2.1 Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el complemento para recepción de pagos

Transcripción

1 Del 24 al 28 de julio de 2017 BS 30/17 El anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), contempla cambios en materia de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) versión 3.3, para su adecuada emisión es importante se consideren las disposiciones publicadas por el SAT. (Ver más en tópicos 2.1 y 2.2). C O N T E N I D O 1. Principales publicaciones en el Diario Oficial de la Federación. 2. Tópicos diversos. 2.1 Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el complemento para recepción de pagos 2.2 Algunas preguntas y respuestas del CFDI versión Tesis y jurisprudencias. 3.1 Prueba pericial en medio ambiente ofrecida para demostrar una enfermedad profesional. Cuando no pueda desahogarse en la fuente de trabajo (porque cerró o por algún impedimento similar), las juntas deben ordenar la práctica de las diligencias necesarias para el esclarecimiento de la verdad. 3.2 Tiempo extraordinario. Los minutos o fracciones de hora laborados adicionalmente a la jornada de trabajo sólo son pagables si en el periodo de una semana forman horas completas. 4. Consulta de indicadores en: 1

2 1. Principales publicaciones en el Diario Oficial de la Federación. 1.1 Lunes 24 de julio de 2017 Secretaría de Hacienda y Crédito Público Resolución que modifica las de crédito. Disposiciones de carácter general aplicables a las instituciones /2017 Resolución que modifica las Disposiciones de carácter general aplicables a las casas de bolsa. /2017 Resolución que modifica las Disposiciones de carácter general aplicables a las actividades de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. /2017 Resolución que modifica las Disposiciones de carácter general aplicables a los almacenes generales de depósito, casas de cambio, uniones de crédito y sociedades financieras de objeto múltiple reguladas. / Martes 25 de julio de 2017 Banco de México Informa que el costo porcentual promedio de captación de los pasivos en moneda nacional a cargo de las instituciones de banca múltiple del país (CPP), expresado en por ciento anual, ha sido estimado en 4.33 (cuatro puntos y treinta y tres centésimas) paraa julio de Informa que el costo de captación a plazo de pasivos denominados en unidades de inversión a cargo de las instituciones de banca múltiple del país (CCP-UDIS), expresado en por ciento anual, ha sido estimado en 4.48 (cuatro puntos y cuarenta y ocho centésimas) para julio de

3 Informa que el costo de captación a plazo de pasivos denominados en moneda nacional a cargo de las instituciones de banca múltiple del país (CCP), expresado en por ciento anual, ha sido estimado en 6.00 (seis puntos) para julio de Da a conocer el valor en pesos de julio a 10 de agosto de la Unidad de Inversión, para los días 26 de FECHA Valor (pesos) 26-julio julio julio julio julio julio agosto agosto agosto agosto agosto agosto agosto agosto agosto agosto Miércoles 26 de julio de 2017 Secretaría de Hacienda y Crédito y Público Oficio mediante el cual se comunica listado global en términos del artículo 69-B del CFF. /2017 3

4 1.4 Viernes 28 de julio de 2017 Secretaría de Hacienda y Crédito Público Anexo 20 de la segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicada el 18 de julio de /2017 Acuerdo por el que se dan a conocer los estímulos fiscales a la gasolinaa y al diesel en los sectores pesquero y agropecuario para el mes de agosto de Acuerdo por el que se dan a conocer los porcentajes y los montos del estímulo fiscal, así como las cuotas disminuidass del impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican, correspondientes al periodo que se especifica. Acuerdo por el cual se dan a conocer los montos de los estímulos fiscales aplicables a la enajenación de gasolinas en la región fronteriza con los Estados Unidos de América, correspondientes al periodo que se especifica. Resolución que modifica las disposiciones de carácter general que establecen el procedimiento para la atención de los requerimientos de información y documentación que las autoridades competentes formulan a las entidades financieras sujetas a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, por conducto de ésta. Notificación mediante la cual se da a conocer el inicio del procedimiento administrativo para emitir la Declaratoria de Sujeción al Régimen de Dominio Público de la Federación, respecto de los inmuebles Federales que se señalan, por encontrarse en el supuesto de lo establecido en el artículo 29 fracción IV de la Ley General de Bienes Nacionales. 4

