UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES - FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I Curso: Gustavo E. Diez

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1 UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES - FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I Curso: Gustavo E. Diez IMPUESTO A LAS GANANCIAS CASO DE APLICACIÓN TERCERA CATEGORÍA INTEGRAL Se pide: Determinar el impuesto a las ganancias a ingresar correspondiente al Período Fiscal 2016 de LOS CUATRO ASES S.A. con cierre de ejercicio comercial el BALANCE GENERAL de LOS CUATRO ASES S.A. Ejercicio Comercial Finalizado el 31/01/2016 ACTIVO Importe en $ Importe en $ ACTIVO CORRIENTE Disponibilidades Caja y Bancos (A) , ,00 Inversiones Títulos Públicos (B) ,00 Acciones (C) , ,00 Créditos Deudores por ventas (D) ,00 Otros (E) , ,00 Bienes de Cambio Mercaderías de Reventa (F) , ,00 TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE ,00 ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles (G) ,00 Velero , ,00 Bienes de Uso Neto de Amortizaciones , ,00 Bienes Inmateriales Neto de amortizaciones , ,00 TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE ,00 TOTAL DE ACTIVO ,00 CURSO: Gustavo E. Diez 1

2 PASIVO PASIVO CORRIENTE Importe en $ Importe en $ Deudas Deudas Comerciales (H) ,00 Deudas Bancarias y Sociales ,00 Deudas Fiscales (I) , ,00 Previsiones Previsión Devoluciones ,00 Previsión indemnización por despido ,00 Previsión deudores incobrables , ,00 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE ,00 PASIVO NO CORRIENTE Deudas Sociales (J) ,00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE ,00 TOTAL DEL PASIVO ,00 PATRIMONIO NETO Según estado respectivo ,00 TOTAL DEL PATRIMONIO NETO ,00 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO ,00 ESTADO DE RESULTADOS EJERCICIO CERRADO AL 31 DE ENERO 2016 Importe en $ Importe en $ Ventas (1) ,00 Costo de Mercaderías Vendidas (2) ,00 Utilidad Bruta ,00 Gastos de Administración ( según Cuadro I ) ,00 Gastos de Comercialización (según Cuadro I) ,00 Resultado operativo ,00 Otros Ingresos Utilidad por venta de patente (14) ,00 Siniestros percibidos (15) ,00 Ingresos Varios (16) , ,00 Otros egresos Resultado venta acciones (17) ,00 Resultado venta computadora (18) ,00 Defecto provisión SAC 2013 (19) , ,00 Provisión Impuesto a las Ganancias 35% ,00 Resultado del Ejercicio ,00 CURSO: Gustavo E. Diez 2

3 Concepto CUADRO I ANEXO DE GASTOS Gastos de Administración Gastos de Comercialización Gastos de Financiación Total de Gastos (3) Sueldos y Jornales , ,00 0, ,00 (4) Cargas Sociales , ,00 0, ,00 (5) Publicidad y propaganda 0,00 0, , ,00 (6) Amortización Bienes de uso , ,00 0, ,00 (7) Amortización Bienes Inmateriales 0, ,00 0, ,00 (8) Viáticos y gastos personal 0, ,00 0, ,00 (9) Gastos de Representación 0, , , ,00 (10) Impuestos tasas y contribuciones , , , ,00 (11) Deudores Incobrables ,00 0,00 0, ,00 (12) Gastos Rodados 0, ,00 0, ,00 (13) Gastos Generales , , , ,00 TOTAL POR RUBRO , , , ,00 (A). CAJA Y BANCOS: Incluye: $ ,00 depósito en Caja de Ahorro Banco Galicia, Sucursal Martínez. Intereses devengados y no contabilizados al 31/01/16 $ 1.000,00. $ ,00 Cuenta Corriente Banco Río, sucursal Olivos. $ ,00 depósito a plazo fijo en U$S en el Citibank Suc. New York. Corresponde a U$S ,00. Al 31/01/16 la cotización es de $ 13,86 c/u. (B). TÍTULOS PÚBLICOS: Se trata de Boden valuados contablemente al costo. Valor de cotización al 31/01/16 $ ,00 (C). ACCIONES: Compuesto por: Acciones de LA GUARDIA IMPERIAL S.A. valuadas al valor de costo $ ,00. El valor de cotización de dichas acciones al cierre de ejercicio asciende a $ ,00. Acciones de GRANDE LA ACADEMIA S.A. valuadas a su costo $ ,00, Valor de cotización al cierre $ ,00 (D). CRÉDITOS POR VENTAS: Los $ ,00 no incluyen los $ ,00 que se mencionan en el punto 11) del Estado de Resultados. (E). OTROS CRÉDITOS: Incluye el depósito de una garantía por el alquiler de un depósito por $ ,00. CURSO: Gustavo E. Diez 3

