UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR SEMESTRE: INSTRUCTIVO PARA ENTREGA DE TRABAJOS

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1 UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS MODALIDAD A DISTANCIA SEMESTRE: INSTRUCTIVO PARA ENTREGA DE TRABAJOS CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II Nivel: OCTAVO Número de créditos: 4 TUTOR: Ing. Carlos Ernesto Sánchez Cunalata, MSc. Quito - Ecuador

2 Sistema de evaluación hemisemestral Puntaje foro: 2 Puntaje trabajo: 6 Puntaje 12 examen: Total: 20 puntos 2

3 Trabajos de aplicación para cada hemisemestre Primer trabajo Responda los siguientes planteamientos: 1. NORMAS TÉCNICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (Acuerdo 067) Respecto al Componente de Contabilidad Gubernamental, con organizadores gráficos, diagramas explicativos y ejemplos de aplicación práctica de contabilidad gubernamental, explique los procesos y procedimientos de lo siguiente: a. Norma técnica de inventarios b. Norma técnica de propiedad planta y equipo c. Norma técnica Inversiones en Proyectos y Programas d. Norma técnica de financiamiento público Considere en los ejemplos la ejecución presupuestaria cuando amerite. 2. REGISTRO Y CONTROL PRESUPUESTARIO a. Prepare un presupuesto institucional similar al de la unidad didáctica (pág. 30) que contenga 4 partidas a nivel ítem del clasificador presupuestario por cada tipo de ingreso (corriente, capital, financiamiento) y de gasto (corriente, producción, inversión, capital y aplicación de financiamiento) b. Proponga dos ejecuciones presupuestarias de 2 partidas de ingreso y 2 de gasto del presupuesto institucional preparado en el literal (a), utilizando los formularios auxiliar presupuestario de ingreso y de gasto (pág. 35, 36); la cedula presupuestaria de ingreso y de gasto (pág. 36, 37); y concluya con el estado de ejecución presupuestario (pág. 42). 3

4 Segundo trabajo EJERCICIOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA Desarrolle el siguiente EJERCICIO PRÁCTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, que corresponde a la Contabilidad del último Cuatrimestre del año 2016, del Municipio de Cayambe. ACTIVIDADES A REALIZAR 1. Desarrollar el ejercicio planteado, utilizando los principales registros de entrada original hasta la presentación de los cuatro estados financieros básicos. PROCEDIMIENTOS A CONSIDERAR 1. Considere el movimiento de las cuentas bancarias correspondientes al Banco Central para los pago y cuenta de recaudación al Banco del Fomento y que inmediatamente será transferido al banco central. 2. Para el registro del Impuesto al Valor Agregado y Retenciones Fiscales, aplique la normativa vigente, liquide los impuestos en forma mensual, de conformidad al noveno dígito del RUC , y el Registro de Recuperación del Impuesto al Valor Agregado. (pago de retenciones, etc.) El presupuesto de la entidad fue aprobado con fecha 2 de enero del

5 EJERCICIO PRÁCTICO MUNICIPIO "CAYAMBE" ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 1 DE ENERO DEL ACTIVOS 11 OPERACIONALES 111 DISPONIBILIDADES 325, ,026, , BANCO CENTRAL DEL ECUADOR 171, BANCO DE FOMENTO 154, ANTICIPO DE FONDOS - 6, CAJA CHICA INSTITUCIONAL 6, INVERSIONES EN EXISTENCIAS EXISTENCIAS PARA CONSUMO CORRIENTE E INVERSIONES EXISTENCIAS MATERIALES DE OFICINA 12, , , EXISTENCIAS PARA PRODUCCION Y VENTA - 566, EXISTENCIAS DE PRODUCTOS TERMINADO 566, INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION BIENES DE ADMINISTRACION - 2,114, BIENES MUEBLES - 1,202, MOBILIARIOS 254, VEHÍCULOS 588, EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 358, BIENES INMUEBLES - 1,617, EDIFICIO 1,000, TERRENO 617, DEPRECIACION ACUMULADA 704, DEPRECIACIACION ACUMULADA MOBILARIO , DEPRECIACIACION ACUMULADA VEHICULOS , DEPRECIACIACION ACUMULADA EQUIPOS INFORMATICOS , DEPRECIACIACION ACUMULADA EDIFICIOS ,47 2 PASIVOS - 21 DEUDA FLOTANTES CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES - 54, PATRIMONIO - 61 PATRIMONIO ACUMULADO PATRIMONIO PUBLICO - 2,971, , , ,971, ,971, TOTAL DE PASIVOS Y PATRIMONIO - 3,026, DIRECTOR FINANCIERO CONTADOR GENERAL 5

