SERVICIOS CONTABLES RP, F.P. CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO TRIBUTARIO TALLER SOBRE EL:

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1 SERVICIOS CONTABLES RP, F.P. CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO TRIBUTARIO TALLER SOBRE EL: 1.- DEBERES FORMALES DE LA FACTURACIÓN SEGÚN PROVIDENCIA DEBERES FORMALES DEL I.V.A. EN MATERIA DE RETENCIONES. 3.- DEBERES FORMALES DEL I.S.L.R. EN MATERIA DE RETENCIONES. Lic. Rhodoswki Padilla Especialista Tributario y Financiero Aplicación VEN-NIF PYME Agosto 2017

2 S BASE LEGAL FACTURACIÓN CÓDIGO DE COMERCIO LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PROVIDENCIA SNAT/2011/0071 NOVIEMBRE 2011 (G.O ) NORMAS GENERALES PARA LA EMISION DE FACTURAS ServiciosContables RP

3 BASE LEGAL FACTURACIÓN PROVIDENCIA SNAT/2014/0032 SEPTIEMBRE 2014 (G.O ) NORMAS PARA LA EMISION DE FACTURAS SERVICIOS MASIVOS PROVIDENCIA SNAT/2013/0078 NORMAS PARA LA EMISION DE FACTURAS POR BOLETOS AEREOS Y OTROS DOCUMENTOS ServiciosContables RP

4 S BASE LEGAL FACTURACIÓN PROVIDENCIA SNAT/2005/0456 NORMAS PARA LA EMISION DE FACTURAS DE ESTACIONES DE SERVICIOS PROVIDENCIA SNAT/2004/0474 NORMAS PARA LA EMISION DE FACTURAS POR INTERMEDIARIO DEL SERVICIO DE TELEFONIA CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO (G.O. EXT. N ) REGIMEN DE SANCIONES ServiciosContables RP

5 Tipos de Contribuyentes FORMALES ORDINARIOS ESPECIALES ServiciosContables RP

6 FORMALES Aquellos que realicen actividades exentas o exoneradas del Impuesto al Valor Agregado (IVA). ORDINARIOS Aquellos que realicen actividades gravadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA). ServiciosContables RP

7 ESPECIALES Aquellos contribuyentes ordinarios, designados por la administración tributaria como agentes de retención del Impuesto al valor agregado (IVA). Esta designación, origina una relación jurídica tributaria directa con la administración tributaria, actuando como ente auxiliar de la misma, velando por el cumplimiento de las normas tributarias de sus clientes, proveedores y empleados. ServiciosContables RP

8 CONTIBUYENTES ESPECIALES Esta designación, origina una relación jurídica tributaria directa con la administración tributaria, actuando como ente auxiliar de la misma, velando por el cumplimiento de las normas tributarias de sus clientes, proveedores y empleados. ServiciosContables RP

9 TIPOS DE DOCUMENTOS DE FACTURACION Y EQUIVALENTES FACTURA NOTA DE DEBITO NOTA DE CRÉDITO NOTA DE ENTREGA ServiciosContables RP

10 LA FACTURA Es un documento legal-mercantil utilizado en el ámbito comercial venezolano como constancia y prueba de una operación de prestación de servicios o de compra venta de bienes. (Amparado en el código de comercio artículos LIVA Art. 54) ServiciosContables RP

11 C.C. Art. 147: El comprador tiene derecho a exigir que el vendedor forme y le entregue factura de las mercancías vendidas LIVA Art. 54 Los contribuyentes están obligados a emitir facturas ServiciosContables RP

12 LA NOTA DE DEBITO Y DE CREDITO Son documentos legales-mercantiles utilizados en el ámbito comercial venezolano como constancia y prueba de un ajuste en una operación de prestación de servicios o de compra venta de bienes. (Amparado en LIVA Arts ) ServiciosContables RP

13 LA NOTA DE DEBITO Y DE CREDITO LIVA Art. 22 Las notas de débito o de crédito deben emitirse en el caso de ventas de bienes o prestaciones de servicios que quedaren sin efecto parcial o totalmente u originaren un ajuste, por cualquier causa, y por las cuales se otorgaron facturas. ServiciosContables RP

