Derechos reservados conforme a la ley, por el autor y por el Colegio de. Contadores Públicos de México, A.C.

Transcripción

1 Derechos reservados conforme a la ley, por el autor y por el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio sin autorización escrita del autor o de El Colegio.

2 2ª. Convención de Directores Generales de Administración de la Ciudad de México La importancia del Control Interno, en la Actividad Gubernamental C.P.C. Jorge Alberto Téllez Guillén L.C. y P.C.C.A. Benjamín Reyes Torres Huasca de Ocampo, Hidalgo 2014

3 Misión? Es la agrupación y representación de los profesionales de la Contaduría Pública ante la sociedad y autoridades, generando servicios de valor y calidad que permitan el desarrollo de los contadores públicos y profesionales de disciplinas afines, contando con un equipo de trabajo competente y cumpliendo con los principios éticos y de responsabilidad social. Actualmente el CCPM cuenta con tres sedes; Bosques, Sur y Centro.

4 Celebramos 65 años A la fecha somos más de 7000 socios. Tenemos una estructura normativa consolidada. Institución llena de conocimientos, con una convicción de la importancia de los valores éticos. Compromiso con la calidad profesional de nuestra actividad. La actualización es un hábito que genera una diferencia positiva en nuestro proceder cotidiano.

5 Control En la evolución de teoría del Control Interno se definió en un principio a los controles como mecanismos o prácticas para prevenir o identificar actividades no autorizadas, mas tarde se incluyó el concepto de lograr que las cosas se hagan; actualmente se define al Control como un proceso que aumenta las posibilidades de que se logren los objetivos de la organización.

6 Prevención El control interno es una herramienta preventiva ayuda a reconocer las áreas u operaciones que tienen mayor riesgo a sufrir algún delito patrimonial, deficiencia o irregularidad. Cuando los controles internos son rebasados por los propios miembros de la organización, se tiene el riesgo de que se aprovechen y saquen ventaja de las deficiencias de dichos controles.

7 Modelos de Control Interno COSO. Committee of Sponsoring Organizations. Modelo México para el Control Interno de la Administración Pública Federal (2010). Lineamientos de Control Interno Contraloría General del Distrito Federal. INTOSAI GOV 9100, Guías Control Interno

8 COSO Marco Integrado El Control Interno-Marco Integrado mejor conocido como el modelo de control COSO, fue desarrollado por la Comisión Nacional sobre Reportes Financieros Fraudulentos de los Estados Unidos de Norteamérica (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comision) en septiembre de 1992, en su elaboración participaron representantes de organizaciones profesionales de contadores, de ejecutivos de finanzas y de Auditores Internos

9 El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control. Diseñado para identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la entidad y para administrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la administración y para la junta directiva de la organización orientada al logro de los objetivos del negocio.

10 El COSO establece como premisa fundamental que todo el personal dentro de su ámbito de actuación en una organización, tiene participación y responsabilidad en el proceso de Control. En atención a que los sistemas de Control son diseñados, establecidos y operados por el personal e igualmente son modificados para finalmente ser evaluados, este modelo de Control asigna una gran importancia a los aspectos de competencia, honorabilidad y actitud del factor humano.

11 COSO Para este modelo, el control interno es el corazón de una organización, la cultura, las normas sociales y ambientales que la gobiernan. En este modelo, todos los miembros de la organización son responsables del control interno, el nivel de responsabilidad depende de la función que realicen en la empresa.

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13 COSO.- Ambiente de Control Es el elemento que proporciona disciplina y estructura, se determina en función de la integridad así como de la competencia del personal de una organización; los valores éticos son un elemento esencial que afecta a otros componentes del control. Entre sus factores se incluye la filosofía de la administración, la atención y guía proporcionada por la alta dirección, el estilo operativo, así como la manera en que la gerencia confiere autoridad, asigna responsabilidades, organiza y desarrolla a su personal.

14 COSO.- Evaluación de Riesgos Es la identificación y el análisis de los riesgos que se relacionan con el logro de los objetivos; la administración debe cuantificar su magnitud, proyectar su probabilidad y sus posibles consecuencias.

15 COSO.- Actividades de Control Las actividades de control ocurren a lo largo de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones, incluyendo los procesos de aprobación, autorización, registro, verificación y custodia.

16 COSO.- Comunicación e Información Se debe generar información relevante y comunicarla oportunamente, de tal manera que permita a las personas entenderla y cumplir con sus responsabilidades.

