Curso Contabilidad Gubernamental. Control Patrimonial. La Codificación. Cornelio Rico Arvizu

Transcripción

1 Control Patrimonial La Codificación Cornelio Rico Arvizu

2 Implementación Estructuras Catálogo de Cuentas Plan de Cuentas Lista de Cuentas Clasificadores Ingreso CRI CE CFF Clasificadores Egreso COG-CTG-CE CA-Ramo/UR CP-CFG CFF Catálogo de Bienes Muebles Inmuebles Registro Auxiliar Obra Procesos Manual de Instructivo de Cuenta Guía Contabilizadora MCI Estimado Modificado Devengado-Recaudado MCE Aprobado Modificado Comprometido Devengado-Ejercido Pagado Reglas de Valoración Capitalización Altas y bajas Depreciación Informes Contables ESF, EA, ECSF EVHP, EAA, EADOP, EFE Notas Presupuestales EAIP CRI/CE/CFF Presupuestales EAEPE COG/CTG/CE CA CP/CFG CFF Inventarios Muebles Inmuebles AAH Almacenes

3 LGCG Artículo 41.- Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación automática. CRI Clas.de Ingreso Lista de Cuentas CB Catálogo de Bienes Clas.de Egreso COG

4 Catálogo de Bienes CB-COG CBM Bien COG G SG C SC Consecutivo Denominación C Co Pg Pe Denominación Silla Mesa Escritorio Cesto Sillón reclinable Computadora Impresora Servidor Ultrasonido Automóvil Camión Tractor

5 Implementación de Bienes COG CB Consecutivo Presupuesto de Egresos Bienes Relación COG 5000 Bienes Muebles 5100 Mobiliario 5110 Muebles 5111 Sillas CB Muebles B. Muebles Mobiliario Muebles Sillas 00000x Silla x COG 5000 Bienes Muebles 5100 Mobiliario 5150 Eq. de Cómputo 5151 Computadoras CB Muebles B. Muebles Mobiliario Eq. Cómputo Computadoras 00000x Computadora x

6 Catálogo de Bienes CBM Bien Conversión Depreciación Vida útil Denominación CBM COG Cuenta Acumulada Gasto Años % anual Silla Mesa Escritorio Cesto Sillón reclinable Computadora Impresora Servidor Ultrasonido Automóvil Camión Tractor

7 Matrices COG MODIFICADO DEVENGADO ,000 10,000 INVENTARIOS PRESUPUESTO CUENTA NOMBRE PARCIAL IMPORTE Computadora 10, Dep , Dep , Dep. Acum. -5,000 Neto 5,000 CONTABILIDAD

8 Catálogo de Bienes CBI-COG CBI Bien COG G SG C SC Consecutivo Denominación C Co Pg Pe Denominación Terreno urbano Oficina Mercado Estacionamiento Estadio Museo Cancha Albergue Hospital Biblioteca Asilo Cereso

9 Implementación de Bienes COG CB Consecutivo Presupuesto de Egresos Bienes Relación COG 5000 Bienes Muebles 5800 Inmuebles 5810 Terrenos 5811 Terreno Urbano CB Inmuebles Terreno Urbano Urbano Urbano 00000x Terreno x COG 5000 Bienes Muebles 5800 Inmuebles 5830 Edificios 5831 Oficinas CB Inmuebles Edificios Institucional Servicios Oficinas 00000x Oficina x

10 Catálogo de Bienes CBI Bien Conversión Depreciación Vida útil Denominación CBI COG Cuenta Acumulada Gasto Años % anual Terreno urbano Oficina Mercado Estacionamiento Estadio Museo Cancha Albergue Hospital Biblioteca Asilo Cereso

11 Catálogo de Bienes Registro Auxiliar CBI Bien Cuentas Tipo Clase Consecutivo Denominación Deudora Acreedora Denominación Vasijas Pirámide Fósil Mural Manuscrito

12 Catálogo de Bienes Otros Bien Conversión Deterioro Vida útil Denominación CB COG Cuenta Acumulada Gasto Años % anual Porcino Equino Bien Conversión Amortización Vida útil Denominación CB COG Cuenta Acumulada Gasto Años % anual Software Licencias Bien Conversión Denominación Obra COG Cuenta Puente Escuela Banquetas