14 LA NOTA DE DEBITO Y DE CREDITO 1.- Deben expresar la leyenda de Nota de Crédito o Nota de Débito, según el caso. 2.- Deben ser emitidas por los mismos medios de las facturas. ServiciosContables RP

15 3.- Deben cumplir con las mismas formalidades de las facturas para su emisión. 4.- Deben hacer referencia a la fecha, número y monto de la factura que ajustan. ServiciosContables RP

16 MEDIOS PARA LA EMISION DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS Manual o Mecánico, utilizando formatos elaborados por Imprentas Autorizadas. ServiciosContables RP

17 MEDIOS PARA LA EMISION DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS Computarizado o Automatizado, utilizando formas libres, las cuales no se pueden completar en forma manual o mecánica. ServiciosContables RP

18 MEDIOS PARA LA EMISION DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS Máquinas Fiscales. (Los Sujetos señalados en el Art.8 de la Prov Deben emitir exclusivamente facturas a través de maquinas fiscales, excepto en los casos de exportación) ServiciosContables RP

19 Medios alternativos en caso de Fallas Técnicas FACTURAS NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO ORDENES DE ENTREGA GUIAS DE DESPACHO ServiciosContables RP

20 Tipos de Formatos Para Facturas y Otros Documentos ServiciosContables RP

21 Tipos de Formatos Para Facturas y Otros Documentos FORMATO ESTABLECIDO (Art / 30) FORMA LIBRE (Art / 31) MAQUINA FISCAL (Art / 45) ServiciosContables RP

22 TIPO FORMATO PRE-ESTABLECIDO (Art. 13 / 30) ServiciosContables RP

23 ServiciosContables RP

25 TIPO FORMA LIBRE (Art. 15 / 31) ServiciosContables RP

26 EN EL CASO DE CONTRIBUYENTES FORMALES DEBEN INDICAR TAL CONDICION ServiciosContables RP

27 EMITIDA POR MÁQUINA FISCAL (Art. 14) ServiciosContables RP

29 EJEMPLOS DE: VERIFICACION DE DEBERES FORMALES FACTURA TIPO FORMATO ARTICULO 13 Y 30 DE LA PROVIDENCIA 0071 ServiciosContables RP

30 #5 Razón Social #5 Nº RIF # 1Denominacion #5 Domicilio Fiscal Emisor # 2 Nº. Factura #7 Datos del Receptor #3 Nº Control #6 Fecha #8-9 Datos de la Operación #15-16 Datos Imprenta #10 Sub Total Base por Alícuota #11 Total IVA por Alícuota #12 Total de la Operación #13 Copias Frase Obligatoria #4 Nros de Control Asignados Servicios Contables RP

31 Providencia 0071 Art. 13 #4 Total de los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera Desde el N. Hasta el N." Servicios Contables RP

32 VERIFICACION DE DEBERES FORMALES FACTURA TIPO FORMA LIBRE ARTICULO 13 Y 31 DE LA PROVIDENCIA 0071 ServiciosContables RP

33 #5 Razón Social Rif y domicilio Fiscal del Emisor #7 Datos del Receptor #3 Nº Control # 2 Nº. Factura # 1Denominacion #6 Fecha #8-9 Datos de la Operación #10 Sub Total Base por Alícuota #11 Total IVA por Alícuota #12 Total de la Operación #13 Copias Frase Obligatoria #15-16 Datos Imprenta #4 Nros de Control Asignados Servicios Contables RP

34 VERIFICACION DE DEBERES FORMALES FACTURA MAQUINA FISCAL ARTICULO 14 DE LA PROVIDENCIA 0071 ServiciosContables RP

35 #2 Razón Social Rif y domicilio Fiscal del Emisor # 1Denominacion # 3 Nº. Factura # 4 Hora y Fecha de Emisión ServiciosContables RP

36 #5-6 Datos de la Operación #7 Sub Total Base por Alícuota y Exento Separado #8 Total IVA por Alícuota #10 Total de la Operación #11 Logo Fiscal y Nº. Registro de la Máquina Fiscal ServiciosContables RP

