06/10/2017. Universidad Católica de Córdoba Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Asignatura Impuestos I Cátedra B Año 2017

Transcripción

1 Universidad Católica de Córdoba Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Asignatura Impuestos I Cátedra B Año 2017 DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA 3º CATEGORÍA. HONORARIOS DE DIRECTORES. Los importes que destinen al pago de honorarios a: Directores Síndicos Miembros del Consejo de vigilancia Socios Administradores Asignación Individual: Antes vencimiento DDJJ: Ejercicio por el cual se paga Después del Vencimiento: Ejercicio de asignación LÍMITE (NO APLICABLE A SÍNDICO) EL MAYOR DE $ por cada uno de los perceptores o el monto el honorario asignado, el menor 25% de las utilidades contables del ejercicio, luego de detraer el Impuesto a las Ganancias DETERMINADO del ejercicio que se liquida. 2 1

2 DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA 3º CATEGORÍA. HONORARIOS DE DIRECTORES. 3 HONORARIOS DE DIRECTORES. TRATAMIENTO DEL EXCEDENTE EN CABEZA DEL DIRECTOR NO COMPUTABLES CONDICIÓN El impuesto determinado por la sociedad en el ejercicio por el cual se pagan los honorarios > = Honorarios excedentes X 35% 4 2

3 HONORARIOS DE DIRECTORES. TRATAMIENTO DEL EXCEDENTE EN CABEZA DEL DIRECTOR ASIGNACIÓN A CADA DIRECTOR DEL EXCEDENTE NO DEDUCIDO Cuando la sociedad distribuye honorarios por encima del limite del 25%, se debe determinar cuál es el monto de honorario excedente asignado a cada uno.» Si todos reciben el mismo monto no hay inconvenientes puesto que será en igual proporciones.» Siacadadirectorleasignaronunmontodistinto No existen normas al respecto. 5 DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA 3º CATEGORÍA. OTRAS RETRIBUCIONES A DIRECTORES Conceptos incluidos: SUELDOS HONORARIOS PROFESIONALES REMUNERACIONES EN EFECTIVO O ESPECIE ETC. Requisitos para la deducción: Efectiva prestación Magnitud del honorario guarde relación con las tareas desarrolladas Cumplimiento de las obligaciones previsionales 6 3

4 DISPOSICIÓN DE FONDOS O BIENES A FAVOR DE TERCEROS. Efectuados por sujetos comprendidos en el artículo 69 de la L.I.G. Que no responda a operaciones realizadas en interés de la empresa Entregados en calidad de préstamo No sea consideradas propias del giro de la empresa No deban considerarse generadoras de beneficios gravados Excepto entregas a los socios por parte de: S.R.L. En comandita simple En comandita por acciones en la parte de socios comanditados 7 DISPOSICIÓN DE FONDOS O BIENES A FAVOR DE TERCEROS. Presunción legal. Sin admitir prueba en contrario Ganancia gravada equivalente a: Interés c/ capitalización anual para descuentos comerciales fijado por B.N.A.; ó Actualización IPMNG + intereses del 8 % anual El mayor de ambos Si tiene pactado la operaciónun interés se debe comparar con el presunto, si no supera el 20% del valor de este último se toma el pactado, caso contrario el presunto. El interés presunto cesa su devengamiento Devolución 8 4

5 DISPOSICIÓN DE FONDOS O BIENES A FAVOR DE TERCEROS. EXCLUSIONES Sumas anticipadas concepto de honorarios a: Directores Síndicos Miembros de consejos de vigilancia Siempre que: No excedan los importes fijados por la asamblea correspondiente al ejercicio porelcualseadelantan;y Se encuentren individualizados y registrados contablemente 9 IMPUESTO DE IGUALACIÓN. DIVIDENDOS EN DINERO O ESPECIE DISTRIBUIDOS > GANANCIAS DETERMINADAS S/ I.G. RETENER CARÁCTER PAGO UNICO Y DEFINITIVO 35% S/ EXEDENTE DISTRIBUIDO Ganancia para el cálculo del límite: + - Ganancia determinada s/ L.I.G. Dividendos o Utilidades de otras Soc. consideradas NO COMPUT. Impuesto pagado en el per. fiscal de la ganancia que se distribuye 10 5

6 IMPUESTO DE IGUALACIÓN. Obs: El monto a distribuir de utilidades para este ej. es la Utilidad Neta Contable CONCEPTO 1. Utilidad Cble. S.A. (antes IG) 2. (+) Ajustes deudores incobrables 3. (-) Valuación Bienes de Cambio 4. (-) Dividendos 5. Base Imponible 6. Impuesto a las Ganancias (35% s/ 5.) 7. Utilidad Neta Contable (1. 6.) 8. Ganancia Base para determ. Retención 9. Diferencia sujeta a retención (7. 8.) 10. Monto de la Retención (35% s/9.) Rdo. Cble 31/12/x1 DDJJ x1 ( ) ( ) Determ. Base Retención ( ) ( ) ( ) VENCIMIENTOS. PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS PRESENTARAN LAS DECLARACIONES JURADAS Y REALIZARAN SU PAGO DE CORRESPONDER, EN EL MES DE JUNIODE CADA AÑO: CONFORME CRONOGRAMA QUE ESTABLEZCA AFIP CADA AÑO. PERSONAS JURIDICAS: 7 AL 11 DEL QUINTO MES INMEDIATO SIGUIENTE AL CIERRE DE EJERCICIO, SEGÚN TERMINACIÓN DE N DE CUIT. 12 6

7 ANTICIPOS. MECÁNICA DE CÁLCULO MENOS IMPUESTO DETERMINADO EJERCICIO ANTERIOR RETENCIONES COMPUTADAS EN LA DDJJ DEL IMPUESTO PERCEPCIONES COMPUTADAS EN LA DDJJ DEL IMPUESTO PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES PAGO A CUENTA IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA BASE DE CÁLCULO PARA ANTICIPOS FORMA DE PAGO PERSONAS FÍSICAS: 5 ANTICIPOS DEL 20% CADA UNO CON VENCIMIENTO DE ACUERDO A CRONOGRAMA QUE ESTABLEZCA AFIP. PERSONAS JURÍDICAS: 10 ANTICIPOS, EL PRIMERO DEL 25% Y LOS RESTANTES DEL 8,33%. SON MENSUALES, VENCIENDO EL PRIMERO EN EL MES INMEDIATO SIGUIENTE AL DE PRESENTAR LA DDJJ. 13 7