13 Curso Matrices Inmueble Mueble Biológico Intangibles Obra Auxiliar CB 5151 COG PC 1263 DA 5515 D 5721 CB 5721 COG PC 1264 DA 5516 D CB 6221 COG PC DA ---- D X CB COG PC DA D CB COG PC AA A CB COG PC DA D

14 Control Patrimonial El registro Cornelio Rico Arvizu

15 Implementación Estructuras Catálogo de Cuentas Plan de Cuentas Lista de Cuentas Clasificadores Ingreso CRI CE CFF Clasificadores Egreso COG-CTG-CE CA-Ramo/UR CP-CFG CFF Catálogo de Bienes Muebles Inmuebles Registro Auxiliar Obra Procesos Manual de Instructivo de Cuenta Guía Contabilizadora MCI Estimado Modificado Devengado-Recaudado MCE Aprobado Modificado Comprometido Devengado-Ejercido Pagado Reglas de Valoración Capitalización Altas y bajas Depreciación Informes Contables ESF, EA, ECSF EVHP, EAA, EADOP, EFE Notas Presupuestales EAIP CRI/CE/CFF Presupuestales EAEPE COG/CTG/CE CA CP/CFG CFF Inventarios Muebles Inmuebles AAH Almacenes

16 Matrices Artículo 41.- Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación automática. PBCG 6) REGISTRO E INTEGRACION PRESUPUESTARIA La información presupuestaria de los entes públicos se integra en la contabilidad en los mismos términos que se presentan en la ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto Egresos, de acuerdo a la naturaleza económica que le corresponda. El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes públicos se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculación con las etapas presupuestarias correspondientes. Clasificador COG Catálogo de Bienes CBM Lista de Cuentas LC

17 Momentos Contables del Egreso Aprobado Modificaciones Modificado Comprometido Devengado Ejercido Pagado Por Ejercer

18 Guía contabilizadora MCE Cuentas de Orden del Gasto 1. Presupuesto Aprobado 822 Por Ejercer 821 Aprobado 2. Ampliación al presupuesto 822 Por Ejercer 823 Modificaciones (Amp) 3. Reducción al presupuesto 823 Modificaciones (Red) 822 Por Ejercer 4. Compromisos 824 Comprometido 822 Por Ejercer 5. Se devenga el compromiso 825 Devengado 824 Comprometido 6. Se autoriza el pago 826 Ejercido 825 Devengado 7. Se Paga 827 Pagado 826 Ejercido MCE Aprobado Modificaciones Comprometido Devengado Ejercido Pagado

19 MCE: Ejercicio Operación Aprobado Mod Por Ejercer Comprometido Devengado Ejercido Pagado Abono Abono Cargo Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono Cargo

20 Concepto Aprobado Mod. Estados Financieros Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Presupuesto Vigente Comprometido Disponible por Comprometer Devengado Comprometido no devengado Presupuesto sin devengar Ejercido Pagado Cuentas por Pagar Cargos Saldo Cargos Saldo Cargos Cargos Saldo Concepto Aprobado Mod. Presupuesto Modificado Comprometido Devengado Ejercido Pagado Subejercicio Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo Concepto Aprobado Mod. Presupuesto Modificado Devengado Pagado Subejercicio Cargos Cargos Mod-Dev Ley General i. Administrativa; ii. Económica y por objeto del gasto, y iii. Funcional-programática; Manual a) Clasificación por Objeto del Gasto (Capítulo y Concepto). b) Clasificación Económica (por Tipo de Gasto). c) Clasificación Administrativa. d) Clasificación Funcional (Finalidad y Función).

21 Momentos Contables El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. Objeto Comprometido Devengado Bienes Inmuebles Obra pública y servicios relacionados con las mismas Al formalizarse el contrato o pedido por autoridad competente. Al formalizarse el contrato de promesa de compra venta o su equivalente. Al formalizarse el contrato por autoridad competente. En la fecha en que se reciben de conformidad los bienes. Cuando se traslade la propiedad del bien. En la fecha de aceptación de las estimaciones de avance de obra (contrato de obra a precios unitarios), o en la fecha de recepción de conformidad de la obra (contrato a precio alzado).

