Curso Contabilidad Gubernamental. Registros Contables

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Alfonso Ortiz Romero
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1 Registros Contables Cornelio Rico Arvizu

2 Implementación Estructuras Catálogo de Cuentas Plan de Cuentas Lista de Cuentas Clasificadores Ingreso CRI CE CFF Clasificadores Egreso COG-CTG-CE CA-Ramo/UR CP-CFG CFF Catálogo de Bienes Muebles Inmuebles Registro Auxiliar Obra Procesos Manual de Instructivo de Cuenta Guía Contabilizadora MCI Estimado Modificado Devengado-Recaudado MCE Aprobado Modificado Comprometido Devengado-Ejercido Pagado Reglas de Valoración Capitalización Altas y bajas Depreciación Informes Contables ESF, EA, ECSF EVHP, EAA, EADOP, EFE Notas Presupuestales EAIP CRI/CE/CFF Presupuestales EAEPE COG/CTG/CE CA CP/CFG CFF Inventarios Muebles Inmuebles AAH Almacenes

Devengado-Recaudado MCE Aprobado Modificado Comprometido Devengado-Ejercido Pagado Reglas de Valoración Capitalización Altas y bajas Depreciación Informes

3 Guía contabilizadora MCI/MCE Cuentas de Orden del Ingreso 1. Pronostico autorizado 811 Estimado 812 Por Ejecutar 2. Ampliación al pronóstico 813 Modificaciones (Amp) 812 Por Ejecutar 3. Reducción al pronóstico 812 Por Ejecutar 813 Modificaciones (Red) 4. Se devenga el ingreso 812 Por Ejecutar 814 Devengado 5. Se cobra el devengo 814 Devengado 815 Recaudado Cuentas de Orden del Gasto 1. Presupuesto Aprobado 822 Por Ejercer 821 Aprobado 2. Ampliación al presupuesto 822 Por Ejercer 823 Modificaciones (Amp) 3. Reducción al presupuesto 823 Modificaciones (Red) 822 Por Ejercer 4. Compromisos 824 Comprometido 822 Por Ejercer 5. Se devenga el compromiso 825 Devengado 824 Comprometido 6. Se autoriza el pago 826Ejercido 825 Devengado 7. Se Paga 827 Pagado 826 Ejercido

Se cobra el devengo 814 Devengado 815 Recaudado Cuentas de Orden del Gasto 1. Presupuesto Aprobado 822 Por Ejercer 821 Aprobado 2.

4 Ejercicio Egresos Ingresos Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber

5 Estados Financieros EAIP y EAEPE Concepto Estimado Ampl/Red Modificado Devengado Recaudado Diferencia Abonos Abonos Rec-Est Concepto Aprobado Mod. Presupuesto Modificado Devengado Pagado Subejercicio Cargos Cargos Mod-Dev

2.1.0.0 Aprobado 8.2.3.0.0 Mod. Presupuesto Modificado 8.2.5.0.0 Devengado 8.

6 Obras en proceso LGCG, Artículo 29.- Las obras en proceso deberán registrarse, invariablemente, en una cuenta contable específica del activo, la cual reflejará su grado de avance en forma objetiva y comprobable. DOF 13dic11, Reglas Específicas.- El costo de la obra pública deberá incluir el de la elaboración de proyectos, la propia construcción y la supervisión, así como los gastos y costos relacionados con la misma, generados hasta su conclusión, independientemente de la fuente de financiamiento, observando los lineamientos aplicables en cada caso. Obra COG PC 1230 Activo Propiedad Dominio Publico o Propia Contrato 6000 Obra Obra COG Administración 1000 Nomina 2000 Materiales 3000 Servicios 5000 Bienes 6000 Obra

7 Obras en proceso Obras Capitalizables Obras Transferible Obras Dominio Pub. Obras/Infraestructura

8 Ejercicio Egresos Ingresos Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber

9 Estados Financieros Concepto C C Total Aprobado Mod. Presupuesto Modificado Comprometido Devengado Ejercido Pagado Subejercicio Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo Balanza Código SI Cargo Abono SF Bancos Anticipos Edificios Obra en Proc. Contratistas RE 2013 Gasto (NC) Total Conciliación Presupuesto- 1 Egresos Presupuestarios 2 Menos Eg. Presupuestales no Contables Edificios Obra Otros 3 Mas Gastos Contables no Presupuestales Depreciación Otros 4 Gasto Contable

0 Devengado 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0 Pagado Subejercicio Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo Balanza Código SI Cargo Abono SF Bancos Anticipos Edificios Obra en Proc.

