TASACIÓN DE BIENES RAÍCES AGRÍCOLAS CON EFECTO TRIBUTARIO PARA PROBABLE ENAJENACIÓN. Ricardo Oyarzun

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "TASACIÓN DE BIENES RAÍCES AGRÍCOLAS CON EFECTO TRIBUTARIO PARA PROBABLE ENAJENACIÓN. Ricardo Oyarzun"

Juan José Moya Carrizo
hace 6 años
Vistas:

1 1

2 2

3 3 TASACIÓN DE BIENES RAÍCES AGRÍCOLAS CON EFECTO TRIBUTARIO PARA PROBABLE ENAJENACIÓN Ricardo Oyarzun

4 En el contexto de la normativa legal vigente, específicamente dentro de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), que rige para personas naturales y jurídicas dedicadas a la actividad agrícola: 4 Dependiendo de las Ventas Netas Anuales existen 2 alternativas < UF9.000 > UF9.000 Ventas netas anuales Ventas netas anuales Renta Presunta Renta Efectiva

5 Ventas Netas Anuales [MM$] UF ahora uf 9000 ahora UTM antes uf 8000 antes uf 8000 antes uf 9000 ahora

6 Cuando un agricultor pasa del régimen de Renta Presunta al de Renta Efectiva 6 1 Contabilidad Completa Si opta por este sistema debe presentar: BALANCE INICIAL Inventario de activo fijo valorizado (valor contable)

7 Cuando un agricultor pasa del régimen de Renta Presunta al de Renta Efectiva 7 2 Voluntariamente Puede presentar una tasación con el objeto de minimizar impuestos en caso de una posible venta del predio. Tasación de Bienes Raíces Agrícolas con efecto tributario.

8 TASACIONES Tasación para probable enajenación: efecto en impuesto a ganancia de capital (suelo, aguas, construcciones) NORMATIVA 8 LIR de 1990: Sobre Impuesto a la Renta y sus modificaciones, Articulo 5to transitorio LIR de 2014: Art 3ro Transitorio, numeral IV puntos 5 y 6. LIR de 2016: Art 8, Núm. 5- Letra C Fuente: LIR Biblioteca del Congreso Nacional

Opciones para determinar el valor de compra según la ley 9 a) El valor de adquisición del predio respectivo reajustado en el porcentaje de variación experimentado por el

9 Opciones para determinar el valor de compra según la ley 9 a) El valor de adquisición del predio respectivo reajustado en el porcentaje de variación experimentado por el IPC. b) Su avalúo fiscal a la fecha de enajenación c) El valor comercial del predio determinado según tasación de SII d) Valor comercial del predio según TASACIÓN PRIVADA

10 Condiciones para presentar tasación tributaria 10 a) Estar en Régimen de Renta Efectiva b) Entregar Informe de Tasación que cumpla con la normativa de SII. c) Cumplir con el tiempo que debe transcurrir para enajenar el predio y acogerse a esta franquicia tributaria, que es de 3 años o más a partir de la entrada en Renta Efectiva (desde el 31 de dic del año en que la facturación supere las UF 9.000).

11 Caso especial 11 Los agricultores que tributen bajo el régimen de Renta Efectiva desde 1991 hasta 2015 y que no han presentado la TASACION TRIBUTARIA, podrán acceder a esta franquicia. Para lo cual tienen la opción de presentar el informe solo durante el año Fuente: Circular 39 del SII (08 de julio 2016)

Condiciones para presentar tasación tributarias 12 Plazos perentorios: El plazo de presentación del informe de tasación tributaria al SII para aquellos agricultores que han debido tributar en el

12 Condiciones para presentar tasación tributarias 12 Plazos perentorios: El plazo de presentación del informe de tasación tributaria al SII para aquellos agricultores que han debido tributar en el régimen de renta Efectiva desde cualquier año a partir de 1991 hasta el 2016 es hasta el 30 de diciembre de 2017 y es recomendable que los interesados soliciten los informes con anticipación, ya que el proceso de captura de la información necesaria para la adecuada confección de estos informes puede tomar de 20 a 30 días.