22 Patrimonial La contabilidad patrimonial es la encargada de definir la hacienda pública / patrimonio del ente público; que a diferencia de la contabilidad presupuestal que registra la erogación o el ingreso que se han aprobado en el presupuesto, de esta última se derivan situaciones que patrimonialmente debe reconocer, por lo que sus resultados, aunque tienen la misma base, son diferentes Terrenos 1233 Edificios 123 Inmuebles 1234 Infraestructura 12 Activo No Circulante 124 Muebles 125 Intangibles 126 Depreciación 1235 Construcciones 1236 Construcciones 1241 Mobiliario 1244 Eq. De Transporte 1248 Biológicos 1251 Software 1254 Licencias

23 Obras en proceso LGCG, Artículo 29.- Las obras en proceso deberán registrarse, invariablemente, en una cuenta contable específica del activo, la cual reflejará su grado de avance en forma objetiva y comprobable. DOF 13dic11, Reglas Específicas.- El costo de la obra pública deberá incluir el de la elaboración de proyectos, la propia construcción y la supervisión, así como los gastos y costos relacionados con la misma, generados hasta su conclusión, independientemente de la fuente de financiamiento, observando los lineamientos aplicables en cada caso. Obra COG PC 1230 Activo Propiedad Dominio Publico o Propia Contrato 6000 Obra Obra COG Administración 1000 Nomina 2000 Materiales 3000 Servicios 5000 Bienes 6000 Obra

24 Obras en proceso Obras Capitalizables Obras Transferible Obras Dominio Pub. Obras/Infraestructura

25 Obras en proceso Infraestructura: Representa el valor de las inversiones físicas que se consideran necesarias para el desarrollo de una actividad productiva Construcciones en proceso en bienes de dominio público Construcciones en proceso en bienes propios Infraestructura Infraestructura de Carreteras Infraestructura Ferroviaria y Multimodal Infraestructura Portuaria Infraestructura Aeroportuaria Infraestructura de Telecomunicaciones Infraestructura de Agua Potable, Saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones Infraestructura Eléctrica Infraestructura de Producción de Hidrocarburos Infraestructura de Refinación, Gas y Petroquímica

26 Ejercicio Egresos Ingresos Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber

27 Estados Financieros Concepto C C Total Aprobado Mod. Presupuesto Modificado Comprometido Devengado Ejercido Pagado Subejercicio Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo Balanza Código SI Cargo Abono SF Bancos Anticipos Edificios Obra en Proc. Contratistas RE 2013 Gasto (NC) Total Conciliación Presupuesto- 1 Egresos Presupuestarios 2 Menos Eg. Presupuestales no Contables Edificios Obra Otros 3 Mas Gastos Contables no Presupuestales Depreciación Otros 4 Gasto Contable

28 Bienes Inventariables LGCG, Artículo 23.- Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles e inmuebles siguientes: II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos y demás bienes muebles al servicio de los entes públicos, y Asimismo, en la cuenta pública incluirán la relación de los bienes que componen su patrimonio conforme a los formatos electrónicos que apruebe el consejo. Artículo 24.- Los registros contables de los bienes a que se refiere el artículo anterior se realizarán en cuentas específicas del activo. Artículo 25.- Los entes públicos elaborarán un registro auxiliar sujeto a inventario de los bienes muebles o inmuebles bajo su custodia que, por su naturaleza, sean inalienables e imprescriptibles, como lo son los monumentos arqueológicos, artísticos e históricos. Bienes COG CB PC Inmuebles Muebles Intangibles Capítulo 5000 Bienes muebles, inmuebles e intangibles CBI CBM AAH 1.2 Activo no Circulante Inmuebles Muebles Intangibles

29 Bienes Inventariables DOF 13dic11, Reglas Específicas 8. Monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles. Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a 35 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal podrán registrarse contablemente como un gasto y serán sujetos a los controles correspondientes. Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea igual o superior a 35 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal se registrarán contablemente como un aumento en el activo no circulante y se deberán identificar en el control administrativo para efectos de conciliación contable. Excepto en el caso de intangibles, cuya licencia tenga vigencia menor a un año, caso en el cual se le dará el tratamiento de gasto del período. CBM COG PC 5000 inventariable 1240 y 1250 inventariable ESF Muebles e Intangibles 35 SM DF COG 2113 inventariable PC inventariable ER EA

30 Bienes Inventariables Caso 1: Compra de impresora con valor neto de 5, Norma Código Descripción CBM Impresora 1 COG 5151 Bienes informáticos PC Bienes informáticos Devengado Activo 5, Proveedores 5, Depreciación Gasto (Dep.) 1, Dep. Acum 1,500 3,500 Caso 2: Compra de impresora con valor neto de 1, Norma Código Descripción CBM Impresora 2 COG 2113 Eq. Menores inventariables PC Eq. Menores inventariables Devengado Gasto 1, Proveedores 1,000

