIESGO OBLIGATORIEDAD DE INFORMAR AL CLIENTE DEL REPORTE DE INFORMACIÓN DE SU CUENTA (DIRECTIVA 95/46 CE) 7

8 MAPA DE FATCA/GATCA VOLUNTARY TAX COMPLIANCE PROGRAMS VTCS 22 Programas de Declaración Voluntaria FUERTE TENDENCIA MUNDIAL 8

9 DESAFÍOS CRS/MCAA EL CRS ESTÁNDAR INTERNACIONAL- REQUIERE DE UN AVAL LEGAL EN CADA JURISDICCIÓN? SE ENCUENTRAN DADAS LAS SUFICIENTES GARANTÍAS EXIGIDAS, POR EL CRS- ESTÁNDAR, EN LO REFERENTE AL PRINCIPIO DE PROTECCIÓN DE DATOS EN TODAS LAS JURISDICCIONES DEL MCAA? PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN ENTRE PAÍSES SE NECESITA LA FIRMA DE UN ACUERDO BILATERAL PREVIO? ALGUNOS DE LOS ESTADOS MIEMBROS DE LA UE, REQUIEREN CONDICIONES ADICIONALES PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL CRS? PREVIO A LA APLICACIÓN DE CRS NO DEBERIA HABER UNA ADHESIÓN A LA MISMA DE TODOS LOS MIEMBROS DE OCDE? CUÁL ES EL ALCANCE DEL WIDER APPROACH (ENFOQUE AMPLIO)? ANTE EL CIERRE DE CUENTAS PREVIO O POSTERIOR AL PERÍODO DE REVISIÓN CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO A APLICAR? SÓLO EE.UU. AÚN NO SE ADHIRIÓ 9

10 ÍNDICE DEL SECRETO FINANCIERO TAX JUSTICE NETWORK TOP 10 HA SUBIDO DEL SEXTO LUGAR AL TERCERO. ES UN MOTIVO DE PREOCUPACIÓN : EL TAMAÑO DE SU SECTOR OFFSHORE LA NO ADHESIÓN A LA COOPERACIÓN INTERNACIONAL EN MATERIA FISCAL (CRS-OCDE) 3. USA ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: QUE SEA UN REFUGIO PARA EL DINERO ILÍCITO. LA FALTA DE CONTROL EN LAS ÁREAS RELACIONADAS A LOS FLUJOS ILÍCITOS. 8. ALEMANIA 1. SUIZA SI BIEN SE HA COMPROMETIDO A IMPLEMENTAR EL CRS- OCDE, INICIARÁ EL INTERCAMBIO EN EL 2018 Y SERÁ SELECTIVO CON LOS PAÍSES CON LOS QUE COMPARTIRÁ INFORMACIÓN HA BAJADO DEL SEGUNDO AL SEXTO LUGAR, MEJORANDO SU SITUACIÓN. 6. LUXEMBURGO ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: LA ALTA OPACIDAD. QUE HA ELUDIDO COMPREMETERSE A IMPLEMETAR EL CRS- OCDE. 7. LIBANO ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON EL CRS-OCDE. EL HISTORIAL PROBLEMÁTICO EN LA TRANSPARENCIA DE LAS EMPRESAS. LA FALTA DE INTERÉS EN EL CbC REPORTING. 2. HONG KONG 5. ISLAS CAIMÁN HA MEJORADO AL COMPROMETERSE A LA IMPLEMENTACIÓN DEL CRS-OCDE. ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: EL ENORME SECTOR DE SERVICIOS FINANCIEROS OFFSHORE. LA ALTA OPACIDAD. 9. BAHREIN ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: QUE ES UN CENTRO FINANCIERON OFFSHORE QUE ATIENDE PRINCIPALMENTE A LOS PAÍSES ÁRABES Y DE LA SUBREGIÓN. QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON LA IMPLEMENTACIÓN DEL CRS-OCDE. QUE ES LA ÚNICA JURISDICCIÓN DEL TOP 10 QUE NO POSEE IMPUESTO A LA RENTA 4. SINGAPUR ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON EL CbC REPORTING. LA FALTA DE INTERÉS EN LA CREACIÓN DE UN REGISTRO PÚBLICO DE BENEFICIARIOS FINALES. EL RÉGIMEN DE OPACIDAD CORPORATIVA. AUNQUE NO SE ENCUENTRE EN EL TOP 10, MANTIENE UNA RED DE JURISDICCIONES DESDE LAS ISLAS CAIMÁN A LAS BERMUDAS, DESDE JERSEY A LAS ISLAS VIRGENES BRITÁNICAS, CUYOS FIDEICOMISOS Y EMPRESAS FANTASMAS POSEEN MUCHOS DINERO EN ACTIVOS. SI SE LO HUBIESE TRATADO A REINO UNIDO Y SUS DEPENDENCIAS COMO UNIDAD LIDERARÍA EL ÍNDICE REINO UNIDO 10. DUBAI/UAE ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON LA IMPLEMENTACIÓN DEL CRS-OCDE. LA ATRACCIÓN DE GRANDES CANTIDADES DE DINERO CRIMINAL Y DE EVASIÓN FISCAL, PROVINIENTES DE ASIA, ÁFRICA,ETC. LA LAXITUD EN LA SUPERVISIÓN Y REGULACIÓN DE SU SECTOR OFFSHORE FUENTE: ÍNDICE DEL SECRETO FINANCIERO TJN