13 Quienes pueden confeccionar estos informes? 13 Solo profesionales debidamente registrados en la nomina del SII los cuales deben contar con una resolución emitida por el mismo servicio. Auditoria Es obligatorio auditar el informe por una EMPRESA AUDITORA REGISTRADA en la SBIF o una SOCIEDAD TASADORA DE ACTIVOS

CASOS QUE HAN LLEGADO A NUESTRA CONSULTORA 14 Y QUE NO CUMPLEN NORMATIVA 1. Informes confeccionados por tasadores y/o profesionales no autorizados por el SII. 2.

14 CASOS QUE HAN LLEGADO A NUESTRA CONSULTORA 14 Y QUE NO CUMPLEN NORMATIVA 1. Informes confeccionados por tasadores y/o profesionales no autorizados por el SII. 2. Informes presentados fuera de los plazos estipulados en la normativa vigente. 3. Presentar tasaciones comerciales (bancarias) - NO SIRVEN. 4. Presentación de informes sin ser auditados según lo indicado en la normativa vigente. 5. Informes mal confeccionados, que incluyen plantaciones y otros activos valorizados, y que no se deben incluir en el informe.

15 DIFERENCIAS: TASACIÓN TRIBUTARIA VS VALORIZACIÓN ACTIVO FIJO PARA BALANCE INICIAL 15 Detalles Tasación Tributaria Valorización activo fijo para balance inicial suelo aguas Valor de mercado Valor de mercado Valor de compra reajustado o avalúo fiscal Valor de compra reajustado construcciones maquinaria Valor de mercado No se incluye Valor de compra reajustado y depreciación Valor de compra reajustado y depreciación plantaciones No se incluye Valor de reposición

16 EJEMPLO DE ENAJENACIÓN CON Y SIN TASACIÓN TRIBUTARIA 16 Predio de 50 has comprado hace 10 años en $ (mm$2,5 /ha) 1 Se presenta interesado en el predio y ofrece (mm$ 12,5/ha) $ El propietario decide vender 3

17 EJEMPLO DE ENAJENACIÓN CON Y SIN TASACIÓN TRIBUTARIA Valores expresados en millones de pesos [MM$] Sin tasación Con tasación 17 Precio venta Precio de compra reajustado Precio de compra TASACIÓN PRIVADA 625 (181) 625 (500) Utilidad o ganancia de K Tasa de impuesto 25% 25% Impuesto a pagar Ahorro en impuesto: 80 Millones

en tiempo y forma ante el SII ü Cumplir con plazo de tres años desde la entrada a RENTA EFECTIVA ü

18 COMENTARIOS Para enajenar y acogerse a la franquicia tributaria se deben cumplir ciertas condiciones: 18 ü Tributar en Renta Efectiva ü Presentar Informe de Tasacion con efecto tributario en tiempo y forma ante el SII ü Cumplir con plazo de tres años desde la entrada a RENTA EFECTIVA ü No Relacionalidad ü La tasación tributaria NO afecta las contribuciones (Fuente oficio 603 del SII febrero 2015 )

Civiles Industriales Ingenieros Agrónomos Ingenieros Comerciales Abogados Administradores de

19 SOLUCION AL PROBLEMA 19 Actualmente en Oyarzun Bueno Consultores SpA trabajan 10 profesionales distribuidos entre La Serena, Santiago, Rancagua, Curicó, Talca, Linares y Los Ángeles Ingenieros Civiles Industriales Ingenieros Agrónomos Ingenieros Comerciales Abogados Administradores de Empresa Constructores Civiles Actualmente prestamos nuestros servicios a agricultores desde Arica a Pto. Montt.

20 20 Muchas Gracias

Documentos relacionados

Nuevo Régimen de Renta Presunta Art. 34 (Vigencia 01.01.2016)

Nuevo Régimen de Renta Presunta Art. 34 (Vigencia 01.01.2016) INTRODUCCIÓN A contar del 1 de enero de 2016, la Ley modifica el régimen de renta presunta contemplado en la LIR, estableciendo nuevas reglas