6 EJERCICIO PRÁCTICO MUNICIPIO "CAYAMBE" PRESUPUESTO AÑO 2016 CÓDIGO INGRESOS PARTIDA PRESUPUESTO CODIFICADO 1. CORRIENTES 1.1 IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD A LOS PREDIOS URBANOS 2,300, DE ALCABALAS 1,102, TASAS Y CONTRIBUCIONES TASAS GENERALES PRESTACIÓN DE SERVICIOS 967, VENTA DE BIENES Y SERVICIOS VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES AGROPECUARIOS Y FORESTALES 770, RENTA DE INVERSIONES Y MULTAS RENTA DE INVERSIONES INTERESES Y COMISIONES EN TITULOS VALORES 15, POR ARRENDAMIENTO DE BIENES EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 6, TRANSFERENCIAS CORRIENTES TRANSFERENCIAS CORRIENTES S.P CUENTAS O FONDOS ESPECIALES 560, INGRESOS DE CAPITAL 2.4 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS BIENES MUEBLES MOBILIARIO 406, RECUPERACION DE INVERSIONES RECUPERACION EN TITULOS VALORES DEPOSITO A PLAZO EN MONEDA DE CURSO LEGAL 200, INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 3.7 FÍNANCIAMIENTO INTERNO SALDOS DE CAJA Y BANCOS DE FONDOS DEL GOBIERNO CENTRAL 325, OTROS SALDOS 6, TOTAL DE INGRESOS 6,660,

7 EJERCICIO PRÁCTICO MUNICIPIO "CAYAMBE" PRESUPUESTO AÑO 2016 GASTOS CÓDIGO PARTIDA VALOR 5.1 GASTOS EN EL PERSONAL REMUNERACIONES BASICAS SUELDOS 2,946, DECIMO CUARTO SUELDO 125, APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL APORTE PATRONAL 360, GASTO BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO SERVICIOS BASICOS AGUA POTABLE 2, ENERGIA ELECTRICA 2, TELECOMUNICACIONES 4, SERVICIOS GENERALES IMPRESIÓN, REPRODUCCION Y PUBLICACION 10, VIATICOS Y MOVILIZACION INTERIOR VIATICOS Y MOVILIZACION INTERIOR 13, BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE MATERIALES DE OFICINA 300, GASTOS FINANCIEROS DESCUENTOS, COMISIONES Y OTROS CARGOS EN TITULOS VALORES 120, OTROS GASTOS SEGUROS, COSTOS FINANCIEROS Y OTROS GASTOS SEGUROS 72, GASTOS DE INVERSION 7.1. GASTOS DE PERSONAL PARA INVERSION REMUNERACIONES BASICAS SALARIOS UNIFICADOS 75, APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL APORTE PATRONAL 12, BIENES DE USO Y CONSUMO INVERSION BIENES DE USO Y CONSUMO INVERSION VESTUARIO, LENCERÍA, PRENDAS DE PROTECCIÓN, CARPAS Y OTROS 12, COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 545, INSUMOS, BIENES, MATERIALES Y SUMINISTROS PARA LA CONSTRUCCIÓN 154, GASTOS DE CAPITAL 8.4 ACTIVOS DE LARGA DURACION BIENES MUEBLES MOBILIARIO 145, HERRAMIENTAS 9, BIENES INMUEBLES TERRENO 1,550, INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES EN TITULOS VALORES DEPOSITO A PLAZO 200, TOTAL GASTOS $ 6,660,