11 IMPLEMENTACIÓN DEL CRS 2017 Actualizado al 20/07/ 2016 JURISDICCIÓN FECHA DE INTERCAMBIO PRIMERA SEGUNDA GUÍA PARA LA IMPLEMEN- TACIÓN DEL CRS LISTA DE E. FINANCIERAS Y CUENTAS EXCLUIDAS POR RIESGO BAJO FORMATO DE REPORTE A NIVEL LOCAL APLICACIÓN DEL ENFOQUE MÁS AMPLIO JURISDICCIÓN FECHA DE INTERCAMBIO PRIMERA SEGUNDA GUÍA PARA LA IMPLEMEN- TACIÓN DEL CRS LISTA DE E. FINANCIERAS Y CUENTAS EXCLUIDAS POR RIESGO BAJO FORMATO DE REPORTE A NIVEL LOCAL APLICACIÓN DEL ENFOQUE MÁS AMPLIO 11

12 IMPLEMENTACIÓN DEL CRS 2017 Actualizado al 20/07/ 2016 JURISDICCIÓN FECHA DE INTERCAMBIO PRIMERA SEGUNDA GUÍA PARA LA IMPLEMEN- TACIÓN DEL CRS LISTA DE E. FINANCIERAS Y CUENTAS EXCLUIDAS POR RIESGO BAJO FORMATO DE REPORTE A NIVEL LOCAL APLICACIÓN DEL ENFOQUE MÁS AMPLIO JURISDICCIÓN FECHA DE INTERCAMBIO PRIMERA SEGUNDA GUÍA PARA LA IMPLEMEN- TACIÓN DEL CRS LISTA DE E. FINANCIERAS Y CUENTAS EXCLUIDAS POR RIESGO BAJO FORMATO DE REPORTE A NIVEL LOCAL APLICACIÓN DEL ENFOQUE MÁS AMPLIO 12

13 IMPLEMENTACIÓN DEL CRS 2018 Actualizado al 20/07/ 2016 JURISDICCIÓN FECHA DE INTERCAMBIO PRIMERA SEGUNDA GUÍA PARA LA IMPLEMEN- TACIÓN DEL CRS LISTA DE E. FINANCIERAS Y CUENTAS EXCLUIDAS POR RIESGO BAJO FORMATO DE REPORTE A NIVEL LOCAL APLICACIÓN DEL ENFOQUE MÁS AMPLIO JURISDICCIÓN FECHA DE INTERCAMBIO PRIMERA SEGUNDA GUÍA PARA LA IMPLEMEN- TACIÓN DEL CRS LISTA DE E. FINANCIERAS Y CUENTAS EXCLUIDAS POR RIESGO BAJO FORMATO DE REPORTE A NIVEL LOCAL APLICACIÓN DEL ENFOQUE MÁS AMPLIO 13

