Amortización Impositiva: x 60% x 2% x 4T/4T x 1.62 = $

Transcripción

1 BIENES DE CAMBIO CONCEPTO CONTABLE IMPOSITIVO EXISTENCIA INICIAL COMPRAS EXISTENCIA FINAL COSTO DE VENTAS DIFERENCIA COSTO DE VENTAS: $ mayor costo de ventas impositivo entonces menor utilidad. GRATIFICACIONES Valor contable: $ Aprobadas por AGO el 16/6/2009 (referidas al balance cerrado el 31/3/2008). Fueron abonadas antes del vencimiento de la DDJJ del impuesto a las ganancias por el año 2008, es decir que fueron deducidas impositivamente a Columna I en el anterior balance impositivo. Entonces si bien figura el pago en el Cuadro I, como debe corresponder, no la podemos dejar en el Cuadro I debido a que impositivamente la imputamos a Columna I el año pasado. El ajuste es $ a Columna II AMORTIZACIÓN AUTOMÓVILES 1) PEUGEOT x 20% x 1.07 = $ ) CAMIONETA FIAT x 20% x 1.03 = $ 9.517,20 AMORTIZAC. IMPOSITIVA $ ,20 AMORTIZACIÓN CONTABLE $ ,00 DIFERENCIA: $ 7.942,80 AMORTIZACIÓN INMUEBLES Amortización Impositiva: x 60% x 2% x 4T/4T x 1.62 = $ AMORTIZAC. IMPOSITIVA $ 2624,40 AMORTIZACIÓN CONTABLE $ 1.620,00 DIFERENCIA: $ 1.004,40 1

2 SINIESTROS PAGADOS En el Cuadro I se imputó el excedente del gasto no cubierto por el seguro contra cristales de la empresa. Es decir que del total del siniestro acaecido la compañía pago una suma determinada menor al total del siniestro y el contador imputó la diferencia al Cuadro I. Impositivamente no hay ajuste. La pérdida está bien imputada. GASTOS DE REPRESENTACIÓN TOTAL PAGADO: $ Sueldos Administración $ ,00 SAC Administración $ ,00 Sueldos Comercialización $ ,00 SAC Comercialización $ 5.125,00 TOTAL $ ,00 x 1,5% = $ 615,08 DIRENCIA ENTRE TOPE Y REAL. $ 9.834,92 DEUDORES INCOBRABLES CONCEPTO CONTABLE IMPOSITIVO WESLAFIA S.A CUSPIAL S.A BAZTELL SA EUDALDO CRISPONE LUCIANO VOLPACHIO ELEONORA GONZALEZ TOTALES DEUDORES INCOBRABLES CONTABLES: $ DEUDORES INCOBRABLES IMPOSITIVOS: $ AJUSTE IMPOSITIVO: $

3 IMPUESTO AL CRÉDITO BANCARIO PAGO A CUENTA DDJJ: $ x 34% = $ 2.570,40 INDEMNIZACIÓN DESPIDO Y PREAVISO La indemnización por despido y preaviso contempladas en la L.C.T. son admitidas Impositivamente, lo que no está admitido es la deducción de la constitución de la provisión al cierre del ejercicio. El ajuste es de $ a columna II VENTA ACCIONES 26/2/2009 venta de 800 acciones de la empresa Postil SA a $ 11,25 por acción. El costo de dichas acciones fue de $ 7.09 por acción. La venta fue omitida en el balance y será ingresada en el balance a cerrarse el 31 de marzo de 2010 contra AEA. Por lo tanto la utilidad impositiva debe incluirse en el balance impositivo: Precio de Venta : 800 acc x $ = $ 9.000,00 Costo computable: 800 acc x $ 7.09 x 1 = $ 5.672,00 Utilidad impositiva $ 3.328,00 HONORARIOS AL DIRECTORIO A.G.O.: 22/06/2009 DISPOSICIÓN INDIVIDUAL: 27/06/2009 VENCIMIENTO DDJJ GCIAS /08/2009 PRIMER TOPE: Suma fija dispuesta por la AFIP $ para cada director DIRECTOR ASIGNADO TOPE AFIP DEDUCIBLES A B C TOTALES

4 PRIMER TOPE: $ Se debe tener presente el caso del Director A con honorarios distribuidos inferiores al tope de la AFIP, por lo tanto se toma el menor. Debe tenerse en cuenta el caso del Director C que se dejó constancia en actas que realiza tareas de asesoramiento técnico financiero en la firma, por lo cual está exceptuado del tope de la AFIP y se toma toda la suma asignada en su cabeza. Se debe tener presente que en el Acta de Asamblea, que aprueba el balance, deberá dejarse constancia que al Director C se le asigna $ en cumplimiento del art. 261 de la L.S.C. SEGUNDO TOPE: 25% sobre la utilidad contable neta del impuesto a las ganancias. Se debe obtener el valor del impuesto a las ganancias deducible por fórmula: IMPTO. GCIAS= (o,35 x ut. Impositiva) (0,0875 x ut. Contable) Es decir: IG= (0,35 x ,72) (0,0875 x ) IG= , ,06 IG= $ ,54 AHORA HACEMOS: UC = $ ,00 Menos: IG = $ U.C. $ ,46 SEGUNDO TOPE: 25% S/ $ ,46 = $ 79813,62 VS DE LOS DOS SE TOMA EL MAYOR PRIMER TOPE (AFIP): $ VEMOS AHORA LO ASIGNADO REALMENTE A LOS DIRECTORES: 4

5 DIRECTOR A DIRECTOR B DIRECTOR C TOTAL ASIGNADO COMPARAMOS: TOPE MAYOR $ 79813,62 ASIGNADO POR ASAMBLEA: $ DE LOS DOS SE TOMA EL MENOR ES DECIR QUE PODEMOS DEDUCIR POR HONORARIOS AL DIRECTORIO LA SUMA DE $ ,00 5