4 (F). MERCADERÍAS DE REVENTA: Ver nota 2 del Estado de Resultados. (G). INVERSIONES NO CORRIENTES: Se trata de un inmueble ubicado en Río de Janeiro - Brasil. (H). DEUDAS COMERCIALES: Incluye $ ,00 de un proveedor del exterior por la adquisición de instalaciones. La deuda está valuada a valor de cotización al cierre de ejercicio. Deuda original $ ,00. (I). DEUDAS FISCALES: Compuesto por: (J). DEUDAS SOCIALES: Concepto Importe en $ Saldo DDJJ IVA 01/ ,00 Provisión Ingresos Brutos 01/ ,00 Cargas sociales a pagar 01/ ,00 Corresponde a una presentación espontánea efectuada el 17/04/2015 por deudas previsionales. (1). VENTAS: La empresa lleva un sistema de previsión para devolución de mercaderías pero omitió registrar las devoluciones reales del ejercicio que ascienden a $ ,00, contra la misma. El movimiento contable fue el siguiente: Debe Haber Saldo al ,00 Cargo del ejercicio ,00 Saldo al ,00 El cargo del ejercicio de la previsión se netea contra la cuenta ventas. (2). COSTO DE VENTAS: El inventario inicial contable incluye $ ,00 de intereses activados en el ejercicio anterior. El inventario final contable asciende a $ ,00. Determinar el inventario final impositivo según los siguientes datos: Producto 1: unidades, precio de última compra $ 100 c/u. Fecha de compra: diciembre Producto 2: unidades. No hubo compras en el ejercicio. Inventario inicial impositivo $ 280,00 c/u. Producto 3: unidades. Se trata de mercaderías fuera de moda. Valor del inventario inicial impositivo $600 c/u. Valor probable de venta al 31/01/16 $ 450,00 c/u. Gastos de venta 10% del precio de venta. Todos los precios de compra son en condiciones de contado. Valor de plaza (unitario) al 31/01/16: Producto 1: $ Producto 2: $ Producto 3: no se conoce. CURSO: Gustavo E. Diez 4

5 (3). SUELDOS Y JORNALES: Incluye el movimiento contable de la previsión para indemnización por despidos, que durante el ejercicio fue el siguiente: Debe Haber Saldo al ,00 Indemnización por antigüedad ,00 Indemnización por preaviso ,00 Cargo del ejercicio ,00 Saldo al ,00 Los sueldos ascienden a $ ,00. (4). CARGAS SOCIALES: Incluye: $ ,00 que la empresa destina a favor del personal por ayuda escolar y cultural. $ ,00 de gratificaciones abonadas al personal el 01/06/15, correspondientes al ejercicio anterior. (5). PUBLICIDAD Y PROPAGANDA: Compuesto por: $ ,00 abonados a Torneos y Competencias por la publicidad televisiva de 20 segundos en el aire. $ ,00 por un evento realizado en la empresa para los empleados con motivo de haber cumplido 25 años en el mercado. (6). AMORTIZACIÓN BIENES DE USO: Bienes Fecha de origen Valor de origen Vida útil Instalaciones 02/ ,00 10 años (I) Equipos de computación 01/ ,00 5 años (II) Equipos y Máquinas 02/ ,00 10 años (III) Inmueble 12/ ,00 50 años (IV) Camioneta Traffic 05/ ,00 5 años (V) I. Instalación importada que incluye activados $ en concepto de diferencias de cambio anteriores a despacho a plaza. II. Se trata de una computadora IBM que se vendió el 11/01/16 en $ ,00 y fue reemplazada por una Hewlett Packard adquirida el 20/01/16 en $ ,00. Si existe la posibilidad, hacer venta y reemplazo. Ver llamada 18. III. Se trata de una máquina empaquetadora que durante el ejercicio se incendió. No obstante el siniestro se pudieron vender los restos en $ 8.000,00 y el seguro indemnizó a la empresa con $ ,00. La empresa tiene decidido comprar una nueva máquina que reemplace a la siniestrada. Ver llamada 15. IV. Se trata del inmueble donde desarrolla la actividad administrativa la empresa. El mismo fue habilitado como oficinas en enero Valuación Fiscal Terreno Edificio TOTALES CURSO: Gustavo E. Diez 5