31 Bienes Inventariables Relación de Bienes Código Descripción Valor en Libros Impresora 1 3, Impresora Impresora 3 xxx.xx

32 Ejercicio Egresos Ingresos Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber

33 Estados Financieros Concepto C Aprobado Mod. Presupuesto Modificado Comprometido Devengado Ejercido Pagado Subejercicio Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo C Total Balanza Código SI Cargo Abono SF Bancos Almacén Anticipos Eq. de Comp. Dep. Acum. Proveedores RE 2013 Gasto (-35sm) Gasto (almacen) Gasto (Dep) Gasto (Perd) Total

34 Estados Financieros Relación de Bienes Código Descripción V. L. Conciliación Presupuesto- 1 Egresos Presupuestarios 2 Menos Eg. Presupuestales no Contables Mobiliario Otros (almacén) 3 Mas Gastos Contables no Presupuestales Depreciación Otros (almacén) 4 Gasto Contable

35 Valuación DOF 27dic10, Reglas Generales V. VALOR INICIAL Y POSTERIOR DEL ACTIVO, PASIVO Y HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO El siguiente apartado está relacionado con los Postulados Básicos de (PBCG). En particular el postulado de Valuación que menciona lo siguiente: Todos los eventos que afecten económicamente al ente público deben ser cuantificados en términos monetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más objetivo registrándose en moneda nacional. ACTIVO b) Reconocimiento posterior Se considera que el reconocimiento posterior de los activos, debe ser de acuerdo a las mejores prácticas nacionales e internacionales que tienden al reconocimiento del valor razonable, sin embargo, por diversas razones no siempre es aplicable (costos, tiempo, tipos de activos, etc.) a continuación se presentan elementos de valuación por grupos de activos. NO CIRCULANTE Activos varios: dentro del no circulante se han mencionado los activos varios, que se refieren a las mismas clases de activos que se han mencionado en corto plazo, pero que su realizaciónseharáenun plazo mayor a un año, por lo que los valores de referencia son los mismos mencionados anteriormente. Inmuebles y muebles: en su reconocimiento inicial estos activos deben valuarse a su costo de adquisición, valor razonable o su equivalente en concordancia con el postulado básico de valuación. En momentos posteriores su valor será el mismo valor original menos la depreciación acumulada y/o las pérdidas por deterioro acumuladas.

36 Ejercicio Egresos Ingresos Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber

37 Información Financiera Información Fed. Edo. Mpio. Información Contable (46, fracción I) a) Estado de Situación Financiera X X X Estado de Resultados/Actividades (Manual) X X X b) Estado de Variación en la Hacienda Pública X X X c) Estado de Cambios en la Situación Financiera X X X Estado de Flujos de Efectivo (Manual) X X X d) Informe de Pasivos Contingentes X X NA e) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X X X f) Estado Analítico del Activo X X X g) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos X X NA Información Presupuestal (46, fracción II) a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X X b) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X X c) Endeudamiento Neto X X NA d) Intereses de la deuda X X NA e) Flujo de Fondos X X NA Información programática (46, fracción III) a) Gasto por categoría programática X X NA b) Programas y proyectos de inversión X X NA c) Indicadores de resultados X X NA

38 Información Financiera Información Mpio. SSG SSB Información Contable (46, fracción I) a) Estado de Situación Financiera X X NA Estado de Resultados/Actividades (Manual) X X NA b) Estado de Variación en la Hacienda Pública X NA NA c) Estado de Cambios en la Situación Financiera X NA NA Estado de Flujos de Efectivo (Manual) X NA NA d) Informe de Pasivos Contingentes NA NA NA e) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X NA NA f) Estado Analítico del Activo X NA NA g) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos NA NA NA Información Presupuestal (46, fracción II) a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X X b) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X X c) Endeudamiento Neto NA NA NA d) Intereses de la deuda NA NA NA e) Flujo de Fondos NA NA NA Información programática (46, fracción III) a) Gasto por categoría programática NA NA NA b) Programas y proyectos de inversión NA NA NA c) Indicadores de resultados NA NA NA

