SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA RECAUDACION FISCAL C.P.C. RAMON MAYNEZ C

Transcripción

1 SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA RECAUDACION FISCAL C.P.C. RAMON MAYNEZ C

2 SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA RECAUDACION FISCAL Un sistema tributario complicado ocasiona que muchos contribuyentes opten por la economía informal u otra forma de evasión fiscal.

3 SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA RECAUDACION FISCAL Un sistema fiscal simple promueve el cumplimiento de las obligaciones fiscales, desestimula la evasión y facilita la fiscalización.

4 SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA RECAUDACION FISCAL Los temas principales a considerar, si se pretende incrementar la recaudación, deben ser los siguientes:

5 Impuestos al consumo Los impuestos al consumo incrementan la recaudación, ayudan a ampliar la base de contribuyentes y su administración y control son más sencillos que los impuestos a la utilidad.

6 Impuestos al consumo El principal es el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el cual requiere lo siguiente: Eliminar la tasa cero y las exenciones Eliminar tratamientos preferenciales Simplificar las reglas de acreditamiento, compensación y devolución

7 Impuestos al consumo Una disminución en la tasa del 16% al 10% en el IVA podría generar mayor recaudación pues con tasas reducidas se desalienta la evasión.

8 Impuestos a la utilidad La coexistencia de dos impuestos a la utilidad, (ISR y IETU) no ha mejorado la recaudación y ha incrementado el costo administrativo El ISR es más completo y mejor estructurado que el IETU, que dice grabar actividades empresariales, pero no es así (renta de casa habitación por personas físicas)

9 Impuestos a la utilidad El IETU tiene deficiencias que no incentivan la inversión, la productividad y el empleo por: Los sueldos y prestaciones al personal no son deducibles. Se otorga un crédito en el impuesto, que se pierde con deducciones superiores a los ingresos

10 Impuestos a la utilidad No genera CUFIN y el accionista termina pagando 47.5% de impuesto si retira dividendos Las empresas que realizan grandes inversiones se vieron afectadas al no poder disminuir el crédito fiscal contra el ISR del propio ejercicio

11 Impuestos a la utilidad Para incrementar la recaudación, ampliar la base y desalentar la evasión, debe simplificarse con: Eliminación de regímenes y tratamientos preferenciales (No lucrativas) Impuesto en base a flujo de efectivo

12 Impuestos a la utilidad Establecer un impuesto mínimo sencillo de controlar y administrar. Un porcentaje sobre ingresos, acreditable en ejercicios futuros: ej. 2% para industrias, 3% para comercios y 5% para servicios

13 Impuestos a la utilidad Límite para generar pérdidas fiscales, ej.: 5 años industrias, 3 años comercios y un año servicios. Las posteriores no serían amortizables y el impuesto mínimo sería definitivo

14 Impuestos a la utilidad Reducción de la tasa de impuesto, para promover la inversión y eliminar controles y distorsiones al distribuir utilidades. Se debe establecer una tasa reducida (10%), los accionistas al retirar utilidades pagarían 18%. Este ingreso no sería acumulable a los demás ingresos

15 Otras medidas para facilitar el pago de contribuciones Reducir tasas y simplificar el pago de contribuciones de seguridad social, en especial seguros de enfermedades, maternidad, invalidez y vida y riesgos de trabajo para proteger más trabajadores y evitar simulación. El pago en base a nóminas eliminando avisos facilita su cumplimiento y fiscalización.

16 Otras medidas para facilitar el pago de contribuciones Para promover la generación de empleos formales, eliminar otras contribuciones basadas en remuneraciones.

17 Otras medidas para facilitar el pago de contribuciones Pagos en parcialidades y en especie: Permitir pagos en parcialidades con formas, condiciones, plazos y requisitos en disposiciones fiscales. El pago con tarjeta a meses sin intereses, ha dado resultados efectivos al DF Al igual debe permitirse el pago con bienes cuando se demuestre falta de liquidez.

18 Otras medidas para facilitar el pago de contribuciones Eliminación de actualizaciones El sistema basado en flujo de efectivo permitiría eliminar las actualizaciones

19 Otras medidas para facilitar el pago de contribuciones Fecha de cierre del ejercicio fiscal. Eliminar el cierre fiscal al 31 de diciembre, para: Evitar problemas a empresas cuyo ciclo no coincide con esa fecha. Permitir a las empresas trasnacionales su cierre fiscal en la misma fecha que su casa Matriz. Evitar problemas administrativos a empresas, autoridades fiscales y contadores que formulan dictamen fiscal Simplificar a las autoridades la recepción y revisión de declaraciones y dictámenes fiscales

20 Otras medidas para facilitar el pago de contribuciones Dictamen fiscal. Dar credibilidad al dictamen, eliminando obligatoriedad e información excesiva. Implementar medidas que incentiven su uso (reducción de accesorios y multas, facilidades administrativas, etc.) Estudios sobre precios de transferencia. Debe eliminarse la obligación de realizar estudios que soporten que las operaciones con partes relacionadas son a valor de mercado.

21 Otras medidas para facilitar el pago de contribuciones Afirmativa ficta. Apoyaría la simplificación al permitir a las autoridades emitir resoluciones por excepción cuando no proceda la solicitud o consulta y evitar a los contribuyentes el proceso de defensa contra la negativa ficta.

