Interpretación Tributaria

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1 Gerardo Vega Interpretación Tributaria Una Visión Metodológica Estructural Aplicación Práctica: Intereses - Prescripciones Provinciales Biblioteca Tributaria Dirección y coordinación: Ricardo Ferraro; Santiago Saenz Valiente; Gerardo Vega Osmar D. Buyatti LIBRERÍA EDITORIAL

2 CDD Gerardo Vega Interpretación Tributaria. Una visión metodológica estructural 1a. ed. - Buenos Aires: Osmar D. Buyatti - Librería Editorial, p.; 22,5 x 15,5 cm. ISBN Impuestos. 2. Derecho Tributario. I. Título by Osmar D. Buyatti Viamonte 1509 (C1055ABC) Buenos Aires - Argentina Tel:(fax) (54-11) / / libros@osmarbuyatti.com Diseño de tapa: AIS Composición y armado: Jonathan M. Lavaise - Andrés I. Silva Edición: Noviembre 2017 Hecho el depósito que marca la Ley Reservado todos los derechos de la presente edición para todos los países. Este libro no se podrá reproducir total o parcialmente por ningún método gráfico, electrónico, mecánico o cualquier otro, incluyendo sistemas de fotocopia y duplicación, registro magnetofónico o de alimentación de datos, sin expreso consentimiento de la editorial. Su infracción está penada por las leyes y Tirada: 500 ejemplares I.S.B.N IMPRESO EN ARGENTINA PRINTED IN ARGENTINA Se terminó de imprimir en el mes de noviembre de 2017, en la Gráfica Su Impres - Stella Maris Navarro, Tucumám 1480, Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

3 ÍNDICE Prólogo... 5 Nota del Autor Motivación de la Biblioteca Tributaria CAPITULO I INTEPRETACIÓN Introducción Hermenéutica Jurídica Noción de interpretación La interpretación y la norma Posturas legales sobre la interpretación Finalidad de la interpretación seguridad Interpretación de disposiciones y prohibiciones CAPITULO II ARGUMENTOS INTERPRETATIVOS Jurisprudencia tributaria Pronunciamientos doctrinarios y Legislación Argumentos interpretativos Gramatical o literal Consideraciones sobre los textos normativos Consideraciones sobre el significado de las palabras Editorial Osmar D. Buyatti 19

4 Antinomias literales El lenguaje en el derecho tributario Aspectos críticos del lenguaje Directivas lingüísticas Doctrina y Derecho comparado Jurisprudencia Criterio en el Derecho Tributario Sistemático Directivas sistémicas Consideraciones sobre la sistemática del lenguaje Jurisprudencia Criterio Tributario Histórico El contexto a la época de la sanción en la interpretación Jurisprudencia Precedentes Criterio Tributario Lógico Jurisprudencia Criterio Tributario Exegético Criterio Tributario Dogmático Criterio Tributario Sociológico Criterio Tributario Interpretación Autentica Criterio Tributario Judicial La resolución judicial como método Alcance de la interpretación de los jueces Posturas Jurisprudenciales como creadora de ley La jurisprudencia de los conceptos La jurisprudencia de los intereses Criterio Tributario Gerardo Vega

5 Doctrinaria Criterio Tributario Finalidad de la Norma o Teleologico Apreciaciones del Derecho Comparado Jurisprudencia Criterio Tributario Jurisprudencia en el Derecho Tributario Libre Investigación Científica Criterio tributario El Derecho Libre Criterio Tributario Funcionalidad Directivas Funcionales Directivas de Procedimientos Directivas de Preferencias Criterio Tributario Jerarquías de las Normas Criterio Tributario Racionalismo jurídico El racionalismo jurídico en el derecho constitucional Conclusión Criterio Tributario Contextual Criterio Tributario Minimalismo Postura de Sunstein Criterio Tributario Realismo Realismo norteamericano Realismo económico Extensiva Estricta Restricta Razonabilidad Editorial Osmar D. Buyatti 21

6 Vínculo con el orden jurídico Las Directivas CAPITULO III DESEQUILIBRIOS EN LA INTERPRETACIÓN Desvíos jurisprudenciales Desvíos en el Estado de Derecho La ilegitimidad del poder como supuesto de deformación Desvíos en materia tributaria Casos de desvíos CAPITULO IV EVOLUCIÓN DE LAS CONCEPCIONES JURÍDICAS EN LA ARGENTINA Introducción Breve Referencia sobre las Etapas Evolutivas de las Concepciones Jurídicas Argentinas Etapa 1: periodo colonial (hasta 1810) Etapa 2: periodo de formación institucional ( ) Etapa 3: progreso y desarrollo de la nación argentina ( ) Prohibiciones Constitucionales Organización constitucional Estructura Jurídica Particularidades del Código Civil Derecho Tributario Etapa 4: inestabilidad institucional ( ) Argentina Periodo Ley 17711, reforma del Código Civil Constitución de Evolución Tributaria en Argentina Gerardo Vega