14 IMPLEMENTACIÓN DEL CRS 2018 Actualizado al 20/07/ 2016 JURISDICCIÓN FECHA DE INTERCAMBIO PRIMERA SEGUNDA GUÍA PARA LA IMPLEMEN- TACIÓN DEL CRS LISTA DE E. FINANCIERAS Y CUENTAS EXCLUIDAS POR RIESGO BAJO FORMATO DE REPORTE A NIVEL LOCAL APLICACIÓN DEL ENFOQUE MÁS AMPLIO JURISDICCIÓN FECHA DE INTERCAMBIO PRIMERA SEGUNDA GUÍA PARA LA IMPLEMEN- TACIÓN DEL CRS LISTA DE E. FINANCIERAS Y CUENTAS EXCLUIDAS POR RIESGO BAJO FORMATO DE REPORTE A NIVEL LOCAL APLICACIÓN DEL ENFOQUE MÁS AMPLIO 14

15 ESCENARIO LOCAL 15

16 PROCEDIMIENTOS DEL R. DE SINCERAMIENTO FISCAL TENENCIA EN MONEDA O TÍTULOS VALORES EN EL EXTERIOR MODO MEDIANTE LA DECLARACIÓN DE SU DEPÓSITO TENENCIA EN MONEDA O TÍTULOS VALORES EN EL PAÍS TENENCIA EN MONEDA EN EFECTIVO DEMÁS BIENES MUEBLES E INMUEBLES PARTICIPACIÓN EN SOCIEDADES MEDIANTE LA DECLARACIÓN Y ACREDITACIÓN DE SU DEPÓSITO MEDIANTE SU DEPÓSITO INMOVILIZADAS AL MENOS 6 MESES O HASTA 31/03/2017 LO QUE SEA MAYOR EXCEPCIÓN: COMPRA DE BIENES REGISTRABLES, BONOS Y PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL MEDIANTE LA PRESENTACIÓN DE UNA DDJJ QUE DEBERÁ INDIVIDUALIZAR A LOS MISMOS 1. DECLARAR LA PARTICIPACIÓN TOTAL 2. DECLARAR A SU NOMBRE UN INMUEBLE DE LA SOCIEDAD, Y LA PARTICIPACIÓN SOCIETARIA POR EL ACTIVO REMANENTE (art. 39 de la Ley/ art. 14 de Resol. AFIP 3919) FECHAS A TENER EN CUENTA FECHA DE PREEXISTENCIA DE LOS BIENES PERSONAS HUMANAS 22/07/2016 PERSONAS JURÍDICAS ÚLTIMO EJERCICIO CERRADO AL 31/12/2015 VENCIMIENTO DEL RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL 31/03/2017 LÍMITE PARA DEPOSITAR LA TENENCIA DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA EN EFECTIVO: 31/10/2016 LÍMITE PARA LA REINVERSIÓN DEL RECASTE DE CUOTAPARTES EN FCI CERRADOS: 10/03/2017 BONOS BONO A 3 AÑOS ADQUIRIBLE HASTA EL 30/09/2016 BONO A 7 AÑOS ADQUIRIBLE HASTA EL 31/12/2016