10 Matrices Muebles Bien Conversión Depreciación Vida útil Denominación CBM COG Cuenta Acumulada Gasto Años % anual Silla Mesa Escritorio Cesto Sillón reclinable Computadora Impresora Servidor Ultrasonido Automóvil Camión Tractor

Silla Mesa Escritorio Cesto Sillón reclinable

11 Matrices COG MODIFICADO DEVENGADO ,000 10,000 INVENTARIOS PRESUPUESTO CUENTA NOMBRE PARCIAL IMPORTE Computadora 10, Dep , Dep , Dep. Acum. -5,000 Neto 5,000 CONTABILIDAD

12413 Computadora 10,000 5515 Dep. 2013-2,000 5515 Dep.

12 Bienes Inventariables LGCG, Artículo 23.- Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles e inmuebles siguientes: II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos y demás bienes muebles al servicio de los entes públicos, y Asimismo, en la cuenta pública incluirán la relación de los bienes que componen su patrimonio conforme a los formatos electrónicos que apruebe el consejo. Artículo 24.- Los registros contables de los bienes a que se refiere el artículo anterior se realizarán en cuentas específicas del activo. Artículo 25.- Los entes públicos elaborarán un registro auxiliar sujeto a inventario de los bienes muebles o inmuebles bajo su custodia que, por su naturaleza, sean inalienables e imprescriptibles, como lo son los monumentos arqueológicos, artísticos e históricos. Bienes COG CB PC Inmuebles Muebles Intangibles Capítulo 5000 Bienes muebles, inmuebles e intangibles CBI CBM AAH 1.2 Activo no Circulante Inmuebles Muebles Intangibles

patrimonio conforme a los formatos electrónicos que apruebe el consejo. Artículo 24.

13 Bienes Inventariables DOF 13dic11, Reglas Específicas 8. Monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles. Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a 35 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal podrán registrarse contablemente como un gasto y serán sujetos a los controles correspondientes. Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea igual o superior a 35 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal se registrarán contablemente como un aumento en el activo no circulante y se deberán identificar en el control administrativo para efectos de conciliación contable. Excepto en el caso de intangibles, cuya licencia tenga vigencia menor a un año, caso en el cual se le dará el tratamiento de gasto del período. CBM COG PC 5000 inventariable 1240 y 1250 inventariable ESF Muebles e Intangibles 35 SM DF COG 2113 inventariable PC inventariable ER EA

14 Bienes Inventariables Caso 1: Compra de impresora con valor neto de 5, Norma Código Descripción CBM Impresora 1 COG 5151 Bienes informáticos PC Bienes informáticos Devengado Activo 5, Proveedores 5, Depreciación Gasto (Dep.) 1, Dep. Acum 1,500 3,500 Caso 2: Compra de impresora con valor neto de 1, Norma Código Descripción CBM Impresora 2 COG 2113 Eq. Menores inventariables PC Eq. Menores inventariables Devengado Gasto 1, Proveedores 1,000

12413 Activo 5,000 2112 Proveedores 5,000 -----------Depreciación-------- 55150 Gasto (Dep.) 1,500 12630 Dep.

15 Bienes Inventariables Relación de Bienes Código Descripción Valor en Libros Impresora 1 3, Impresora Impresora 3 xxx.xx

16 Ejercicio Egresos Ingresos Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber

17 Estados Financieros Concepto C Aprobado Mod. Presupuesto Modificado Comprometido Devengado Ejercido Pagado Subejercicio Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo C Total Balanza Código SI Cargo Abono SF Bancos Almacén Anticipos Eq. de Comp. Dep. Acum. Proveedores RE 2013 Gasto (-35sm) Gasto (almacen) Gasto (Dep) Gasto (Perd) Total

