UNIVERSIDAD INTERAMERICANA DE PUERTO RICO VICEPRESIDENCIA DE ASUNTOS ACADEMICOS, ESTUDIANTILES Y PLANIFICACION SISTEMICA PRONTUARIO

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1 UNIVERSIDAD INTERAMERICANA DE PUERTO RICO VICEPRESIDENCIA DE ASUNTOS ACADEMICOS, ESTUDIANTILES Y PLANIFICACION SISTEMICA PRONTUARIO I. TÍTULO DEL CURSO : SEMINARIO DE AUDITORIA Y SERVICIOS ESPECIALIZADOS Código y Número : ACCT 4977 Créditos : Tres (3) II. DESCRIPCIÓN Síntesis de los procedimientos de auditoría y los estándares de aceptación general de Estados Unidos de América. Además, incluye otros estándares para distintos servicios de atestiguamiento ( attestation ) que ofrece el Contador Público Autorizado. Se utiliza el enfoque de los exámenes de reválida para candidatos a CPA. Requisitos: ACCT 3460, 3470, 3086 y III. OBJETIVOS TERMINALES Y CAPACITANTES Al finalizar las unidades temáticas del curso y mediante las experiencias de aprendizaje diarias el estudiante podrá: 1. Describir las funciones de atestiguamiento (attesting) que realiza el contador público autorizado y los estándares profesionales requeridos. 1.1 Explicar la naturaleza de la función de atestiguamiento (attesting). 1.2 Distinguir la auditoría financiera y otros servicios que provee el contador público autorizado. 1.3 Aplicar los estandáres y pronunciamientos de auditoría emitidos por American Institute of Accountants (AICPA) y los emitidos por Public Company Accounting Overnight Board (PCAOB), organismo creado por la Ley Sarbanes-Oxley. 1.4 Identificar los estándares para trabajos especiales de contabilidad y revisión, para entidades no públicas. 1.5 Identificar los estándares de atestiguamiento y de control de calidad. 2. Describir los requerimientos para la planificación de la auditoría financiera que provee el Contador Público Autorizado

2 Página Indicar los procedimientos requeridos antes de la aceptación de un cliente. 2.2 Identificar los distintos riesgos que deben considerarse en la etapa inicial del proceso de auditoría. 2.3 Identificar el posible efecto de errores y los tipos de fraude significativos que puedan distorsionar la información que proveen los estados financieros. 2.4 Aplicar los conceptos de materialidad que se utilizan para medir el impacto de errores o fraude en la información financiera. 3. Describir los requerimientos y estándares que rigen otros servicios que proveen los contadores públicos autorizados. 3.1 Distinguir la responsabilidad que asume en los distintos servicios que presta. 4. Identificar los estándares de calidad requerido a los contadores públicos autorizados. 4.1 Distinguir los requerimientos para las firmas que prestan servicios de auditoría a firmas no públicas y públicas. 5. Indicar la importancia que tiene para el contador público autorizado los controles internos y el impacto en su trabajo. 5.1 Aplicar los conceptos y procedimientos requeridos en la etapa inicial de planificación y durante el trabajo en el campo. 5.2 Señalar los pasos sugeridos para obtener y documentar los controles internos en la etapa inicial de planificación. 5.3 Aplicar los conceptos y procedimientos para evaluar el riesgo de control previo al diseño de las pruebas substantivas. 5.4 Aplicar los conceptos y procedimientos para realizar las pruebas de controles internos y reevaluar el riesgo y la necesidad de pruebas substantivas adicionales. 6. Describir el proceso de acumulación y evaluación de la evidencia que permite al auditor concluir si los estados financieros se presentan razonablemente de acuerdo con los principios de contabilidad de aceptación general en Estados Unidos de América. 6.1 Identificar los distintos tipos de evidencia en general y en las pruebas substantivas específicas. 6.2 Identificar las formas de documentación de la evidencia que requieren el AICPA y PCAOB para las pruebas de controles internos y las pruebas substantivas. 6.3 Explicar los procedimientos requeridos para la documentación en la etapa final de la auditoría.

3 Página 3 7. Describir el proceso de documentación en servicios de recopilación de información (non assurance services). 7.1 Identificar los estándares y procedimientos requeridos para el servicio de compilación. 8. Describir el proceso de documentación en servicios limitados de aseveración (assurance services). 8.1 Identificar los estándares y procedimientos requeridos para el servicio de revisión de estados financieros. 8.2 Identificar los estándares y procedimientos requeridos para la revisión de estados financieros interinos de corporaciones públicas. 9. Identificar otros servicios que puede prestar el CPA relacionados con el servicio de atestiguamiento. 9.1 Distinguir la diferencia entre auditoría financiera, de cumplimiento y operacional. 10. Identificar los estándares de informes (reporting) requeridos al Contador Público Autorizado Distinguir los distintos informes requeridos en auditoría financiera de empresas públicas y no públicas Identificar los distintos reportes requeridos para servicios que no son de auditoría, pero relacionados con la información financiera que proveen los estados financieros Identificar los distintos informes para otros tipos de servicios especiales y de atestiguamiento que rinden los contadores públicos autorizados. 11. Identificar los conceptos básicos de muestreo aplicados al proceso de auditoría financiera Explicar los conceptos teóricos de muestreo estadístico Aplicar los conceptos teóricos de muestreo estadístico en las pruebas de controles internos y en las pruebas substantivas. 12. Identificar el impacto del procesamiento electrónico de la información financiera en los controles internos y en su trabajo Distinguir los controles internos en el procesamiento manual y computadorizado Identificar los distintas alternativas que existen para realizar pruebas de controles internos y substantivas en el procesamiento de información electrónica Aplicar las distintas técnicas y procedimientos de auditoría en sistemas de computadoras avanzados.