39 Información Financiera Estado Analítico del Activo La finalidad del Estado Analítico del Activo es suministrar información de losmovimientosdelos activos controlados por el ente público durante un período determinado para que los distintos usuarios tomen decisiones económicas fundamentadas Estado Analítico del Activo Concepto SI C A SF Variación a) NOTAS DE DESGLOSE I)NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles 8. Se informará de manera agrupada por cuenta, los rubros de Bienes Muebles e Inmuebles, el monto de la depreciación del ejercicio y la acumulada, el método de depreciación, tasas aplicadas y los criterios de aplicación de los mismos. Asimismo, se informará de las características significativas del estado en que se encuentren los activos. 9.Se informará de manera agrupada por cuenta, los rubros de activos intangibles y diferidos, su monto y naturaleza, amortización del ejercicio, amortización acumulada, tasa y método aplicados c) NOTAS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA 8. Reporte Analítico del Activo Debe mostrar la siguiente información: a) Vida útil o porcentajes de depreciación, deterioro o amortización utilizados en los diferentes tipos de activos. b) Cambios en el porcentaje de depreciación o valor residual de los activos. c) Importe de los gastos capitalizados en el ejercicio, tanto financieros como de investigación y desarrollo. d) Riesgos por tipo de cambio o tipo de interés de las inversiones financieras. e) Valor activado en el ejercicio de los bienes construidos por la entidad. f) Otras circunstancias de carácter significativo que afecten el activo, tales como bienes en garantía, señalados en embargos, litigios, títulos de inversiones entregados en garantías, baja significativa del valor de inversiones financieras, etc. g) Desmantelamiento de Activos, procedimientos, implicaciones, efectos contables. h) Administración de activos; planeación con el objetivo de que el ente los utilice de manera más efectiva.

40 Información Financiera Libro de inventarios de bienes muebles e inmuebles En este libro registrarán la relación o lista de bienes muebles e inmuebles comprendidas en el activo por subcuenta, la cual debe mostrar la descripción de los mismos, códigos de identificación y sus montos por grupos y clasificaciones específicas. Se deberá llevar un analítico auxiliar de este libro al mayor nivel de desagregación, del catálogo de bienes armonizados con el Clasificador por Objeto de Gasto en su capítulo 5000 y la Lista de Cuentas a quinto nivel. Libro de inventarios de bienes muebles e inmuebles Inventario Descripción Cantidad Costo Unitario Unidad de Medida Monto Relación de bienes que componen su patrimonio Para la estructura de la relación de bienes que componen el patrimonio del ente público y su presentación, los entes públicos obligados deberán observar como mínimo el modelo de formato siguiente: Relación de bienes que componen su patrimonio Código Descripción del Bien Valor en Libros

41 Información Financiera DOF 16may13 Generación en tiempo real de estados financieros Entidades Federativas:30 de Junio de 2014 Municipios: 30 de Junio de 2015 DOF 08ago13 Generación en tiempo real de estados financieros Entidades Federativas:30 de Junio de 2014 (programática) Municipios: 30 de Junio de 2015 (programática)

42 Estados Financieros y Transparencia Artículo 51.- La información financiera que generen los entes públicos en cumplimiento de esta Ley será organizada, sistematizada y difundida por cada uno de éstos, al menos, trimestralmente en sus respectivas páginas electrónicas de internet, a más tardar 30 días después del cierre del período que corresponda, en términos de las disposiciones en materia de transparencia que les sean aplicables y, en su caso, de los criterios que emita el consejo. La difusión de la información vía internet no exime los informes que deben presentarse ante el Congreso de launiónylas legislaturas locales, según sea el caso. Artículo 27.- Los entes públicos deberán llevar a cabo el levantamiento físico del inventario de los bienes a que se refiere el artículo 23 de esta Ley. Dicho inventario deberá estar debidamente conciliado con el registro contable. En el caso de los bienes inmuebles, no podrá establecerse un valor inferior al catastral que le corresponda. Los entes públicos contarán con un plazo de 30 días hábiles para incluir en el inventario físico los bienes que adquieran. Los entes públicos publicarán el inventario de sus bienes a través de internet, el cual deberán actualizar, por lo menos, cada seis meses. Los municipios podrán recurrir a otros medios de publicación, distintos al internet, cuando este servicio no esté disponible, siempre y cuando sean de acceso público. Artículo 23.- Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles e inmuebles siguientes: I. a III.... Asimismo, en la cuenta pública incluirán la relación de los bienes que componen su patrimonio conforme a los formatos electrónicos que apruebe el consejo.

43 Contacto Gracias! Aprende, reafirma y trasmite C.P. Cornelio Rico Arvizu Correo: Web: armonizamos.org.mx