SITUACIÓN ACTUAL DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN ESPAÑA

SITUACIÓN ACTUAL DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN ESPAÑA Palma, 22 de abril de 2010

Por qué la factura?

1. Características de la factura 2. Importancia de la factura 3. Volumen de Facturas 4. Información contenido en la factura formatos estructurados 5. Evolución de la factura en el proceso productivo 6. Beneficios Económicos

Obligaciones legales LGT: Obligación a cargo de los obligados tributarios de expedir, entregar y conservar facturas (Art. 29.2) LGT: Modo prioritario de justificación de los gastos deducibles y de las deducciones practicadas (Art. 106.3) La factura es, prácticamente, el único documento: A través del cual se efectúa la repercusión del impuesto Cuya posesión permite al destinatario de la operación practicar la deducción de las cantidades soportadas (Exp. Motivos, Ley 37/92) Obligación de los sujetos pasivos de expedición y entrega de factura en todas sus operaciones (Art. 164 Ley 37/92). LIVA: Sólo la posesión de la factura formalmente correcta permite la deducción (Art. 97 Ley 37/92) RD 1496/2002 Reglamento que regula las obligaciones de facturación.

Mejoras en la gestión empresarial Rapidez:reducción de plazos de cobros y pagos, obtención información en tiempo real, inmediatez en el envío y la recepción, aceleración de los procesos de aprobación y comprobación, menores tiempos en la búsqueda de la información... Seguridad: reduce la posibilidad de fraude, garantías legales adicionales (no repudiabilidad, alterabilidad y falsicabilidad), garantía de autenticidad e integridad. Eficiencia: reducción tareas administrativas y optimización de los recursos, humanos y financieros. Comodidad: cuadre automático de asientos contables, introducción automática de datos en las aplicaciones, etc. Funcionalidad: permite comparar y confrontar albaranes y facturas, verificar las distintas fases de la factura en el proceso productivo...

Mejoras en la gestión empresarial (...) Disponibilidad:mejora la disponibilidad de datos críticos, facilita las comprobaciones (de auditoría, tributarias o de otro tipo) Sencillez y Fiabilidad: pueden emitirse facturas desde cualquier dispositivo conectado a internet, simplifica los procesos contables y fiscales y facilita los de reporting, auditoría, etc. Financieros: derivados de la disminución de los períodos de pago y similares. Beneficios ecológicos La factura electrónica también aporta beneficios ecológicos. Si cada año se emiten 6.000 millones de facturas en España, ello equivaldría a unos 12.000 millones de hojas de papel. 12.000 millones de hojas de papel = 60.000 Tm de pasta de papel 60.000 Tm de pasta de papel = 800.000 árboles 800.000 árboles = 935 hectáreas de bosque

Costes de Implantación de la factura electrónica Costes Económicos: (Alternativas) Inversiones informáticas Formación de personal Costes psicológicos: Derivados de la resistencia al cambio Derivados de la ausencia de infraestructura Derivados de la falta de información Derivados de las alternativas de elección CONCLUSIÓN

Debe la Administración influir en el canal de un documento mercantil?

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS LEY 11/2007 Determinadas edades de la humanidad han recibido su denominación de las técnicas que se empleaban en las mismas y hoy podríamos decir que las tecnologías de la información y las comunicaciones están afectando también muy profundamente a la forma e incluso al contenido de las relaciones de los seres humanos entre sí y de las sociedades en que se integran. (...) En esa perspectiva, una Administración a la altura de los tiempos en que actúa tiene que acompañar y promover en beneficio de los ciudadanos el uso de las comunicaciones electrónicas. Estos han de ser los primeros y principales beneficiarios del salto, impensable hace sólo unas décadas, que se ha producido en el campo de la tecnología de la información y las comunicaciones electrónicas. Al servicio, pues, del ciudadano la Administración queda obligada a transformarse en una administración electrónica regida por el principio de eficacia que proclama el artículo 103 de nuestra Constitución.

Vías de actuación Administrativa SOPORTE NORMATIVO: GARANTÍAS FINANCIACIÓN / SUBVENCIÓN Plan AVANZA 23.3 PROMOCIÓN PARTICIPACIÓN EN FOROS NACIONALES E INTERNACIONALES DEFINICIÓN DE ESTÁNDARES IMPLANTACIÓN

Es un fenómeno exclusivo de España?

