Deducción de Activos Fijos reales Productivos Gravamen a los Movimientos Financieros

Transcripción

1 Deducción de Activos Fijos reales Productivos Gravamen a los Movimientos Financieros Marzo 24 de 2011

2 Reforma Tributaria 2010 Antecedentes

3 Situación Económica y Social del País Antecedentes La situación económica del país presentaba los siguientes indicativos: Alto desempleo País con problemas de competitividad Excesiva actividad económica informal Caída del PIB del 1.1% desde el 2008 Para enfrentar esta problemática, inicialmente, el Gobierno Nacional planteó: Proyecto de Reforma Fiscal El proyecto inicial se ocupó de 4 temas en general: Eliminación de la deducción especial por inversión de activos fijos: Medidas para la productividad del GMF Disposiciones de control y simplificación tributaria Eliminación de la sobretasa de energía eléctrica Reforma Tributaria : Ley 1430 de 2010 Formalización de la actividad empresarial y generación de empleo : Ley 1429 de 2010 firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International

4 Deducción activos fijos reales productivos

5 Ley 1430 de 2010 Reforma Tributaria Beneficio por Adquisición de Activos Fijos Reales Productivos Eliminación del beneficio Se elimina el beneficio del 30% por la adquisición de activos fijos a partir del 1 de enero de Deducción Inversión Activos Fijos FY09 - FY08 Contratos de estabilidad jurídica Para los contribuyentes que antes del 1 de noviembre de 2010 hubiesen presentado solicitud incluyendo el beneficio de activos fijos se les permitirá su deducción por tres años, siempre que la prima del contrato sea fijada con base en el valor total de la inversión objeto de la estabilidad Situación No. Contratos suscritos 64 Con beneficio de AFRP 44 Solicitudes radicadas al 1/11/ aprox. Fuente: Ministerio de Industria y Comercio Fuente: Declaraciones agregadas de la DIAN firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International 5

6 Gravamen a los movimientos financieros

7 Ley 1430 de 2010 Reforma Tributaria Modificaciones al GMF Se elimina de manera paulatina el GMF, así Impacto en el recaudo Año Tarifa 2014 Y 2015 Al dos por mil (2 x 1000) 2016 Y 2017 Al uno por mil (1 x 1000) 2018 y siguientes Al cero por mil (0 x 1000) A partir del año gravable 2013 el valor deducible de este impuesto se incrementa al 50%. En la discusiones en el Congreso de la República la eliminación paulatina se postergó para el año 2014 para permitir que el 25% de los recaudos del año 2012 y 2013 se destine exclusivamente al Fondo de Calamidades para atender los damnificados de la ola invernal firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International 7

8 Ley 1430 de 2010 Reforma Tributaria Modificaciones principales al GMF Operaciones gravadas - Desembolsos de Crédito y Pagos de ciertas operaciones Se establece como hecho generador los desembolsos de crédito y los pagos derivados de operaciones de compensación y liquidación de valores, reporto, simultáneas, transferencia temporal de valores, operaciones de derivados, divisas, u otros comodities, que se destinen a realizar desembolsos o pagos a terceros por cuenta de los clientes, por conceptos tales como nómina, servicios, proveedores, adquisición de bienes, o cualquier cumplimiento de obligaciones. También constituyen hecho generador, los desembolsos de créditos abonados y cancelados en el mismo día. firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International 8

9 Ley 1430 de 2010 Reforma Tributaria Modificaciones principales al GMF Nuevas operaciones excluidas Retiros de cuentas de ahorro: Se amplía la exención para cubrir los retiros de tarjetas prepago abiertas o administradas por entidades financieras Retiros de las cuentas corrientes de reclusos Se amplía la exención a los retiros efectuados de las cuentas corrientes de los reclusos autorizados por el INPEC, siempre que no excedan mensualmente de 350 UVT. firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International 9