5 1.5 Tipos de Cambio y Tasas de Interés El Banco de México publicó el tipo de cambio para solventar las operaciones en moneda extranjera pagaderas en la Republica Mexicana, así mismo publicó la tasa de interés interbancaria de equilibrio a 28, 91 y 182 días. Día de la publicación Tipo de Cambio en pesos por Dólar de EEUU TIIE a 28 días TIIE de 91 días TIIE de 182 días Tópicos Diversos 2.1 Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el complemento para recepción de pagos. Los comprobantes fiscales deben emitirse por los actos o actividades que se realicen, por los ingresos que perciban o por las retenciones que efectúen los contribuyentes ya sean personas físicas o morales. El artículo 29, segundo párrafo, fracción VI del Código Fiscal de la Federación, señala que los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) deben cumplir con las especificaciones que determiné el SAT, mediante reglas de carácter general; por otra parte, el artículo 29-A del citado código, en su fracción VII, inciso b, establece la forma en que deben facturarse las operaciones que se pagan en parcialidades. Asimismo la Resolución Miscelánea Fiscal vigente en las reglas y establece que cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición parcialidades- o bien cuando al momento de expedir el CFDI no reciba el pago de la contraprestación pago diferido-, los contribuyentes deberán utilizar el mecanismo contenido en la regla para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación. 5

6 El mecanismo establecido en la citada regla de la RMF es la emisión del CFDI que incorpora el complemento para recepción de pagos. Cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición (pago en parcialidades), aplicará realizar lo siguiente: a) Emitir un CFDI por el valor total de la operación en el momentoo en el que dicha contraprestación se realice. b) Posteriormente emitir un CFDI por cada uno de los pagos que reciba en el que se deberá señalar lo siguiente: Cero en el campo Total sin registrar dato alguno en los campos Método de pago y Forma de pago. Incorporar el Complemento para recepción de pagos, publicado en el Portal del SAT (en donde se detalla la cantidad por la que se recibe e identifica la factura cuyo saldo se liquida). El monto de pago se contemplará proporcionalmente a los conceptos comprobante emitido por el valor total de la operación. integrados en el Cuando el monto que (pago diferido). expide el CFDI no reciba el pago de la contraprestación a) Se deberá de utilizar el mecanismo de incorporar el Complemento para recepción de pagos, para reflejar el pago con el que se va a liquidar el importe de la operación. Se podrá emitir un CFDI con Complemento para recepción de pagos por cada pago recibido (uno a uno) o únicamente uno solo por todos los pagos recibidos en un periodo de un mes; siempre y cuando correspondan al mismo receptor del comprobante. El Complemento para recepción de pagos solo puede ser incorporado en un CFDI emitido usando la versión 3.3 del Anexo 20. El CFDI con Complemento para recepción de pagos deberá emitirse a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos; a no ser que el contribuyente reciba el pago de la contraprestación y no emita dicho CFDI durante el tiempo que se terminó comoo límite, podría incurrir a generar una multa dentro de los términos establecidos del artículo 84, fracción IV del Código Fiscal de la Federación. 6

7 Cuando ya se encuentre con al menos ya un CFDI que se le incorpore el Complemento para recepción de pagos que acredite que la contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, las correcciones deberán realizarse mediante la emisión de CFDI de egresos s por devoluciones, descuentos y bonificaciones, esto salvo que exista error en la clave del RFC del receptor del comprobante, situación en la que el CFDI podrá ser cancelado a condición de que se sustituya por un nuevo comprobante con la clave del RFC correcta, debiendo en su caso seguir la misma suerte el o los CFDI con complemento para recepción de pagos que estén relacionados a dicho comprobante emitido con error. Cuando dicho CFDI con Complemento para recepción de pagos contenga errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos ya correctos. Si dicho error consiste en que el comprobante no debió emitirse por que la contraprestación ya se había pagado totalmente, al cancelarse el mismo deberá ser sustituido por otro con un importe de un peso. FD: http: :// 2.2 Algunas preguntas y respuestas del CFDI versión 3.3 a) Cuando un sólo pago recibido es para liquidar varios CFDI, Se tiene que emitir un CFDI con complemento para recepción de pagos por cada comprobante que se liquida? No, se expedirá uno solo y en él se incluirán tantos folios como sea necesario para asociar las facturas que se liquidan.. b) Se puede cancelar un CFDI con complemento para recepción de pago si la clave en el RFC del receptor no es correcta? Sí se pude cancelar siempree que se sustituya por otro con los datos correctos. c) Qué plazo se tiene para emitir el CDFI con complemento para recepción de pagos? Se debe emitir el CFDI con complemento para recepción de pagos a más tardar al décimo día natural del mes siguientee al que se recibió el pago. d) Dentro del CFDI en el campo TipoDeComprobante, Qué clave se debe registrar al emitir un CFDI con complemento paraa recepción de pagos? Se debe registrar la clave tipo de comprobante P (pago), conforme al catalogo c_tipodecomprobante. 7