El Marco Europeo DIRECTIVA 2006/112/CE DEL CONSEJO, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido. NUEVA DIRECTIVA (Recientemente aprobada durante el período de la Presidencia española: aún sin publicar) Mismo nivel de tratamiento papel y electrónico (explicitación) Cualquier factura: autenticidad, integridad, legibilidad En ambos casos: controles de gestión interna pistas fiables de auditoría Factura electrónica: Firma avanzada, EDI, otros sistemas (no previa autorización pero carga prueba en negocio) Posibilidad de que el sistema que utilice el emisor pueda ser distinto del receptor Almacenamiento: los medios deben conservarse durante el período de la factura

Regulación Nacional

NORMAS. EFICACIA TEMPORAL Y PLAZOS NORMA ÁMBITO 2007 2008 2009 2010 ORDEN 962/2007 de 10 de Abril Factura Electrónica (BOE 14/4) General 15/4 EN VIGOR LEY 11/2007 de 22 de Junio Acceso Electrónico de los ciudadanos a los Servicios Públicos (BOE 23/6) ORDEN PRE/2971/2007 de 5 de Octubre Expedición de Facturas a la AGE... (BOE 15/10) AGE CCAA Ad.Local Ciudadanos A.G.E. OO. PP. 24/6 23/12 EN VIGOR 16/10 1/3 1/1 31/12 Regulación Plan de Tele trabajo Eficacia Publicación Implantación EJERCICIO DERECHOS MAP/MITYC/HDA BOE electrónica MAP/HDA/MITYC TRABAJO EN VIGOR Resolución de 24 de Octubre de 2007 Procedimiento para Homologación Software de Digitalización (BOE 1/11) General 2/11 EN VIGOR LEY 30/2007 de 30 de Octubre Contratos del Sector Público (BOE 31/10) AGE CCAA Ad. Local Seg. Social Universidades Sddes.Públ. 1/5 EN VIGOR 1/5 1/8 1/11 Normas de Desarrollo E factura Obligatoria Empresas NO Cta P y G Abreviada E factura Obligatoria Todos LEY 56/2007 de 28 de Diciembre de Impulso a la Sociedad de la Información (BOE 29/12) General 30/12 30/6 30/9 EN VIGOR Normas Formatos Ind/Hda Plan para la Generalización de la Factura Electrónica. Consulta Sectores y Colegios (Gobierno o CCAA)

Qué es la factura electrónica? La factura electrónica es un documento electrónico que cumple con los requisitos legal y reglamentariamente exigibles a las facturas y que, además garantiza la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido, lo que impide el repudio de la factura por su emisor (Art. 1 Ley 56/2007 de 28 de diciembre, de Medidas de Impulso de la Sociedad de la Información) Documento electrónico: no papel remitido electrónicamente Cumple requisitos exigibles a las facturas Garantiza Autenticidad e Integridad equiparación a original

Departamento de Informática Tributaria

Departamento de Informática Tributaria

LA GARANTÍA EN LA NORMATIVA ESPAÑOLA Puede cumplirse por medios electrónicos requiriendo: GARANTIA CONSENTIMIENTO DEL DESTINATARIO AUTENTICIDAD DEL ORIGEN INTEGRIDAD DEL CONTENIDO VERBAL ESCRITO EXPRESO FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA FIRMA ELECTRÓNICA RECONOCIDA E.D.I. Precisando en acuerdo los M de garantía OTROS A PROPUESTA CONTRIBUYENTE POSIBLE REVOCACIÓN Solicitud autorización (Dtor Dep.IFT) Verificación Requisitos (6 meses) Resolución (Recursos)

25 Conceptos fundamentales Si recibimos una carta por correo postal: Al estar cerrada sabemos que nadie la ha leído: Confidencialidad La firma o sello valida la autenticidad del origen: Autenticidad y No repudio La falta de tachaduras confirma que leemos lo que se escribió en origen: Integridad Cómo tenemos las mismas garantías en Internet? La solución: la firma electrónica con claves asimétricas