37 FRACCIONAR SERIES - FORMAS LIBRES Articulo 27. Las facturas emitidas, en distintas áreas de un mismo establecimiento, en más de un establecimiento o sucursal, siempre que el emisor carezca de un sistema de facturación centralizado, deben emitirse con una numeración consecutiva y única precedida de la palabra "serie" seguida de caracteres que la identifiquen y diferencien unas de otras. Servicios Contables RP

38 En todo caso, la palabra "SERIE", los caracteres que la identifican y el número debe imprimirlo el sistema computarizado o automatizado utilizado para la emisión de facturas y otros documentos. Servicios Contables RP

39 Servicios Contables RP

41 Agente de Retención (ART. 27 C.O.T.) Es la persona Natural o Jurídica que, sobre las cantidades pagadas o abonadas en cuenta, tiene la responsabilidad de retener y enterar los montos y oportunidades, los tributos de acuerdo con las Disposiciones Legales y Reglamentarias a nombre de la Tesorería Nacional. Servicios Contables RP

43 BASE LEGAL CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO REGLAMENTO DE LA LEY DE IVA PROVIDENCIA 0049 Y 0029 Servicios Contables RP

44 MONTO A RETENER Precio Facturado de los Bienes y Servicios Gravados. Impuesto No Discriminado. Facturas Sin Requisitos P- 0071). Proveedor No Inscrito (RIF) Alícuota de Retención Servicios Contables RP, F.P.

45 EXCLUSIONES DE LAS RETENCIONES ARTÍCULO 3: NO SE PRACTICARÁ LA RETENCIÓN A QUE SE CONTRAE LA PROVIDENCIA 0049 Servicios Contables RP

46 1. Las Operaciones No Se Encuentren Sujetas Al Impuesto Al Valor Agregado O Estén Exentas O Exoneradas Del Mismo. Servicios Contables RP

47 2. El Proveedor Sea Un Contribuyente Formal Del Impuesto. Servicios Contables RP

48 3. El Proveedor Sea Un Agente De Percepción Del Impuesto Y Se Trate De Operaciones De Venta De Bebidas Alcohólicas, Fósforos, Cigarrillos, Tabacos Y Otros Derivados Del Tabaco. Servicios Contables RP

49 4. Se Trate De Operaciones Pagadas Por Empleados Del Agente De Retención Con Cargo A Cantidades Otorgadas Por Concepto De Viáticos. Servicios Contables RP

50 5. Se Trate De Operaciones Por Gastos De Representación Siempre Que El Monto De Cada Operación No Exceda De Veinte Unidades Tributarias (20 U.T. Bs ,00 Actualmente) 6. Las Compras De Bienes Muebles O Prestaciones De Servicios (Gastos Menores) Que Vayan A Ser Pagadas Con Caja Chica Del Agente De Retención, Siempre Que El Monto De Cada Operación No Exceda De Veinte Unidades Tributarias (20 U.T. Bs ,00 Actualmente). Servicios Contables RP

51 7. Se Trate De Servicios De Electricidad, Agua, Aseo Y Telefonía Pagados Mediante Domiciliación A Cuentas Bancarias Del Agente De Retención. 9. El Proveedor Estuviere Inscrito En El Registro Nacional De Exportadores, Haya Efectuado Durante Los Últimos Seis (6) Meses Solicitudes De Recuperación De Créditos Fiscales, Con Ocasión A Su Actividad De Exportación. Servicios Contables RP

52 10. El Total De Las Ventas O Prestaciones De Servicios Exentas O Exoneradas Del Proveedor, Represente Un Porcentaje Superior Al 50% Del Total De Sus Operaciones De Ventas O Prestaciones De Servicios, Durante El Ejercicio Fiscal 11. Las Operaciones Y El Impuesto Al Valor Agregado, Sean Pagados Conforme Al Supuesto De Excepción Previsto En El Artículo 146 Del Decreto Con Rango, Valor Y Fuerza De Ley Del Código Orgánico Tributario. Actividad De Exportación. Servicios Contables RP

