PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Transcripción

1 PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE FISCALIZACIÓN 2016 GUATEMALA, MAYO DE 2016

2 Plan de Fiscalización 2016 de PT. PRESENTARON EL ANEXO A LA DJAISR NO PRESENTARON EL ANEXO A LA DJAISR REALIZARON OPERACIONES EN EL 2013 Y NO REALIZARON EN EL 2015 REALIZAN OPERACIONES CON PAISES DE BAJA O NULA TRIBUTACION

3 Contribuyentes que indicaron que realizan operaciones con partes relacionadas en el extranjero PRESENTARON EL ANEXO NO PRESENTARON EL ANEXO Requerimiento de Estudios de Precios de Transferencia Resistencia a la Acción Fiscalizadora Envío de avisos Requerimientos de información del anexo Sanciones por incumplimiento Requerimiento de Estudios de Precios de Transferencia Resistencia a la Acción Fiscalizadora

4 Casos Para Fiscalización Período 2015 Presentaron y no Presentaron el Anexo Información Anexo PT Estudios de PT Declaración Anual ISR Estados Financieros Auditados Declaraciones Aduaneras Información Pública (Accen Registro Mercantil). Variables de riesgo Operaciones con países de baja o nula tributación Endeudamiento Pérdida recurrente Volumen de operaciones con partes relacionadas Revisión y análisis básico de estudios Amplitud y detalle del análisis de comparabilidad (Análisis funcional). Identificación de partes relacionadas y transacciones. Selección y descarte de métodos. Códigos utilizados (SIC, GICS o NAIC) Filtros y criterios de descarte de comparables. PLI s Ajustes de comparabilidad

5 Realizan operaciones con países de baja o nula tributación que no declararon PT. Casos para fiscalización período 2015 Información Declaración Anual ISR Estados Financieros Auditados Declaraciones Aduaneras Información Pública Requerimientos de Libros contables y de accionistas Variables de riesgo Operaciones con países de baja o nula tributación. Endeudamiento. Pérdida recurrente. Volumen y recurrencia de operaciones con empresas del extranjero. Indicios de exclusividad o vinculación económica. Visitas de campo / Req. específicos Establecer, comprobar o descartar la vinculación. Solicitar el cumplimiento de la normativa. Ajustar cuando proceda.

6 Realizaronoperacionesenel2013ynorealizaronenel2015 Información Formulario WEB Declaración Anual ISR 2013 y Estados Financieros Auditados. Declaraciones Aduaneras. Información Pública Retenciones de no domiciliados Requerimientos de Libros contables y de accionistas Establecersi hay cambios substanciales en el modelo de negocio. Justificar el cambio de un periodo a otro.

7 Análisis de Estudios de Precios de Transferencia 2013 Los Estudios de Precios de Transferencia no contienen: Información financiera segmentada de la empresa analizada Información financiera de las empresas comparables Forma de cálculo de los ajustes de comparabilidad Estrategia de búsqueda

8 Análisis de Estudios de Precios de Transferencia 2013 Deficiencias en los Estudios de Precios de Transferencia Indicadores de rentabilidad con denominadores de operaciones controladas Ajustes de capital con formulas que alejan el resultado de la realidad del contribuyente Ajustes de comparabilidad(exactitud y clasificación contable) sin fundamento técnico Utilización de códigos (NAIC, SIC, GICS) diferentes a las actividades que realiza el contribuyente Filtros cuantitativos y cualitativos que influyen en la selección de comparables que no tiene un comportamiento de mercado Método inadecuado para el análisis de commodities con información pública de precios internacionales

9 Guía para la elaboración del Estudio de Precios de Transferencia Contenido del Estudio de Precios de Transferencia Carta de Presentación, firmada por el representante legal en caso de personas jurídicas o del titular del NIT en el caso de personas naturales Transacciones inter-compañía Características de las operaciones Análisis funcional Términos contractuales Análisis de mercado Análisis Económico

10 Guía para la elaboración del Estudio de Precios de Transferencia Análisis económico Operaciones a ser analizadas Selección del método Selección del indicador de rentabilidad Comparables seleccionadas Ajustes efectuados Justificación en base al ciclo de efectivo Realidad económica a ser ajustada Tasa de interés a utilizar Fórmulas a utilizar Comparables descartados Información de las comparables seleccionadas Establecimiento de la mediana y del rango de plena competencia Información financiera

11 PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE FISCALIZACIÓN 2016 GUATEMALA, MAYO DE 2016