5000 Total Balanza Código SI Cargo Abono SF Bancos Almacén Anticipos Eq. de Comp. Dep. Acum.

18 Estados Financieros Relación de Bienes Código Descripción V. L. Conciliación Presupuesto- 1 Egresos Presupuestarios 2 Menos Eg. Presupuestales no Contables Mobiliario Otros (almacén) 3 Mas Gastos Contables no Presupuestales Depreciación Otros (almacén) 4 Gasto Contable

Presupuestales no Contables Mobiliario Otros (almacén) 3 Mas Gastos

19 Cierre Presupuestal Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO 9 1 SUPERAVIT FINANCIERO 9 2 DEFICIT FINANCIERO 9 3 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO: Cuenta de cierre que muestra el importe del resultado presupuestario. 9.1 SUPERAVIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario que resulta cuando los ingresos recaudados superan a los gastos devengados. 9.2 DEFICIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario que resulta cuando los gastos devengados del ejercicio superan a los ingresos recaudados. 9.3 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES: Cuenta de cierre que comprende el importe presupuestario destinado a cubrir las erogaciones devengadas y pendientes de liquidar al cierre del ejercicio fiscal anterior, derivadas de la contratación de bienes y servicios requeridos en el desempeño de las funciones de los entes públicos, para las cuales existió asignación presupuestal con saldo disponible al cierre del ejercicio fiscal en que se devengaron.

1 SUPERAVIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario que resulta cuando los ingresos recaudados superan a los gastos devengados. 9.

20 Cierre Presupuestal Estimado Modificación Devengado Recaudado Por Ejecutar s) (c s) (s a) (s h) (s b) (s 80 (i b) (b c) (a 10 (b Aprobado Modificación Comprometido Devengado Ejercido Pagado Por Ejercer f) (s s) (s s) (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) (h s) (f i) 70 f) (f d) (g f) Adefas 9.1 Superavit e) 5 10 (h i) (h e) 5 s) Saldos presupuestarios al cierre a) Cancelación del saldo del Devengado de Ingresos, "Ingreso Devengado no Recaudado" b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresos c) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no Devengado" d) Cancelación del saldo del Comprometido de Egresos, "Comprometido no Devengado" e) Cancelación del saldo del Devengado/Ejercido de Egresos, "Egreso Devengado no Pagado" "Cuentas por Pagar" f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresos g) Cancelación del saldo de Por Ejercer de Egresos, "Egreso no Comprometido" h) Registro del Superavit/Deficit Financiero i) Cierre del Ejercicio Presupuestal

21 Cierre Presupuestal Operación Estimado Mod. Por Ejecutar Devengado Recaudado Saldos 1, , Devengado 2. Modificación 3. Por Ejecutar 8. Superávit/Déficit Cierre Sumas Operación Aprobado Mod. Por Ejercer Comprom. Devengado Ejercido Pagado Saldos - 1, , Compromiso 5. Adefas 6. Modificación 7. Por Ejercer 8. Superávit/Déficit Cierre Sumas Operación 5. Adefa 8. Superávit/Déficit Cierre Sumas Superávit Déficit Adefa

22 Ejercicios Caso Presupuesto 1. Transferencia 10,000; Nomina 10,000 Ingreso Gasto Ahorro Ingreso Gasto Superávit 2. Transferencia 10,000; Nomina 9,000; Computadoras 1, Transferencia 10,000; Nomina 9,000; Depreciación 1, Transferencia 10,000; Nomina 10,000; Depreciación 1,000 Ingreso Gasto Ahorro Ingreso Gasto Ahorro Ingreso Gasto Ahorro Ingreso Gasto Superávit Ingreso Gasto Superávit Ingreso Gasto Superávit

23 Ejercicio Egresos Ingresos Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber

24 Estados Financieros EAIP y EAEPE Concepto Estimado Ampl/Red Modificado Devengado Recaudado Diferencia Abonos Abonos Rec-Est Concepto Aprobado Mod. Presupuesto Modificado Devengado Pagado Subejercicio Cargos Cargos Mod-Dev

25 Contacto Gracias! Aprende, reafirma y trasmite C.P. Cornelio Rico Arvizu Correo: Web: armonizamos.org.mx

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