8 APERTURA DEL EJERCICIO de Septiembre Se efectúa el asiento de apertura para la aplicación del sistema de contabilidad gubernamental vigente a la fecha, en función del estado de situación financiera. Con la finalidad de financiar parte del presupuesto del presente ejercicio, se contabiliza la ejecución presupuestaria de las partidas de "SALDOS DE CAJA BANCOS". TRANSACCIONES REALIZADAS de Septiembre Se realiza la apertura de los registros presupuestarios, en función del presupuesto aprobado para el año fiscal de Septiembre Se recauda mediante la emisión de la factura el valor del último cuatrimestre del año, de arrendamiento de local comercial a la Asociación de Productores Lácteos por un valor $ 250,00 más el IVA, mensuales de Septiembre Se procede a la cancelación de los pasivos corrientes originados en la ejecución presupuestaria del ejercicio anterior, con transferencia del banco central, previamente se transfiere los saldo iniciales del Banco Fomento. 8

9 5. 15 de Septiembre Se recauda por impuestos a los predios urbanos la suma de $ , valores que son depositados en la cuenta de recaudación que la Entidad mantiene en el Banco Nacional de Fomento, por el pago oportuno de impuestos, se registra el gasto por el descuento a contribuyentes correspondientes al 5% del valor total de Septiembre Se procede a la emisión de Especies Valoradas por un monto de $ ,00, cuyo costo de impresión fue de $10.000, valor que fue cancelado mediante transferencia bancaria de la cuenta del Banco Central del Ecuador de Septiembre El Municipio emprende el proyecto de ampliación de la sala de uso múltiple para capacitación y asistencia técnica a asociaciones de productores lácteos del sector, sobre el cual se registran las siguientes adquisiciones: Compra de Materiales de construcción y pintura por un total de US$ ,00 Compra de prendas de protección para los trabajadores por un valor de US $ 2.500,00. Pago de remuneraciones a los obreros de la construcción del Proyecto por un total de US $ ,00 (calcule los aportes individuales y patronales al IESS). Utilización de la totalidad de los materiales de construcción adquiridos Compra de compresores para pintura de interiores y exterior de la obra planificada por un total de US $ 2.000,00. 9

10 9. 28 de Septiembre Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente información. SUELDOS APORTE PATRONAL RETENCIONES APORTE INDIVIDUAL IMPUESTO A LA RENTA ASOCIACIÓN DE EMPLEADOS 235, ,968 22,208 7,050 18, de Octubre Se adquiere materiales de oficina por $25.000,00 se cancela mediante transferencia bancaria de Octubre Se procede a pagar las retenciones los valores retenidos en el correspondiente rol de pagos, mediante transferencia de fondos del Banco Central del Ecuador de Octubre 10

11 Se crea un fondo rotativo por el valor de $250,00; valores que serán destinados para el pago de servicios básicos, para el efecto se procedió a la apertura de una cuenta ahorros específicas en el BANCO DEL PACÍFICO de Octubre Por venta de productos agropecuarios se recauda $ valor que en esta misma fecha se deposita en la cuenta corriente de la entidad; se vende el 75% del Inventario de Productos Agropecuarios de Octubre Se procede al registro de transferencia de retenciones de impuestos y registro de recuperación de IVA de Octubre Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente información. SUELDOS 265,000 APORTE PATRONAL 29,283 RETENCIONES APORTE INDIVIDUAL 25,043 IMPUESTO A LA RENTA 7,950 ASOCIACIÓN DE EMPLEADOS 21, de Noviembre Se adquiere una póliza de seguros a fin de proteger los bienes de la entidad contra diferentes riesgos, el valor de la póliza adquirida a seguros la "Sucre" con una vigencia de un año es de $70.000,00 11