8 e) Es obligatorio el campo de pagos? Uso CFDI en un CFDI con complemento para recepción de Si es obligatorio. Cuando se emita un CFDI con el complemento de recepción de pagos, en dicho campo se debe registrar la clave P01 Por definir. f) En un CFDI con complemento para recepción de pagos, Qué tipo de cambio se debe registrar? Se debe registrar el tipo de cambio de la moneda a la fecha en que cuando la operación se realiza en moneda distinta de pesos mexicanos. se recibió el pago g) Se debe desglosar el IVA en el CFDI con complemento para recepción de pagos como lo indica la fracción VII, inciso b), del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación? No se desglosan los impuestos trasladados y retenidos en el CFDI con complemento de recepción de pagos -ni en el CFDI ni en el complemento-, ya que la regla , establece que el monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación. h) Si emito un CFDI de tipo ingreso en la versión 3.3 el 1 de julio 2017 y el pago se recibe dentro del periodo del 1 de julio al 30 de noviembre 2017, Se debe incorporar en el CDFI el complemento para recepción de pagos cuando se reciba el pago? Podrá no incorporarse al CFDI el complemento para recepción de pagos durante el período del 1 de julio al 30 de noviembre 2017, sin embargo, no lo exime de emitir el CFDI en términos de lo dispuesto del artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF.. i) Si emito un CFDI de tipo ingreso en la versión 3.3 el 1 de julio 2017 y el pago se recibe el 1 de diciembre Se debe emitir el CFDI con complemento para recepción de pagos? Si se debe emitir el CFDI con complemento para recepción de pagos. j) Si se emite un CFDI de tipo ingreso en la versión 3.2 el 1 de julio en caso de pago en parcialidades, Se tiene la obligación de posteriormente, al recibir un pago parcial, de emitir el CFDI con complemento para recepción de pagos, esto si el pago se recibe el 1 de diciembre de 2017 o con posterioridad? Se puede optar por emitir por el pago parcial un CFDI en términos de lo dispuesto del artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF. k) En la factura que se emita por la recepción de 10 pagos, Cuántos complementos incluirá? 8

9 Sólo debe contener un CFDI con complemento para recepción de pagos, relacionando los 10 pagos en el nodo Pagos y generar un nodo DoctoRelacionado por cada documento relacionado con el pago. l) Si en el día en que se realiza la operación no se recibe el pago de la contraprestación, pero al día siguiente se liquida por completo, en el campo método de pago, que clave se anota la correspondiente a una exhibición o diferido? La clave diferido (PPD), ya que el entero se materializa durante las 24 horas siguientes a la emisión del comprobante que ampara la transacción. m) Cuando haya compensación de pagos entre contribuyentes Qué clave se debe registrar como forma de pago en el CDFI con complemento para recepción de pagos? En el complemento de recepción de pagos, en el campo FormaDePagoP se debe registrar la clave 17 Compensación del catálogo c_formapago del Anexo 20. FD: 3 TESIS Y JURISPRUDENCIASS 3.1 PRUEBA PERICIAL EN MEDIO AMBIENTE OFRECIDA PARA DEMOSTRAR UNA ENFERMEDAD PROFESIONAL. CUANDO NO PUEDA DESAHOGARSE EN LA FUENTE DE TRABAJO (PORQUE CERRÓ O POR ALGÚN IMPEDIMENTO SIMILAR), LAS JUNTAS DEBEN ORDENAR LA PRÁCTICA DE LAS DILIGENCIAS NECESARIAS PARA EL ESCLARECIMIENTO DE LA VERDAD. Conforme a la jurisprudencia 2a./J. 93/2006, sustentada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, de rubro: "ENFERMEDAD PROFESIONAL. CUANDO SE DEMANDA DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL EL RECONOCIMIENTO DE SU ORIGEN, CORRESPONDE AL ASEGURADO LA CARGA DE PROBAR LOS HECHOS FUNDATORIOS DE SU ACCIÓN EN LO RELATIVO A LAS ACTIVIDADES ESPECÍFICAS QUE DESARROLLÓ O AL MEDIO AMBIENTE EN QUE PRESTÓ SUS SERVICIOS, PERO LA JUNTA PUEDE RELEVARLO DE ESA CARGA.", tratándose de enfermedades del orden profesional, las Juntas pueden ordenar, de oficio, el desahogo de la prueba pericial, para que se dictamine el medio ambiente en que el actor desarrolló sus actividades laborales, con la finalidad de lograr el esclarecimiento de la verdad de los hechos, de conformidad con el artículo 782 de la Ley Federal del Trabajo, que les da facultad para ordenar, con citación de las partes, el examen de documentos, objetos y lugares, su reconocimiento por actuarios o peritos y, en general, practicar las diligencias que juzguen convenientes, a fin de buscar la verdad material del caso concreto. Ahora bien, 9