17 LEY N : RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL DECLARACIÓN DE TENENCIA DE MONEDA O TÍTULOS VALORES Y DEMÁS BIENES PREVENCION DEL LAVADO DE ACTIVOS Y FT ART LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERÁN MANTENER LAS PREVISIONES DE LA LEY DE LA Y FT ART.88 - NO HABRÁ LIMITACIÓN A LA CAPACIDAD DEL ESTADO DE INTERCAMBIAR INFORMACIÓN, REPORTAR, ANALIZAR, INVESTIGAR Y SANCIONAR CONDUCTAS QUE PUDIERAN ENCUADRARSE EN LOS ARTS. 303 Y 306 DEL CP. ART. 86- LA AFIP ESTARÁ OBLIGADA A CUMPLIR COMO SUJETO OBLIGADO CON LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY Y SUS MODIFICATORIAS, INCLUYENDO LA OBLIGACIÓN DE BRINDAR A LA UIF TODA LA INFORMACIÓN POR ÉSTA REQUERIDA SIN LA POSIBILIDAD DE OPONER EL SECRETO FISCAL. DTO. PEN N 895/2016 ART.25- La FACULTAD de COMUNICAR INFORMACIÓN a otras Entidades Públicas, SÓLO podrá ejercerse PREVIA RESOLUCIÓN FUNDADA del PRESIDENTE de la UIF y SIEMPRE que concurran INDICIOS GRAVES, PRECISOS y CONCORDANTES de la COMISIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS y la COMISIÓN DEL DELITO DE FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO NO EJERCERÁ la FACULTAD de COMUNICAR INFORMACIÓN a otras Entidades Públicas en casos vinculados al SINCERAMIENTO por hechos tipificados en la Ley Penal Tributaria, la Ley Penal Cambiaria y la Ley Aduanera, ni en casos que configuren sospechas de Lavado de Activos provenientes de la Comisión de los anteriores. COM. A N 6022 BCRA OBLIGACIÓN DE APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS VIGENTES EN MATERIA DE PREVENCIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS Y DEL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO 17

18 NORMAS REGLAMENTARIAS A LA LEY Dto. PEN 895/16 COM. A 6022 BCRA RG CNV 672/16 RG AFIP 3919 ART. 25- RESTRICCIÓN A LA UIF DE SU FACULTAD DE COMUNICAR INFORMACIÓN A OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS (ART. 25) APERTURA DE CUENTAS ESPECIALES CONFORMACIÓN DE UN LEGAJO ESPECIAL PUNTO 4 Y 6- CAMBIO DE TITULARIDAD DE UNA CUENTA O PLAZO FIJO PAUTAS PARA LA CONFORMACIÓN DE LOS FCI CERRADOS Y ABIERTOS A LOS FINES DE DESTINAR LOS FONDOS DEL BLANQUEO PAUTAS PARA EL ACOGIMIENTO AL SISTEMA Y LOS CRITERIOS DE VALUACIÓN DE LOS ACTIVOS A INCLUIR EN EL RÉGIMEN ART. 12- LOS SUJETOS QUE NO POSEAN CLAVE ÚNICA DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA (CUIT) DEBERÁN TRAMITAR SU OBTENCIÓN Y OBTENER SU CORRESPONDIENTE CLAVE FISCAL RESOL. UIF 92/16 ART.1 - IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE GESTIÓN DE RIESGOS ART. 2- DEFINICIÓN ESPECIAL DE OPERACIÓN SOSPECHOSA Y CREACIÓN DE UN ROS SIMPLIFICADO PARA ESTOS CASOS Conceptos que pueden ocasionar el reporte por un Sujeto Obligado Art. 2 c) Res. UIF 92/2016 Operaciones Sospechosas: Aquellas operaciones tentadas o realizadas, que habiéndose identificado previamente como inusuales, luego del análisis y evaluación realizados por el sujeto obligado, exhiben dudas respecto de la autenticidad, veracidad o coherencia de la documentación presentada por el cliente, ocasionando sospecha de LA; o aun cuando tratándose de operaciones relacionadas con actividades lícitas, exista sospecha de que estén vinculadas o que vayan a ser utilizadas para la FT, debiéndose gestionar los riesgos de la operación evaluando la relación de la misma con la actividad del cliente. ART. 1 RG AFIP No será exigible la Registración de los Datos Biométricos Art. 2 f) Res. UIF 121/2011 Operaciones Sospechosas: son aquellas operaciones tentadas o realizadas, que habiéndose identificado previamente como inusuales, luego del análisis y evaluación realizados por el sujeto obligado, las mismas no guardan relación con las actividades lícitas declaradas por el cliente, o cuando se verifiquen dudas respecto de la autenticidad, veracidad o coherencia de la documentación presentada por el cliente, ocasionando sospecha de Lavado de Activos; o aún cuando tratándose de operaciones relacionadas con actividades lícitas, exista sospecha de que estén vinculadas o que vayan a ser utilizadas para la Financiación del Terrorismo. 18