10 Decreto 660 de marzo de 2011 Desembolsos de Créditos La Ley 1430 había considerado como exentos los siguientes desembolsos de créditos que fueran realizados mediante abono a la cuenta corriente o de ahorros o mediante la expedición de cheques con cruce y negociabilidad restringida realizados por los establecimientos de crédito: Desembolsos efectuados directamente al deudor Desembolsos efectuados a terceros siempre que el deudor destinara el crédito a la adquisición de vivienda, vehículos o activos fijos. El Decreto reglamentario 660 precisa que cuando se efectúe el desembolso a un tercero, el deudor deberá manifestarle a quien le otorga el crédito, el destino del crédito y que su actividad no es la comercialización de los bienes. Por otro lado, se establece que los desembolsos de créditos en divisas no causan GMF. En los contratos de leasing, estará exento no solo el desembolso para la compra del activo, sino todos los demás bienes que integren el costo de los activos que serán entregados a los locatarios. firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International 10

11 Decreto 660 de marzo de 2011 Operaciones de reporto, operaciones simultáneas y operaciones interbancarias Los créditos interbancarios y la disposición de recursos originadas en operaciones simultáneas y repos, realizadas exclusivamente entre entidades vigiladas por la Superfinanciera se encontraba exento, sin limitar la forma de su cumplimiento. Con lo cual, era posible que el deudor al momento de cumplir con el pago de su obligación le podía girar a su acreedor un cheque sin restricción alguna. El Decreto 660 señala que el giro del cheque en este evento debía ser girado con la restricción Para consignar en la cuenta corriente o de ahorros del primer beneficiario, limitando la circulación del mismo. Operaciones de compensación y liquidación Las operaciones de compensación y liquidación de títulos se encuentra exenta del GMF siempre y cuando los recursos producto de la venta de los mismos sea entregada directamente al inversionista original mediante abono a la cuenta de ahorros o corriente o mediante expedición de cheque con negociabilidad restringida. El Decreto 660 precisa que la exención no precede cuando la adquisición de títulos objeto de la compensación y liquidación o venta, implica directa o indirectamente la extinción de obligaciones del adquirente. firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International 11

12 Decreto 660 de marzo de 2011 Traslados Exentos La Ley 1430 señaló que los traslados entre inversiones o portafolios se encuentran exentos del GMF. Para efectos de esta exención el Decreto 660 definió las inversiones como aquellas realizadas en i) Valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores RNVE, valores listados en sistemas de cotización de valores del extranjero, participaciones en carteras colectivas, divisas, e instrumentos transados en las bolsas de productos agropecuarios y otros commodities, adquiridos directamente o a través de carteras colectivas, fondos o patrimonios autónomos, encargos fiduciarios y cualquier otro mecanismo autorizado para tal fin; ii) CDT`s; y iii) Operaciones del mercado monetario realizadas directamente o a través de carteras colectivas, fondos o patrimonios autónomos, encargos fiduciarios y cualquier otro mecanismo autorizado que se utilice para tal fin. Tanto la Ley 1430 como el Decreto 660 incorporaron beneficios que no se contemplaban hasta el año 2010, pues solo era posible hacer traslados entre cuentas de ahorro, corriente y carteras colectivas. De esta manera un inversionista podrá realizar cualquier tipo de inversiones y traslados entre las mismas sin generación del GMF, el cual, solo surgirá cuando haya una disposición de recursos para un fin diferente. firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International 12

13 Decreto 660 de marzo de 2011 Traslados Exentos Cuentas corrientes Y de ahorros Bonos Bonos CDT Encargo Fiduciario Tarjetas prepago CDT Encargo Fiduciario Tarjetas prepago Divisas Divisas Patrimonio autónomo Patrimonio autónomo Los traslados deben ser entre el mismo y único titular y en la misma entidad financiera firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International 13

14 Gracias por su participación Carlos Alberto Bernal Botero

15 2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Tanto International Tax review como el logotipo de International Tax Review son marcas comerciales registradas de Euromoney Institutional Investor PLC. La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer información correcta y oportuna, no puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha información sin el debido asesoramiento profesional después de un estudio detallado de la situación en particular.