12 17. 7 de Noviembre Se entrega en calidad de anticipo de viáticos a tres funcionarios de la entidad la suma de $ 700,00; para cumplir una comisión de trabajo en la ciudad de Manta por 4 días. (El viatico diario por funcionario es de $80) de Noviembre Se recibe la transferencia correspondiente a los fondos especiales por el monto de $ ,00 para cubrir gastos corrientes, valor que nos fue acreditado a nuestra cuenta corriente del Banco Central del Ecuador de Noviembre Se procede a pagar las retenciones los valores retenidos en el correspondiente rol de pagos, mediante transferencia de fondos del Banco Central del Ecuador de Noviembre Se procede a realizar la liquidación definitiva de viáticos en función del informe presentado por los funcionarios responsables, según el cual se desprende que un funcionario no acudió a la Comisión de Servicios y otro funcionario acudió únicamente 1 día de Noviembre Se procede a la reposición del fondo rotativo por los valores cancelados a los respectivos beneficiarios por los siguientes conceptos: Agua potable...$ 80,00 Energía Eléctrica...$ 34,00 Telecomunicaciones...$

13 de Noviembre Se procede al registro de transferencia de retenciones de impuestos y registro de recuperación de IVA de Noviembre Se pagó el decimocuarto sueldo al personal que labora en la Región costa, por un monto en $85.000, (Si el Presupuesto vigente, lo permite, realice la reforma presupuestaria interna respectiva, a fin de efectuar el pago solicitado.) de Noviembre Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente información. SUELDOS 255,000 APORTE PATRONAL 28,178 RETENCIONES APORTE INDIVIDUAL 24,098 IMPUESTO A LA RENTA 7,650 ASOCIACIÓN DE EMPLEADOS 20, de Diciembre La planificación financiera institucional, determina que existen remanentes de liquidez temporal, por tanto se resuelve colocar US $ ,00 en una inversión financiera en el Banco del Estado en certificado de depósito a 31 días plazo, con una rentabilidad del 2,25% anual, que ha sido autorizada por el Banco Central del Ecuador. 13

14 de Diciembre Se realiza la reforma presupuestaria externa al presupuesto vigente REFORMA PRESUPUESTARIA 2. INGRESOS DE CAPITAL 2.8 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL DONACIONES DE CAPITAL DE SECTOR EXTERNO DE ORGANISMOS MULTILATERALES $ CAPITAL 8.4 ACTIVOS DE LARGA DURACIÓN BIENES MUEBLES EQUIPOS SIST. Y PAQUETES INFORM. $ ,00 Se recibe en esta misma fecha la transferencia de capital correspondiente a los fondos entregados en calidad de donación, para la compra de computadoras por $65.000, valor que nos fue acreditado a nuestra cuenta corriente del Banco Central del Ecuador de Diciembre Se registra la venta de activos fijos en un proceso de remate pon un valor de US $ ,00. (Mobiliario registrado en el Estado de Situación Inicial), (registre el ajuste de baja del activo fijo) de Diciembre Se adquiere computadoras por un monto en $60.000, pagando de contado el valor correspondiente, mediante transferencia bancaria. 14

15 de Diciembre Se procede al registro de transferencia de retenciones de impuestos y registro de recuperación de IVA de Diciembre Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente información. SUELDOS 252,500 APORTE PATRONAL 27,901 RETENCIONES APORTE INDIVIDUAL 23,861 IMPUESTO A LA RENTA 7,575 ASOCIACIÓN DE EMPLEADOS 20, de Diciembre Previa a la liquidación del Proyecto de ampliación de la sala de uso múltiple para capacitación y asistencia técnica a asociaciones de productores lácteos del sector, registre la depreciación de los compresores adquiridos de Diciembre Registre la acumulación y liquidación del proyecto de ampliación de la sala de uso múltiple para capacitación y asistencia técnica a asociaciones de productores lácteos del sector, conforme los rubros invertidos. AJUSTES: 15

16 1. Los consumos de bodega de suministros de oficina del último cuatrimestre alcanzan el 75%. 2. No se ha registrado la parte devengada de seguros contratado. 3. Se efectúa la depreciación de los bienes de larga duración (activos fijos) correspondiente al último cuatrimestre. 16