22 Otras medidas para facilitar el pago de contribuciones Solicitudes, avisos y declaraciones Deben eliminarse, entre otros: Solicitud de autorización para disminución de pagos provisionales Solicitud de autorización para deducción de ciertas inversiones (aviones, embarcaciones, casas habitación) Solicitud de autorización para efectuar pagos diferidos o en parcialidades Solicitud de autorización para daciones en pago Aviso de destrucción de mercancías sin valor Aviso de donación de mercancías sin valor Aviso para presentar dictamen por enajenación de acciones Aviso para aplicar estímulos fiscales Avisos de compensación de contribuciones Declaración mensual de pagos provisionales (cambiar a trimestral) Declaración anual de crédito al salario Declaraciones informativas en general

23 Otras medidas para facilitar el pago de contribuciones Retenciones de impuestos y expedición de Constancias. Debe limitarse a casos justificados, como el impuesto sobre la renta que se retiene a trabajadores. No se justifica trasladar la recaudación al contribuyente, por su costo administrativo al tener que expedirse una constancia por cada pago tanto en ISR como en IVA.

24 Otras medidas para facilitar el pago de contribuciones Compensaciones y devoluciones de impuestos. Simplificar las compensaciones y devoluciones de saldos a favor Las compensaciones deben hacerse directamente en las declaraciones sin requisitos adicionales Las devoluciones deben efectuarse con prontitud, eliminando la entrega excesiva de documentación Deben eliminarse también la garantía y demás limitaciones y condiciones actuales

25 Personas morales con fines no lucrativos Los tratamientos preferenciales en la LISR han permitido una carga tributaria inferior a la generalidad de los contribuyentes. Aunque se han venido acotando y eliminando, subsiste el régimen De las personas morales con fines no lucrativos que establece quienes no son contribuyentes del Impuesto sobre la renta

26 Personas morales con fines no lucrativos En ese régimen se incluyen, entre otros: Sindicatos obreros; asociaciones patronales; cámaras de comercio e industria; asociaciones o sociedades civiles con fines políticos, deportivos o religiosos; asociaciones civiles de colonos; partidos y asociaciones políticas, que no tienen justificación.

27 Personas morales con fines no lucrativos Existe una larga lista que en la mayoría no parece justificarse el que no sean contribuyentes del ISR, aunque pudieran otorgárseles facilidades administrativas y un régimen de flujo de efectivo

28 Personas morales con fines no lucrativos Casos en que se consideran contribuyentes del ISR Excepto partidos políticos; la Federación, Estados, Municipios; organismos descentralizados; sociedades de inversión y las autorizadas para recibir donativos deducibles, son contribuyentes del ISR por los ingresos por enajenación de bienes, intereses y premios y el impuesto retenido es definitivo.

29 Personas morales con fines no lucrativos Cuando enajenen bienes o presten servicios a no miembros o socios por más del 5% de sus ingresos totales pagarán sobre la utilidad de esos ingresos el 30%. No es claro como calcular la utilidad si las inversiones y los gastos no se puedan identificar con los ingresos. No aplica a las autorizadas para recibir donativos.

30 Personas morales con fines no lucrativos Remanente distribuible Es el ingreso que entreguen a sus miembros en efectivo o en bienes y se determina disminuyendo de los ingresos las deducciones autorizadas Se pagará el 28% por omisiones de ingresos, compras no realizadas, erogaciones no deducibles (excepto si no reúnen requisitos fiscales); préstamos a socios, cónyuges, ascendientes o descendientes

31 Personas morales con fines no lucrativos No aplica a: sindicatos; asociaciones patronales; cámaras; agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas; colegios de profesionales; sociedades cooperativas; donatarias autorizadas; asociaciones de padres de familia; sociedades de derecho de autor; asociaciones con fines políticos, deportivos o religiosos.

32 Personas morales con fines no lucrativos Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) El IETU pretendía eliminar los regímenes preferenciales pero solo pagarán el impuesto empresarial a tasa única: Las asociaciones con fines deportivos, las asociaciones de colonos y las que administren un condominio, las sociedades especializadas en fondos para el retiro, y las sociedades de inversión.

33 Personas morales con fines no lucrativos Conclusiones El régimen tiene deficiencias que erosionan las finanzas públicas. Es un régimen de excepción, que establece excepciones a las excepciones, grava operaciones pero excluye a personas sin justificación, como los ingresos por enajenación de bienes, intereses y premios. Grava utilidades por enajenación de bienes o prestación de servicios a no miembros pero no grava, el uso o goce temporal de bienes.

34 Personas morales con fines no lucrativos Pretende ser transparente al gravar a sus integrantes, la deficiente redacción sobre ingresos omitidos, compras no realizadas, gastos no deducibles y préstamos lo impide. Tampoco se justifica la exclusión de algunas personas morales de este gravamen

35 Personas morales con fines no lucrativos El IETU carece de normas claras y hay discrepancias entre las entidades contenidas en la LISR y en el LIETU. La falta de simetría permiten la deducción en ambos impuestos sin que estas los acumulen. Puede generar deducciones e ingresos no gravables para la persona moral, evitar el gravamen con ingresos por uso o goce temporal o incorporando miembros temporales.

36 Personas morales con fines no lucrativos Para evitar su uso en forma indebida se debe revisar a fondo eliminando las que no se justifiquen. Se debe limitar el régimen a las donatarias autorizadas y otorgar facilidades administrativas o un régimen de flujo de efectivo en los demás casos.