54 EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE RETENCIÓN DEL IVA Artículo 16: Los agentes de retención están obligados a entregar a los proveedores un comprobante de cada retención de impuesto que les practiquen. El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro de los primeros dos (2) días hábiles del período de imposición siguiente, conteniendo la siguiente información: Servicios Contables RP

55 EJEMPLO: AAAA MM SSSSSSSS Servicios Contables RP

59 Parágrafo Segundo: Los comprobantes podrán ser entregados al proveedor en medios electrónicos, cuando este así lo convenga con el agente de retención. Los agentes de retención y sus proveedores deberán conservar los comprobantes de retención o un registro de los mismos, y exhibirlos a requerimiento de la Administración Tributaria. Servicios Contables RP

67 DEBERES FORMALES Aplicar la retención de acuerdo a lo establecido en la LISLR y su reglamento en el momento de efectuar el pago o abono en cuenta. Enterar los montos retenidos dentro de los plazos legales. Presentar toda la información relacionada con las retenciones del Ejercicio. Servicios Contables RP

68 DEBERES FORMALES Entregar un comprobante de retención por cada operación sujeta. Entregar un comprobante con el resumen de todas las retenciones realizadas. Servicios Contables RP

69 Tipos de Retención 1.- Retención Total Acumulativa Proporcional Aplica Para No Domiciliado Impuestos Proporcionales 2.- Retención Parcial Aplica Para Contribuyentes Nacionales Servicios Contables RP

70 Abono En Cuenta Artículo 82 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta: Los abonos en cuenta a que se refiere el artículo 5 de la Ley, estarán constituidos por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, a favor de sus acreedores por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento. Servicios Contables RP

71 Abono En Cuenta Parágrafo Único del Artículo 14 de la Providencia 0049 (Agosto 2015): Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los compradores o adquirientes de bienes y servicios gravados tengan registrados en su contabilidad o registros. Servicios Contables RP

72 Plazo Para Retener y Enterar (Art. 21 R.P. en Mat. Ret. De LISR) RETENER En el momento del pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas. ENTERAR Dentro de los 10 primeros días continuos del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta. Contribuyentes Ordinarios Servicios Contables RP

73 Determinación de las Retenciones Persona Natural Residente (PN-R) Se plica la AR-I Puede Imputar Costos, Gastos y/o desgravámenes. Tributa en base a la Tarifa 1 Tiene Derecho a rebaja personal por su cónyuge, ascendientes y descendientes directos en el país Se aplica la retención a cada pago del empleado. Se obtiene la Alícuota Servicios Contables RP

74 Personas Jurídicas Persona Jurídica Domiciliada (PJ-D) Procede la retención si el monto a retener excede de BsF. 1,25. BsF. 0,75 para alícuotas aplicables del 5% y 3%, Para el 2% y 1% cualquier monto. (Art. 9 Reglamento de Retenciones). Persona Jurídica No Domiciliada (PJ-ND) A la base presunta se le aplica el % correspondiente de acuerdo a la tarifa n 2. Alicuotas aplicables 15%, 22% y 34% sobre rentas acumulativas. Servicios Contables RP

76 Determinación de las Retenciones PERSONAS NATURALES (NO DEPENDIENTE) Retención = (Base del Pago o Abono en cuenta x Alícuota de Retención) Sustraendo Sustraendo = Alícuota Retención x Valor UT x Factor Constante Factor Constante = UT / 12 Meses 83,3334 Servicios Contables RP

77 Determinación de las Retenciones PERSONAS JURIDICAS Caso 1: Retención = Base del Pago o Abono en cuenta x Alícuota de Retención Caso 2: Impuesto Base Acumulativa ={[(Pago del Mes + Pagos Acumulados Mes anterior) x Alícuota Tarifa 2] Sustraendo} Ret. Base Acumulativa = Impuesto del Mes Retenciones Aplicadas Hasta el Mes anterior Servicios Contables RP

78 Prestación de Servicios En la prestación de servicios, la base sobre la cual se practicara la retención será el precio facturado a titulo de contraprestación, incluyendo, si es el caso, la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesión de estos a bienes inmuebles. (Art. 16, Parágrafo 2do. Reglamento parcial de la LISLR en materia de retenciones) Servicios Contables RP

