U.T.A. FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA UNIDAD V. CARTERA DE CRÉDITO DE LAS IFI s

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1 UNIDAD V CARTERA DE CRÉDITO DE LAS IFI s PROPÓSITOS DE APRENDIZAJE: El alumno al terminar de estudiar este capítulo, será capaz de: Presentar la clasificación de los créditos de las IFI s Enumerar las partes que contiene una solicitud de crédito Graficar el flujo del proceso en la concesión de un crédito Realizar los cálculos necesarios para liquidar un crédito Registrar en el libro diario de la institución un préstamo Hacer los cálculos para la renovación de un préstamo Anotar el asiento por la cancelación parcial y total de un crédito DEFINICIÓN.- Los créditos son operaciones mediante las cuales se registran los valores otorgados a personas naturales o jurídicas por las IFI s en las distintas modalidades autorizadas, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo. El prestatario está obligado a devolver el importe del préstamo más los intereses y en el plazo convenido. Las Instituciones Financieras administradas con eficiencia, siempre obtendrán utilidades porque el margen de intermediación que obtienen entre los intereses ganados y los intereses pagados, deberá solventar los gastos operacionales y administrativos para generar una utilidad neta en beneficio de sus accionistas. Las IFI s que presentan pérdidas en sus resultados anuales, es porque: Mantiene una inadecuada administración Concentran los créditos de cartera y por ello se torna difícil la recuperación del capital prestado y sus intereses. Reciben como pago exigido de los créditos incumplidos, bienes muebles e inmuebles que se convierten en activos improductivos. Registran elevados montos de gastos operativos y administrativos que afectan negativamente los resultados, disminuyendo la utilidad o arrojan pérdida en el ejercicio. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 40

2 CLASIFICACIÓN DE LOS CRÉDITOS SOBRE FIRMAS - Sobregiros ocasionales o contratados - Cartera de crédito - Documentos descontados - Comercial - Consumo - Vivienda - Microempresas PRENDARIO - Con recursos propios - Con emisor de bonos de prenda HIPOTECARIOS - Hipotecas comunes - Con emisión de cedulas hipotecarias EPECIALES - Multisectorial - FOPINAR - Reconstrucción de pasivos LEASING - Mobiliario - Primario - Lease back - Inmobiliario - De importación CONTINGENTES - Fianzas bancarias - Avales bancarios - Cartas de crédito - Domésticos - De importación - De exportación Centraremos nuestro estudio en los créditos de los bancos privados. SOBREGIROS Son préstamos de corto plazo, que un banco privado concede al dueño de una cuenta corriente, que no dispone de fondos suficientes. La ley establece dos clases: Sobregiros ocasionales Sobregiros contratados APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 41

3 SOBREGIROS OCASIONALES.- Cuando el banco privado otorga un préstamo a corto plazo a un cliente, de manera inmediata sin que haya suscripción de contrato alguno, inclusive se lo puede solicitar vía teléfono a través del oficial de crédito. El plazo máximo para estos créditos es de 30 días consecutivos calendarios, no más de 90 días dentro del semestre y por lo menos tienen que transcurrir tres días desde la cancelación del último sobregiro. Los intereses son de libre contratación y se encuentran entre el 18% al 20%. EJERCICIO DEMOSTRATIVO Enero 5.- La empresa Negocios y Comercio, mantiene en el Banco Inteligente la cuenta corriente No con un saldo de $2.800,00 Enero 10.- La empresa Negocios y Comercio gira el cheque No.1234 por $7.200,00 que el banco paga en ventanilla, mediante sobregiro ocasional. Enero 14.- Negocios y Comercio deposita $9.700,00 en efectivo. Los cálculos correspondientes serían: Interés de sobregiro 17,4% del 10 al 14 = 5 días Interés = Registrar en el Libro Diario el sobregiro ocasional del 10 de enero; el pago mediante depósito del día 14 de enero y su respectiva liquidación: El estado de cuenta de la empresa Negocios y Comercio sería: APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 42