6 V. Dentro del precio de la camioneta se incluye $ 3.000,00 correspondientes a la primera patente del año en análisis. (7). AMORTIZACIÓN DE INMATERIALES: Bienes Fecha de origen Valor de origen Vida útil Llave 05/ ,00 10 años Patente 12/ ,00 5 años (1) (1) Se vendió el 09/04/15 en $ ,00 a un beneficiario del exterior. Ver llamada 14 del Estado de Resultados. (8). VIÁTICOS Y GASTOS DEL PERSONAL: Incluye $ ,00 que corresponden al seguro de retiro privado de dos empleados por los que se abonaron $ ,00 por cada uno. (9). GASTOS DE REPRESENTACIÓN: Corresponde a un viaje al exterior de dos directores para visitar una exposición de los productos que comercializa la empresa. Por el viaje se abonaron $ ,00 de los cuales $ ,00 corresponde al pasaje y estadía de una acompañante del presidente. (10). IMPUESTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES: El saldo de la cuenta incluye: Concepto Importe en $ Impuesto inmobiliario de oficinas ,00 Tasa de Inspección Seguridad e Higiene ,00 Ingresos Brutos ,00 Intereses Resarcitorios Ingresos Brutos 5.000,00 Multa por falta presentación DDJJ 3.000,00 Defecto Impuesto a las Ganancias ,00 Impuesto sobre terreno baldío ,00 (11). DEUDORES INCOBRABLES: Contablemente utiliza el sistema de previsión para deudores incobrables. El movimiento de la misma durante el ejercicio fue el siguiente: Debe Haber Saldo al ,00 Incobrables del ejercicio (1) Cargo del ejercicio ,00 Saldo al ,00 (1) Detalle de los deudores incobrables del ejercicio: José Delincuente: $ , al que se le inició juicio por cobro compulsivo el 03/06/15. Lourdes Grecco SRL: $ , su crédito venció el 15/10/15. El Correntino S.A.: $ , corresponde a un cheque rechazado el 25/11/15. Diego Seborró: $ , empleado de la firma a quien se le otorgó un préstamo para la compra de un departamento y se fugó del país en 02/15. Impositivamente se decidió en este ejercicio implementar el sistema de previsión. El cargo calculado de acuerdo a lo establecido por la ley asciende a $ ,00 CURSO: Gustavo E. Diez 6

7 (12). GASTOS DE RODADOS: Corresponde a seguros, patentes, arreglos de los rodados de los directores por $ ,00 y $ ,00 de la camioneta Traffic que pertenece a la empresa. (13). GASTOS GENERALES: Incluye: $ ,00 de un gasto efectuado el 12/01/16 que carece de documentación que lo respalde pero, se pudo comprobar que fue necesario para ganar una licitación a favor de la empresa. La firma ingresó el 20/01/16 el impuesto a las ganancias correspondiente por $ ,00. Contablemente no se registró. (14). UTILIDAD VENTA PATENTE DE INVENCIÓN: (Ver llamada 7) (15). SINIESTROS PERCIBIDOS: Corresponde a lo cobrado de la compañía de seguros y el recupero que se obtuvo del bien siniestrado en el ejercicio (ver llamada III del punto 6). (16). INGRESOS VARIOS: Incluyen: $ , de intereses cobrados durante el ejercicio por un depósito a plazo fijo en New York. $ , de intereses por un plazo fijo sin cláusula de ajuste en el Bank Boston Suc. Belgrano. $ , de dividendos cobrados por su participación en LA GUARDIA IMPERIAL S.A. $ , del resultado de la venta de títulos públicos (Bocones), la venta se realizó en $ ,00 y la empresa los había adquirido en el ejercicio anterior en $ ,00. La cotización al cierre del ejercicio anterior ascendía a $ ,00. (17). RESULTADO VENTA DE ACCIONES: Corresponde al resultado por la venta de acciones de AGUSTÍNA DELFINA S.A. que la empresa vendió en $ 9.000,00, y las había adquirido en 02/12 en $ ,00. (18). RESULTADO VENTA DE COMPUTADORA: Corresponde a la venta de la computadora, ver llamada (II) del cuadro Amortizaciones de Bienes de Uso. (19). DEFECTO DE PROVISIÓN SAC 2015: corresponde a 31/01/2015. CURSO: Gustavo E. Diez 7

8 NOTAS ADICIONALES 1 - La Asamblea General Ordinaria reunida el 15/05/16 dispuso la siguiente distribución de utilidades del ejercicio: Reserva Legal $ ,00 Dividendos en efectivo $ ,00 Gratificaciones al personal $ ,00 a) Honorarios al síndico $ ,00 a) Honorarios al directorio $ ,00 b) asignados en forma individual El Directorio está compuesto por tres miembros a los que se les asignó: Sanchez de Tur, Joaquín $ ,00 Grin, Josefina $ ,00 Perez Corti, Delfina $ ,00 TOTAL $ ,00 a) Se abonaron el 30/06/16. b) Se abonaron el 31/05/16. Suponer: Fecha de vencimiento: DDJJ Imp. a las Ganancias 07/06/16. CURSO: Gustavo E. Diez 8