4 Página 4 IV. CONTENIDO A. Discusión de las normas y procedimientos de auditoría de los Estados financieros y otos servicios de atetiguamiento de aceptación general en los Estados Unodos de América. 1. Estándares generales 2. Estándares del trabajo en el campo 3. Estándares de informes (Reporting) 4. Normas y procedimientos emitidos por Public Accounting Oversight Board (PCAOB) para reglamentar la prestación de servicios de auditoría y otros a corporaciones públicas registradas en la Comisión de Valores (SEC) 5. Estándares para trabajos especiales de atestiguamiento (attesting services) 6. Estándares para servicios de contabilidad y revisión 7. Estándares de control de calidad B. Planificación de la auditoría 1. Conceptos generales 2. Procedimientos con anterioridad a la aceptación de un cliente 3. Procedimientos específicos de planificación C. Otras responsabilidades 1. Estándares de atestiguamiento (attesting services) 2. Pronunciamientos de los estándares para la prestación de servicios de revisión y compilación 3. Compilación, examen y aplicación de procedimientos acordados de información financiera futura en forma de estados financieros (prospective financial information) 4. Estándares de control de calidad para auditorías de corporaciones públicas (registradas en la Comisión de Valores) (SEC) y entidades no públicas D. Controles Internos 1. Definiciones y aspectos teóricos 2. Componentes principales 3. Entendimiento y documentación 4. Evaluación de riesgos 5. Pruebas de controles 6. Reevaluación de los riesgos 7. Responsabilidad y evaluación requerida a la gerencia en corporaciones públicas 8. Definiciones y aspectos teóricos relacionados con las auditoría de corporaciones públicas 9. Evaluación y auditoría de los controles internos en corporaciones públicas 10. Segregación por ciclos de contabilidad

5 Página Comunicación con los comités de auditoría 12. Reportes sobre los controles internos 13. Efecto de la función de auditoría interna en el proceso de auditoría 14. Reportes de transacciones por organizaciones de servicios 15. Evidencia 16. Aspectos teóricos de evidencia 17. Tipos de evidencia 18. Tipos de pruebas substantivas 19. Documentación 20. Evidencias específicas para substanciar balances de activos, pasivos, ingresos y gastos 21. Carta de Representación 22. Uso de especialistas 23. Confirmación de abogados 24. Justo Valor de activos y pasivos 25. Transacciones entre partes relacionadas (related parties) 26. Cuestionamiento del concepto de negocio en marcha 27. Eventos subsiguientes 28. Procedimientos omitidos 29. Procedimientos para terminar la auditoría 30. Evaluación de hallazgos 31. Procedimientos de compilación y revisión 32. Procedimientos en la revisión de estados financieros interinos de corporaciones públicas 33. Auditoría operacional E. Informes 1. Informe normal (Standard) de auditoría de estados financieros de corporaciones públicas y empresas privadas 2. Informes con cambios al lenguaje del reporte normal por situaciones que ameritan comentarios o por excepciones 3. Informes por otros servicios relacionados con la información financiera o por servicios de atestiguamiento y especiales 4. Informes de cumplimiento con servicios de atestiguamiento 5. Informes de cumplimiento con programas de asistencia federal F. Muestreo Estadístico 1. Conceptos básicos de estadística 2. Uso del muestreo en las pruebas de controles internos de forma estadística y no estadíca 3. Uso del muestreo en las pruebas substantivas G. Auditoría con tecnología 1. Aspectos teóricos relacionados con los controles internos en sistemas computadorizados 2. Alternativas tecnológicas para las pruebas de controles internos

6 Página 6 V. ACTIVIDADES 3. Alternativas tecnológicas para las pruebas substantivas A. Exámenes para el hogar para practicar B. Casos para discusión usando el enfoque de las simulaciones VI. CRITERIOS DE EVALUACION SUGERIDOS RECURSOS EDUCATIVOS Libros de Texto sugeridos Wiley CPA Exam Review Financial Accounting and Reporting, Whittington, Delaney, Latest Edition. GAAP Interpretations and Applications of Generally Accepted Accounting Principles, Delaney, Adler, Epstein and Foran, John Wiley & Sons, Latest Edition VII. BIBLIOGRAFIA Libros Accounting Standards: Current Text ; Latest Edition Financial Accounting Standards Board; Voluminous I y II; Irwin. Latest Edition Accounting Standards: Original Pronouncements; Latest Edition Financial Accounting Standards Boards; Voluminous I y II; Irwin (latest Edition) Intermediate Accounting; Earl K. Stice, James D. Stice, K. Fred Skousen: South-Western Educational Latest Edition Publicaciones Intermediate Accounting,; 2006 Lynn L. Rees, David Rees, David Arden Rees; South-Western Educational Publishing Revistas Profesionales Accountants Digest

7 Página 7 Accounting News Business Puerto Rico Business Week Harvard Business Review Journal of Accountancy Acceso a biblioteca electrónica y al Centro de Información Tecnológica (CIT) Acceso al website de la casa publicadora: Rev.: sept 2007