4 BANCO INTELIGENTE Estado de cuenta Cliente: Negocios y Comercio Cta. cte. No Mes de abril Fecha Detalle Debe Cheques / ND Haber Depósitos / NC Saldos Abril 5 Abril 10 Abril 14 Abril 14 Saldo Cheque No Deposito N / D liquidación. $ $ $ SOBREGIROS CONTRATADOS.- Son préstamos a corto plazo, que el banco concede a un cuenta correntista, previa la firma de un contrato escrito, en el que se estipula el monto máximo y plazo. El plazo máximo permitido es de 180 días y es renovable. Los intereses son de libre contratación. EJERCICIO DEMOSTRATIVO Mayo 1.- El señor Ignacio López Tarzo mantiene la cuenta corriente No en el Banco La Moneda con un saldo de $7.800,00 y firma un contrato de sobregiro por $20.000,00 al 17,2% de interés anual a 90 días plazo. Mayo 12.- El señor Ignacio López gira el cheque No por $22.000,00, que es pagado en ventanilla. Mayo 25.- El señor Ignacio López deposita $25.000,00 en efectivo CÁLCULOS: Interés = Registrar las transacciones en el Libro Diario: El siguiente es el estado de cuenta del mes de mayo 200- APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 43

5 BANCO LA MONEDA Estado de Cuenta Cliente: Ignacio López Cta. Cte. No Mes: Mayo 200- Fecha Detalle Debe Haber Cheques/ND Depósitos/NC Saldos Mayo 1 Saldo $.. Mayo 10 Cheque No $... $... Mayo 25 Depósito $... $... Mayo 25 N/D liquid. sobregiro $... $... LOS CRÉDITOS DE LAS IFI s Las empresas o personas naturales, requieren en múltiples oportunidades financiar proyectos, para los que no disponen del dinero necesario y para ello recurren a las IFI s a solicitar una línea de crédito que les permita concretar y realizar un negocio del que esperan obtener una rentabilidad apropiada. Las IFI s deberán obtener siempre UTILIDADES, porque el margen de intermediación que obtienen entre los intereses ganados y los intereses pagados, deberá cubrir los gastos operacionales y administrativos, para generar una utilidad neta a favor de los accionistas. PROCEDIMIENTO PARA OTORGAR UN CRÉDITO El departamento de crédito velará porque los créditos concedidos sean recuperables y evitar los riesgos previsibles. Las Garantías ofrecidas como respaldo de créditos deben ser inspeccionadas periódicamente para constatar su conservación y valoración. LOS CRÉDITOS VINCULADOS.- Son deudas obtenidas por personas naturales o jurídicas relacionadas directa o indirectamente con las entidades financieras o que posean por lo menos el 6% de las acciones de la institución. Casos en los que se puede considerar Crédito Vinculado: APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 44

6 Si se otorgó un crédito a quien tenía un patrimonio o un ingreso bajo y no existían garantías adecuadas (respaldo). Tasas más bajas y plazos más largos al conceder el crédito. Las garantías que respaldan el crédito, las otorga una persona vinculada con la entidad financiera que ofrece el crédito. Coincidencia de representante legal entre la institución financiera que otorga el préstamo y la empresa que lo recibe. Los créditos superan el 10% del patrimonio técnico de la institución y sin garantías adecuadas. Cuando un deudor único recibe el 200% del patrimonio. La institución financiera recibirá la solicitud de crédito debidamente llenada y certificada, tanto por el deudor como por el o los garantes: La solicitud de crédito es sometida a estudio del Comité de Crédito de la institución y se notificará al cliente la aceptación o negación de la misma. Una vez aprobado el crédito se procede a la liquidación del préstamo en un formulario que le es entregado al prestatario con los valores correspondientes. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 45