19 SE ESPERA CRITERIO UIF NO SE ESPERA QUE LOS SUJETOS OBLIGADOS IMPLEMENTEN LAS MEDIDAS DE PREVENCIÓN DE LA/FT QUE SE IDENTIFIQUE ADECUADAMENTE AL BENEFICIARIO FINAL DE LA OPERACIÓN REALIZADA QUE, EN EL ANÁLISIS DE CADA OPERACIÓN, LOS SUJETOS OBLIGADOS CONSIDEREN COMO MÍNIMO CIERTOS FACTORES DE RIESGO QUE LOS SUJETOS OBLIGADOS VERIFIQUEN SI LOS CLIENTES SON PEP Y QUE LOS MISMOS NO SE ENCUENTREN EN LAS CATEGORÍAS DE SUJETOS EXCLUIDOS QUE LOS SUJETOS OBLIGADOS LLEVEN A CABO MEDIDAS RAZONABLES TENDIENTES A ESTABLECER EL ORIGEN DE LOS FONDOS QUE EL SUJETO OBLIGADO GESTIONE LOS RIESGOS DE LA OPERACIÓN EVALUANDO LA RELACIÓN DE LA MISMA CON LA ACTIVIDAD REAL DEL CLIENTE, PRESENTE Y/O PASADA QUE EVITEN LOS DENOMINADOS REPORTES DEFENSIVOS QUE SE TOME EN CONSIDERACIÓN LA INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN RELATIVA A LA SITUACIÓN TRIBUTARIA DEL CLIENTE QUE SE SOLICITE UNA COPIA DE LAS DECLARACIONES JURADAS DE IMPUESTOS DE SU CLIENTE QUE LA GESTIÓN DE RIESGOS DE LA/FT, REDUNDE EN TODOS LOS CASOS EN EL CESE O DISCONTNUIDAD DE LAS RELACIONES CON LOS CLIENTES QUE PARA LA DETERMINACIÓN DEL CARÁCTER SOSPECHOSO DE UNA OPERACIÓN, SE TOME EN CUENTA SOLO LA RELACIÓN DE LA MISMA CON LAS ACTIVIDADES LICITAS PREVIAMENTE DECLARADAS POR EL CLIENTE. QUE SE REPORTEN TODAS LAS OPERACIONES QUE UN SUJETO OBLIGADO LLEVE A CABO EN EL MARCO DEL SISTEMA. QUE EL SUJETO OBLIGADO ALERTE O INFORME AL CLIENTE SOBRE LA EMISION DE UN ROS NI ADVERTIRLO SOBRE LA POSIBILIDAD DE HACERLO. QUE EL SUJETO OBLIGADO EVAULE ESPECIALEMENTE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR CLIENTES RETICENTES. 19

20 ALGUNAS CUESTIONES A CONSIDERAR CUÁL SERÁ EL ÁREA DE LA AFIP RESPONSABLE DE PROCESAR LA INFORMACIÓN REMITIDA MEDIANTE EL APLICATIVO? CUÁLES SERÁN LOS RECAUDOS APLICADOS EN MATERIA DE SEGURIDAD INFORMÁTICA Y DE PROTECCIÓN DE DATOS? CUÁL SERÁ EL ÁREA DE LA AFIP RESPONSABLE DE DAR CUMPLIMIENTO A LAS OBLIGACIONES QUE LE CORRESPONDEN COMO SUJETO OBLIGADO? CUÁL SERÁ EL PROCESO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGO? CON QUE LÓGICA FUNCIONARÁN LAS MATRICES DE RIESGO DE LOS SUJETOS OBLIGADOS? LA AFIP PERMITE INGRESAR AL SINCERAMIENTO A PERSONAS SIN HISTORIAL IMPOSITIVO. CUÁL SERÁ EL TRATAMIENTO DE ESTOS CASOS, CONSIDERANDO LA FLEXIBILIDAD PARA ADQUIRIR EL CUIT Y LA CLAVE FISCAL? CÓMO SE REDEFINIRÁ EL PERFIL OPERATIVO DE UN CLIENTE ADHERIDO AL SINCERAMIENTO? Y SU NIVEL DE RIESGO DE PLA? CUÁLES SERÁN LAS PREVISIONES A APLICAR ANTE LA POSIBILIDAD DE QUE LOS BIENES A EXTERIORIZAR SE ENCUENTREN A NOMBRE DE UN CÓNYUGE, PARIENTE O TERCERO QUE SEA SUJETO EXCLUIDO DEL SINCERAMIENTO? 20