17 COSO.- Vigilancia o Monitoreo (supervisión y seguimiento) Los controles internos deben ser vigilados constantemente para asegurarse que el proceso se encuentra operando como se planeó y comprobar que son efectivos ante los cambios de las situaciones que les dieron origen, se lleva a cabo a través de evaluaciones continuas o separadas (auditoría interna).

18 Modelo México para el Control Interno de la Administración Pública Federal (2010). El 12 de julio de 2010 se publica en el Diario Oficial de la Federación: ACUERDO por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno" y se expide el Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno. Reformado el 11 de julio de de julio de 2012 y 5 de Mayo de 2014.

19 Modelo MEXICO para el Control Interno en la APF (a partir del 2010)

20 BENEFICIOS DEL MODELO MÉXICO Cambio de un modelo de gestión reactiva y de coyuntura por un modelo de gestión que incluye el proceso de Administración de Riesgos. Foros colegiados de alto nivel, donde se tratan temas de cumplimiento de objetivos y metas institucionales y su relación con el control interno. Propicia el aprovechamiento y aplicación eficiente de los recursos de las instituciones.

21 BENEFICIOS DEL MODELO MÉXICO Fortalecimiento de la cultura de autocontrol y autoevaluación. Disposiciones y Procedimientos uniformes para toda la APF. Vinculación entre el Modelo Estándar de Control Interno (MECI), la Administración de Riesgos Institucionales (ARI) y el Comité de Control y Desempeño Institucional (COCODI). Interrelación de los procesos de planeación, operación y control con los resultados.

22 IMPACTO DE LA IMPLEMENTACIÓN Asegurar razonablemente que las instituciones de la APF implementen y actualicen su sistema de control interno que propicia: El cumplimiento de sus metas y objetivos La efectividad y la eficiencia de la gestión La salvaguarda de los bienes a su cargo El cumplimiento de ordenamientos legales La confiabilidad de la información Inhibición de la discrecionalidad y los actos de corrupción

23 Lineamientos de control interno de la Contraloría General del Distrito Federal. El 9 de abril del 2007 se publica en la Gaceta Oficial del Distrito Federal: ACUERDO por el que se establecen los Lineamientos Generales de Control Interno para la Administración Pública del Distrito Federal. En general se observa que su contenido es congruente con el modelo COSO.

24 Guía para las Normas de Control Interno del Sector Público. INTOSAI GOV El control interno en las organizaciones del sector público debería ser entendido dentro del contexto de las características específicas de estas organizaciones, es decir, su enfoque para lograr objetivos sociales o políticos; la utilización de los fondos públicos; la importancia del ciclo presupuestario; la complejidad de su funcionamiento y el gran espectro de su responsabilidad pública.

25 INTOSAI GOV 9100 Control Interno Definición. El control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal, está diseñado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de que en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales: Ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de las operaciones. Cumplimiento de las obligaciones de respondabilidad. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño.

26 Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV) Temas de control interno, normas de contabilidad y de responsabilidad administrativa: INTOSAI GOV Guía para las Normas de Control Interno del Sector Público. INTOSAI GOV Internal Control: Providing a Foundation for Accountability in Government (Control Interno: Proporcionar una base para la Rendición de Cuentas en el Gobierno). INTOSAI GOV Guía para las Normas del Control Interno del Sector Público. Información adicional sobre la Administración de Riesgos de la Entidad.

27 Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV) Contienen documentos sobre control interno en materia de auditoría. INTOSAI GOV Directrices referentes a los informes sobre la eficacia de los controles internos: Experiencias de las EFS en la implantación y la evaluación de los controles internos. INTOSAI GOV Independencia de la Auditoría Interna en el Sector Público. INTOSAI GOV Coordinación y Cooperación entre las EFS y los Auditores Internos en el Sector Público.

28 En términos del artículo 91-C del Código Fiscal de la Federación en vigor, el contenido de esta reproducción, exposición, presentación, programa o transmisión y/o los documentos y /o ejemplos utilizados para exponer el mismo, pueden expresar posiciones que no coincidan con los criterios de las autoridades fiscales o judiciales mexicanas. Esta reproducción o exposición no tiene la intención de y no podrá ser usada por persona alguna con el propósito de eludir (i) un impuesto, federal, local o municipal, o (ii) la imposición de sanciones fiscales en los Estados Unidos Mexicanos. El Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. no se hace responsable del uso o del criterio que cualquier usuario pudiese dar o tener derivado de la presente reproducción o exposición.