10 cuando en un juicio se ofrece la prueba pericial en medio ambiente para demostrar el nexo de causalidad entre los padecimientos y las actividades desempeñadas por el trabajador, no se requiere necesariamente que dicha experticia deba desahogarse en el centro de trabajo en el cual laboró, cuando consta en el expediente que éste cerró, o bien, por algún otro impedimento similar, no imputable a aquél, las Juntas deben ordenar la práctica de las diligencias que consideren pertinentes para el esclarecimiento de la verdad, como puede ser, a manera de ejemplo (y no limitativo), recabar las características que tenía el lugar de trabajo del actor, recrear las condiciones en que éste desempeñaba sus funciones, solicitar información a una diversa empresa que se dedique a actividades similares a las que se aduzcan en autos, etcétera; todo ello, para desentrañar los hechos en que se funda el reclamo, pues así lo permite la ley aludida en sus artículos 782 citado y 784. No estimarlo así, es decir, vedar la posibilidad de recrear en condiciones similares el medio ambiente laboral ante el hecho cierto de que la patronal cerró sus instalaciones, o algún otro impedimento similar, se generaría un estado de indefensión para el trabajador, sobre quien recae la carga de la prueba, por una circunstancia que no le es atribuible, cuanto más, si la patronal subrogó sus obligaciones en materia de seguridad social, al dar de alta a su trabajador ante el Instituto Mexicano del Seguro Social; entonces, tal eventualidad debe superarse con medidas como las mencionadas a manera de ejemplo, en aras de buscar la verdad material en el caso. SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL SÉPTIMO CIRCUITO. Amparo directo 368/2016. Honorio Domínguez Carrillo. 9 de marzo de Unanimidad de votos. Ponente: Jorge Toss Capistrán. Secretario: Víctor Hugo Millán Escalera. Tesis: VII 2do.T.118 L(10ª.) Publicacion: Viernes 16 de junio de TIEMPO EXTRAORDINARIO. LOS MINUTOS O FRACCIONES DE HORA LABORADOS ADICIONALMENTE A LA JORNADA DE TRABAJO SÓLO SON PAGABLES SI EN EL PERIODO DE UNA SEMANA FORMAN HORAS COMPLETAS. Los artículos 59, primer párrafo, 60, 61, 67, segundo párrafo y 68, segundo párrafo, de la Ley Federal del Trabajo señalan que la jornada laboral no puede exceder de los máximos legales, esto es, de ocho horas la jornada diurna, siete horas la nocturna y sietee horas y media la mixta; no obstante, puede prolongarse por nueve horas a la semana, en cuyo caso, éstas se pagarán al doble del salario que corresponda a las horas de la jornada y el tiempo excedente a nueve horas se pagarán al triple que corresponda a las horas de la jornada. De lo anterior, se deduce que la medida para el pago del tiempo extraordinario es la hora, por lo que los minutos o fracciones de hora laborados en exceso de la jornada de trabajo no son pagables, en tanto que es exigible el pago del tiempo extraordinario por hora completa adicional; no 10

11 obstante, el cálculo de horas extraordinarias a la jornada laboral es semanal y dentro de ese periodo es acumulable, puesto que a través de tal sumatoria se fijan las horas de pago doble y triple. Por ello, si dicho tiempo es acumulable a la semana, los minutos o fracciones de hora también lo son durante ese lapso, de tal modo, que si éstos suman horas completas, es exigible su pago. TERCER TRIBUNAL COLEGIADOO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO. Amparo directo 280/ de mayo de Unanimidad de votos. Ponente: José Luis Caballero Rodríguez. Secretario: José Luis Ruiz Muñoz. Nuestros servicios: Contabilidad General Consultoría Fiscal Consultoría Corporativa Contadores Bilingües Comercio Internacional Defensa Fiscal Programas de Maquila Cursos de Capacitación Devoluciones de Impuestos Asesoría Financiera Organización Contable Organización Administrativa Auditoría Financiera-Fiscal Auditoría IMSS-INFONAVIT Esta publicación ha sido escrita en términos generales y con el único objeto de que sirva como referencia general. La aplicación de su contenido a situaciones concretas dependerá de las circunstancias específicas en cuestión. Por consiguiente, recomendamos a los lectores asesoramiento profesional adecuado en relación con cualquier problema particular que puedan tener. Esta publicación no tiene como propósito sustituir dicho asesoramiento. El personal de García Aymerich, S.C. estará a su disposición para asesorarle en relación con cualquier problema. Pese a que se han tomado todas las precauciones razonables en la preparación de esta publicación, García Aymerich, S.C. no se hace responsable de ningún error que pueda contener, como tampoco se hace cargo de ninguna pérdida, sea cual sea su causa, que pueda sufrir cualquier persona por el hecho de haberse basado en esta publicación. 11

12 Este boletín fue preparado por los contadores públicos: Rosa A. Gallegos Flores Sanjuana Valenciana Martinez Ma. Del Socorro Félix Pérez Perla Yazmin Esquivel Carrillo Jessica Tarango Vaquera Cristina L. González Serrano Eugenia H. García de Santiago Valeria J. Castrellón Aguilera J. Emmanuel Navarro Torres Marlene G. Santos Barajas 12