7 FLUJO DELPROCESO DE UN CRÉDITO CLIENTE OFICIAL DE CRÉDITO COMITÉ DE CRÉDITO TESORERÍA LEGAL CUSTODIA SUPERVISIÓN DEL CRÉDITO CARTERA EJERCICIO DEMOSTRATIVO Mayo 6.- El Banco Inteligente concede un préstamo de $4.500,00 a la empresa Multilimpia a 90 días plazo, al 17.8% de interés anual pagaderos al vencimiento, el valor líquido se acredita a la cuenta corriente. Además le debitan $10,00 por reconocimiento de firmas. Registrar la transacción en el Libro Diario: APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 46

8 La IFI debe cobrar los intereses de acuerdo a la condición previamente establecida (en este caso, al vencimiento), pero cada fin de mes prepara sus balances y en consecuencia registra los intereses por cobrar cada mes. Cálculos: Interés = Registrar la transacción en el Libro Diario: En este caso corresponde realizar los ajustes necesarios al 30 de junio y al 31 de julio. Vencido el plazo Multilimpia dispone que se debite de su cuenta corriente, el total de la deuda más los intereses. Registrar la transacción en el Libro Diario: RENOVACIÓN DEL CRÉDITO Bajo el supuesto que Multilimpia, la empresa del ejemplo al vencimiento no pueda cancelar la totalidad de la deuda; haga un abono de $2.300,00 capital más los intereses con un cheque del Banco Amazonas y solicita una renovación que el banco le acepta a 30 días y al 18,2% de interés anual pagaderos al vencimiento. Registrar la transacción en el Libro Diario: La renovación genera intereses que el banco ajusta al finalizar agosto. Interés = La anotación en el libro Diario es: Al nuevo vencimiento, Multilimpia cancela la totalidad del crédito a través de su cuenta corriente. El registro contable se haría de la siguiente manera: Cuando un cliente no cancela al vencimiento un crédito, la institución le cobra adicionalmente intereses de mora. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 47

9 La tasa de mora se calcula incrementando el 1,1% a la tasa activa de las operaciones. Por ejemplo si una institución concede un préstamo al 18,5% de interés anual, el interés por mora sería: 18,5% + 1,1% = 18,7% interés por mora CRÉDITOS HIPOTECARIOS Actualmente la generalidad de las IFI s, proceden a conceder créditos menores a $4.000,00 respaldados por documentos con la firma de un garante. Créditos por valores superiores a los $5.000,00 la institución financiera exige la garantía de una hipoteca; en este caso se elabora una tabla de amortización como el siguiente sencillo ejemplo. TABLA DE AMORTIZACION PERÍODO CAPITAL INTERESES DIVIDENDO SALDO DE CAPITAL OPERACIONES ENTRE IFI s Eventualmente cuando una institución financiera no tiene liquidez suficiente y para satisfacer sus requerimientos solicitan a otra institución un préstamo. El porcentaje de interés de la tasa para los préstamos entre IFI s es un termómetro de la liquidez del mercado; cuando es alta nos indica que existe iliquidez en el Sistema Financiero. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 48

10 Ejemplo Abril 7.- El Banco Inteligente solicita un crédito a Unifinsa Sociedad Financiera S.A. por $ ,00 al 12% de interés anual a 10 días plazo, que le es aprobado y se acredita a través del Banco Central. Banco Inteligente es la institución financiera compradora o prestataria. Unifinsa es la institución financiera vendedora o prestamista. El registro en el libro diario se presenta así: Bajo el supuesto que se cancela el crédito a través del Banco Central, el registro sería el siguiente: El registro en el libro diario se presenta así: Ejemplo Abril 21.- El Banco Inteligente concede un crédito al Banco Martirio S.A. por $85.000,00 al 12% de interés anual, que le es aprobado y se acredita a través del Banco Central. Bajo el supuesto que el 28 de abril el prestatario cancela el crédito a través del Banco Central. El registro en el libro diario se presenta así: APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 49