79 Servicios No Sujetos a Retención (Art. 16, Parágrafo 1ero Rgmto. parcial de la LISLR en materia de retenciones) 1.- Suministro de agua 2.- Suministro de electricidad 3.- Suministro de gas 4.- Suministro de teléfono fijo o celular 5.- Aseo domiciliario Otros no sujetos: 1.- Gastos de representación 2.- Gastos reembolsables Servicios Contables RP

80 ANALISIS DE APLICACION DEL DECRETO Servicios Contables RP

88 SUSTRAENDO Bs ,00 Ejercicio Fiscal 2017 Servicios Contables RP

91 Comprobante de Retención de ISLR (Art. 24 Reg. Parcial de la LISLR en materia de retenciones) Los agentes de retención están obligados a entregar a los contribuyentes, un comprobante en el cual se detalle la retención de impuesto y el monto pagado o abonado en cuenta. En los casos de retenciones a Persona Naturales No residentes ó Personas Jurídicas No Domiciliadas SIEMPRE hay que verificar si existe un convenio de doble tributación suscrito por Venezuela con el País de residencia de la persona que se trate. Servicios Contables RP

92 Sanciones Por No Retener: Multa entre el 500 % del tributo no retenido o no percibido. (Art. 115 C.O.T.) Por Retener de Menos: Multa entre el 100 % de lo no retenido o no percibido. (Art. 115 C.O.T.) Por No Enterar o Declarar: Multa entre el 1000 % del tributo (Art. 115 C.O.T.) Adicional para los Tres Casos 10 días de Cierre y Multa de 150 UT. Servicios Contables RP

93 Sanciones Por No Emitir o Entregar el Comprobante de Retención: Cierre de 10 días Continuos y Multa de 150 UT. (Art. 101 Numeral 1 y 8 C.O.T.) Apropiación de Tributos Retenidos: Pena corporal de cuatro (4) a seis (6) años, por no enterar el tributo retenido dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas. (Art. 121 C.O.T.) Servicios Contables RP

94 CASOS PRÁCTICOS BREVES La Nebulosa, C.A., cubre los gastos de sus trabajadores por los gastos médicos incurridos en casos de emergencia de acuerdo con el contrato colectivo. A) Si lo paga directamente a la clínica por servicios prestados al trabajador. Retención : Si No B) Si lo reembolsa posteriormente al trabajador, bien sea mediante cheque o por nomina. Retención : Si No Servicios Contables RP

95 CASOS PRÁCTICOS BREVES El Trancazo, S.A., contrató con un banco venezolano un préstamo en el mes de enero de 2009 por concepto de intereses, cancelo en el mes de abril del mismo año Bs. F 500 A) Retención: Si No B) % de retención: Servicios Contables RP

96 CASOS PRÁCTICOS BREVES La Pesadilla, C.A., contrata los servicios de mantenimiento de equipos con la empresa B por Bs. F anuales, pagaderos en cuotas mensuales. En el mes de enero de 2014, las partes acuerdan que la cancelación del servicio se efectuará : % mediante la entrega de uno de los equipos propiedad del arrendador % mediante pago en efectivo. A) Retención: Si No B) Actividad realizada sujeta a retención: C) Monto sujeto a retención: Servicios Contables RP

97 CASOS PRÁCTICOS BREVES La Duda, C.A., cancela Bs. F a una compañía de transporte internacional domiciliada en Perú y constituida en chile por concepto de flete marítimo entre Puerto la Cruz y La Guaira. A) Retención: Si No B) Actividad que realiza y monto sujeto a retención: C) % de retención: Servicios Contables RP

98 CASOS PRÁCTICOS BREVES La Lisa, C.A., cancela Bs. F a una compañía de transporte internacional domiciliada en Venezuela y constituida en México por concepto de flete marítimo entre México y Venezuela. A) Retención: Si No B) Actividad que realiza y monto sujeto a retención: C) % de retención: Servicios Contables RP

99 Servicios Contables RP, F.P.

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