21 ALGUNOS DESAFÍOS IMPLEMENTAR UNA MATRIZ DE RIESGO ESPECÍFICA PARA CLIENTES DEL RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO, A LOS FINES DE DETECTAR CLIENTES MÁS RIESGOSOS Y EVALUAR POTENCIALES REPORTES A LA UIF (ROS SF SEGÚN RESOL UIF 92/16). ESTABLECER LOS RECAUDOS PARA CONFORMAR LOS LEGAJOS DE LAS CUENTAS ESPECIALES. DEFINIR EL ÁREA RESPONSABLE DE LA ADMINISTRACIÓN. ADECUAR LOS SISTEMAS PARA LA APERTURA DE LA CUENTAS ESPECIALES CON LAS RESTRICCIONES ESTABLECIDAS POR EL BCRA, CONSIDERANDO LA APLICACIÓN DE RECAUDOS ANTE NO CLIENTES O RECIENTEMENTE INSCRIPTOS. DESARROLLAR UN CRITERIO DE MONITOREO EN BASE AL RIESGO PARA LOS CLIENTES INDIRECTOS (FCI Y FIDEICOMISOS). APLICAR MEDIDAS PRECAUTORIAS FRENTE AL CAMBIO DE TITULARIDAD DE UNA CUENTA O UN DEPÓSITO A PLAZO FIJO DEFINIR UN TRATAMIENTO FRENTE AL CAMBIO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y EVOLUCIÓN DE INGRESOS POST SINCERAMIENTO. 21

22 MODELO DE MATRIZ DE SINCERAMIENTO FISCAL * Se deberían considerar otros Factores de Riesgos, tales como Jurisdicción donde se encuentran ubicados los Activos Financieros, si trata de Activos Líquidos, el Historial Impositivo, el Cambio de Titularidad, etc. 22

23 PROCEDIMIENTOS DEL R. DE SINCERAMIENTO FISCAL SUJETOS OBLIGADOS QUE INTERVIENEN EN EL PROCESO Y RIESGOS AFIP E. FINANCIERAS BNA CNV, AGENTES DE DDJJ SOBRE ANT. DE F. PUBLICO Y PENALES NEGATIVOS DECLARACIÓN DE TENENCIAS DE MONEDA O TÍTULOS VALORES Y DEMÁS BIENES LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO CAMBIO DE TITULARIDAD DE UNA CUENTA Y/O PLAZO FIJO APERTURA DE CUENTA ESPECIAL DEPÓSITO DE LOS FONDOS RECEPCIÓN DE LOS FONDOS PARA EL PAGO DEL IMPUESTO ROS BOLSA, SOC. DE BOLSA. SUSCRIPCIÓN O ADQUISICIÓN DE CUOTAPARTES DE FCI ADQUISICIÓN DE TÍTULOS PÚBLICOS PAGO DEL IMPUESTO TRANSMISIÓN + ANÁLISIS + ROS ACTUALIZACIÓN + ANÁLISIS + ROS ENTREGA DE TÍTULOS PÚBLICOS PERFIL+ ANÁLISIS + ROS CONTADOR PÚBLICO AUDITORÍA DE LOS EECC DEL PERÍODO FISCAL CORRESPONDIENTE AL 2016 ANÁLISIS + ROS ESCRIBANO REGISTRO DE BIENES INMUEBLES ROS CORREDOR PÚBLICO INMOBILIARIO RATIFICACIÓN DE LA VALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES OPERACIÓN INMOBILIARIA ROS 23

24 Muchas Gracias! (+54 11) / BARTOLOME MITRE PISO- OFICINA B- C.P. 1036AAM- CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES- ARGENTINA 24