Retenciones de ISLR. CONFIDENCIAL Promotora Tántalo. PDF created with pdffactory Pro trial version

Transcripción

1 Retenciones de ISLR

2 Que es una Retención? Es la detracción, sustracción o descuento que realiza una persona, empresa o entidad juridica, que efectúa un pago. En este caso, el agente de retención es quien paga. El pago puede ser un servicio, alquiler, honorarios, sueldos, entre otros. MONTO QUE DESCUENTA O REBAJA EL DEUDOR DEL PAGO AL BENEFICIARIO DEL ENRIQUECIMIENTO

3 Aplicable a: Sueldos, Salarios y remuneraciones similares P.N. Enriquecimiento > 1000 Ut) (Valor de la UT 55,00 Bs.) Es decir, todas aquellas personas que perciban ingresos anuales por concepto de sueldo de Bs ,00 Otras actividades distintas a Sueldos y Salarios: (P.N. y P.J.) Honorarios profesionales Servicios Fletes Premios de Lotería e Hipódromo Venta de acciones (excepto Bolsa de Valores) Alquileres Bienes Muebles e inmuebles Publicidad y propaganda Entre otras.

4 Porque retener? Se retiene porque hay normas que así lo exigen. En el caso de las retenciones de ISLR y retenciones de IVA estas normas son establecidas por la Administración Tributaria (SENIAT). La Administración Tributaria designa a los agentes de retención para garantizar la recaudación anticipada del tributo. Base Legal: Decreto 1808 G.O D/ RECAUDACION ANTICIPADA DE IMPUESTO COMO MEDIDA DE CONTROL SOBRE LAS RENTAS OBTENIDAS POR LOS CONTRIBUYENTES

5 Quienes son los agentes de retención? Los agentes de retención son aquellas personas designadas por la ley o por la Administración tributaria que por sus funciones públicas o en razón de sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales debe efectuarse la retención del tributo correspondiente. Se constituyen en responsables directos, porque si bien no realizan el hecho imponible, deben encargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al contribuyente, es decir, recabar una porción o la totalidad del impuesto y enterarlo a la Tesorería Nacional. Una vez efectuada la retención, el agente de retención es el único responsable ante la Tesorería Nacional por el importe retenido.

6 Deberes del Agente de Retención

7 Deberes del Agente de Retención Para el caso de los comprobantes de retención: Entregar a los beneficiarios de los pagos sujetos a retención, sueldos salarios y demás remuneraciones similares, así como de otras actividades distintas a las mencionadas anteriormente, un comprobante por cada retención de impuesto indicando el monto pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida y una relación del total pagado o abonado en cuenta y de los impuestos retenidos en el ejercicio, que corresponde al AR-C, que se anexa a la declaración definitiva de rentas, y al AR-CV, respectivamente, formularios de libre elaboración por parte del agente de retención. (Artículo 24 del Reglamento Parcial de la LISLR en materia de retenciones).

8 Comprobante de Retención Impuesto Sobre la Renta (ISLR) Datos del Comprobante 1 2 EMPORIO CHACAITO, C.A. 3 4 J Av Universidad C/Av. Venezuela CC La Granja Nivel Piso 3 Local Oficinas Urb. La 5 Granja Denominación Comprobante de Retención. 2 Fecha de Emisión del comprobante. Datos del Agente de Retención 3 Identificación o razón social Número de Registro de Información Fiscal (RIF) del agente 4 de retención 5 Domicilio Fiscal (No Indispensable) Servicio de Vigilancia y Custodia Valencia, C.A. 7 J Av Principal del Bosque C/C Calle Sta Isabel Urb El Bosque Chacaito Edif Centro Beco Piso 4 Caracas Datos del Beneficiario 6 Identificación o razón social Número de Registro de Información Fiscal (RIF) 7 Beneficiario del 8 Domicilio Fiscal (No Indispensable) NªDocumento Concepto del Pago Monto Original Base Imponible Porc. Monto Retenido 9 A Pago a Contratistas 1.392, , ,86 Total , ,62 27,86 14 Datos del Monto Retenido y/o Concepto 9 Número de la Factura -Solicitud Interna 10 Concepto del Pago 11 Base Imponible 12 Porcentaje de Retención 13 Monto del Impuesto Retenido 14 Firma y Sello del Agente de Retención Diapositiva 8/Total

9 Excepciones

10 Tabla Resumen retenciones mas comunes VALOR U.T. BS.55,00 SG.GACETA NRO CANTID.MINIMA SUJETA A RETENCION D/ BS.25,00 BS.4.583,34 P.J. P.N. INTERESES 5% 3% - 137,50 HONORARIOS PROFESIONALES P/ACTIVID. NO MERCANTILES 5% 3% - 137,50 PAGOS CONTRATISTAS/SUB-CONTRAT. EJECUCION DE OBRAS O PRESTACION DE SERVICIOS (EN EL PAIS) 2% (D/Bs.0,01) 1% - 45,83 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA RADIO 3% - ELABORACION DE ARTES, CLISSE, CALCOMANIAS, PROPAGANDAS 5% 3% - 137,50 EN CINE, TELEVISION Y PRENSA. FLETES 3% 1% - 45,83 ALQUILERES DE BIENES INMUEBLES AGENTE DE RETENCION P.J. 5% (D/Bs.25,00) 3% - 137,50 ALQUILERES DE BIENES MUEBLES 5% 3% - 137,50

11 Régimen de Sanciones aplicable para retenciones IVA e ISLR No retener: entre 100% y 300% del tributo no retenido + Ints. Retener o percibir menos de lo que corresponde: 50% al 150% del tributo no retenido + Ints Enterar con retraso: Entre 50% y 500% del monto retenido + Ints. Entregar con retardo el comprobante de retención: 10 a 50 U.T. No emitir o exigir comprobantes: 25 UT hasta 100 UT No descontar el impuesto retenido en el período que corresponda: 10 a 50 U.T. No enterar intencionalmente las retenciones: Prisión de 2 a 4 años.