7 Etapa 5: retorna la democracia (1983 a la fecha) Reforma Constitucional El sistema jurídico a partir del Código Civil y Comercial de la Nación Evolución de la Tributación en la Argentina Consideración Final sobre Evolución Jurídica Argentina CAPITULO V INTERPRETACIÓN CONSTITUCIONAL CONSTITUCIÓN: CONCEPTO Y GENERALIDADES Interpretación Constitucional Libertad y poder Estabilidad Flexibilidad Fundamentación Prudencia Previsibilidad Lenguaje constitucional Unicidad Ordenación Vigencia de las Constituciones Conducta de los pueblos Preámbulo en la interpretación constitucional Poder constituyente Poder constituido Posturas Doctrinarias Interpretativas Reglas de interpretación de Mitre ( ) Ekmekdjian: Axiomas Teoremas Principios Linares Quintana: Reglas de interpretación constitucional Métodos en la Interpretación Constitucional Inconstitucionalidades La interpretación ante la inconstitucionalidad de hecho La interpretación ante la inconstitucionalidad de Derecho Editorial Osmar D. Buyatti 23

8 CAPITULO VI INTERPRETACIÓN ADMINISTRATIVA Administración Tributaria Delegación administrativa Actividad reglamentaria Normas Constitucionales Directivas a cumplir por la Administración Principios Administrativos procesales CAPITULO VII PARADIGMAS DEL CÓDIGO CIVIL Y COMERCIAL Paradigmas del Codigio Civil y Comercial El Código y los microsistemas jurídicos La constitucionalidad del Derecho Privado El sistema jurídico La responsabilidad de las personas Pauta sobre el Derecho Privado y el Derecho Público: la comunidad La primacía de la justicia Concepto de caso Fuentes de interpretación Constitución Tratados internacionales de derechos humanos Principios Valores Jurídicos Ley Finalidad de la norma Usos, prácticas y costumbres Palabra de la ley Leyes análogas Artículo 7 del Código Civil y Comercial de la Nación Buena Fe (Artículo 9 C. C. C. N.) Abuso del Derecho (Artículo 10 C. C. C. N.) Gerardo Vega

9 Orden Público (artículo 12) Omisión de la jurisprudencia Omisión de los acuerdos federales Posturas criticas Conclusión CAPITULO VIII LA INTERPRETACIÓN EN EL DERECHO TRIBUTARIO Legalidad La Relación Jurídica Relación de Poder Relación Jurídica de Derecho Conclusión Capacidad Contributiva La Realidad Jurídica Económica Jurisprudencia La Significación Económica Fin de la Norma Las Excenciones Las Analogías Conclusión La Económica de Opción La Elusión ABUSOS Uso indebido de figura jurídica Interposición de personas Simulación Acto jurídico indirecto Fraude de Ley Autonomía Versus Especialidad Una aproximación desde el idioma Opiniones doctrinarias Antecedentes Jurisprudenciales Editorial Osmar D. Buyatti 25

10 Consideraciones sobre la legislación La Codificación Conclusiones Consideraciones Finales CAPITULO IX MÉTODO DE INTERPRETACIÓN ESTRUCTURAL Noción de estructura Noción de sistema Método Contenido del Método Sujeto Objeto Factores Entidad o significación Atributos Relaciones Ambiente Antecedentes Contexto Voluntad del legislador Sistémico Ubicación legislativa Completitud Coherencia Analogía Concepto Científico Principios del derecho Naturaleza de las cosas Razones sustantivas Pragmático Economicidad Autoridad del dicente Gerardo Vega

11 Resultado trascendente Emergencia Objetivo Finalidad en el Sistema Jurídico Premisas Para El Proceso De Evaluación Referencias Interpretativas Proceso Interpretativo Objeto de interpretación Colecta elementos Análisis Evaluación Decisión Conclusión CAPITULO X CASOS PRACTICOS DE INTERPRETACIÓN Intereses Resarcitorios (artículo 37 ley 11683) Literalidad Artículo Conceptos comprendidos en la norma Análisis conceptual Análisis de precedentes Intención del intérprete administrativo Test de legitimidad Sistematicidad Conclusión Prescripción Provincial (artículo 2532 y 2560 CCC) Literalidad Conceptos comprendidos en la norma Análisis conceptual Análisis de precedentes Orden Jurídico Antecedentes parlamentarios Editorial Osmar D. Buyatti 27

12 Realidad económica social Intención del legislador Consecuencia Sistematicidad Test de legitimidad Consecuencia Gerardo Vega