Autenticidad.- Asegurar que la persona con quien nos comunicamos es quien dice ser. Integridad.- La información no puede ser manipulada No repudio.- Evitar que se niegue con posterioridad la autoría de una comunicación. Confidencialidad.- Nadie no autorizado puede leer el mensaje. Autenticidad Integridad No Repudio FIRMA ELECTRÓNICA Confidencialidad CIFRADO

Concepto de claves asimétricas La criptografía asimétrica utiliza dos claves: La clave privada de Ana sólo la debe conocer Ana La clave pública de Ana la puede conocer cualquiera

Concepto de claves asimétricas Lo que esté encriptado con la clave privada de ANA necesita la clave pública de ANA para desencriptarse

Concepto de claves asimétricas Y, al revés, lo que esté encriptado con la clave pública de ANA necesita la clave privada de ANA para desencriptarse

FIRMA Firma de transacciones Datos Firma Clave pública Departamento de Informática Tributaria

POSIBILIDAD DE DIGITALIZAR LOS DOCUMENTOS RECIBIDOS EN PAPEL Por si mismo Por un tercero Digitalización Certificada de Documentos REQUISITOS: Software Certificado (Departamento de Informática Tributaria de la AEAT) Garantía de imagen fiel e íntegra firmada con firma electrónica instalada en el sistema de digitalización e invocado por el software de digitalización Garantía de fidelidad del proceso de digitalización Digitalización organizada en torno a una base de datos documentada con registro de datos por cada documento y un campo de imagen binaria del documento o enlace al fichero que la contenga, con firma electrónica de la imagen de la factura Que el obligado a la conservación disponga de un software de digitalización certificado Con firma de la Base de Datos que garantice su integridad Que posibilite un acceso completo y sin demoras a la base de datos

Proceso de Digitalización Luz Foco de luz Documento Dispositivo de carga acoplado CCD Conversor analógico/digital DAC Luz reflejada Señal analógica Señal digital Archivo digital

Impresión de Facturas Remitidas en Formato Electrónico POSIBILIDAD, TRAS VERIFICAR FIRMA, DE CONSERVAR LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS EN PAPEL REQUISITOS: Software que genere la impresión y dos conceptos de códigos PDF-417 como marcas de impresión El Primero ---- Datos de la factura El Segundo---- La firma del fichero anterior y los elementos para verificar la firma Marcas que posibiliten la lectura para regenerar los ficheros Marcas que aparezcan siempre en la misma posición respecto DIN-A4 Utilizarán el procedimiento MACRO PDF-417

Datos de la factura en formato XML AEAT Factura electrónica PDF 417 + Firma electrónica avanzada

Perspectivas de Futuro

NORMAS. EFICACIA TEMPORAL Y PLAZOS NORMA ÁMBITO 2007 2008 2009 2010 ORDEN 962/2007 de 10 de Abril Factura Electrónica (BOE 14/4) General 15/4 EN VIGOR LEY 11/2007 de 22 de Junio Acceso Electrónico de los ciudadanos a los Servicios Públicos (BOE 23/6) ORDEN PRE/2971/2007 de 5 de Octubre Expedición de Facturas a la AGE... (BOE 15/10) AGE CCAA Ad.Local Ciudadanos A.G.E. OO. PP. 24/6 23/12 EN VIGOR 16/10 1/3 1/1 31/12 Regulación Plan de Tele trabajo Eficacia Publicación Implantación EJERCICIO DERECHOS MAP/MITYC/HDA BOE electrónica MAP/HDA/MITYC TRABAJO EN VIGOR Resolución de 24 de Octubre de 2007 Procedimiento para Homologación Software de Digitalización (BOE 1/11) General 2/11 EN VIGOR LEY 30/2007 de 30 de Octubre Contratos del Sector Público (BOE 31/10) AGE CCAA Ad. Local Seg. Social Universidades Sddes.Públ. 1/5 EN VIGOR 1/5 1/8 1/11 Normas de Desarrollo E factura Obligatoria Empresas NO Cta P y G Abreviada E factura Obligatoria Todos LEY 56/2007 de 28 de Diciembre de Impulso a la Sociedad de la Información (BOE 29/12) General 30/12 30/6 30/9 EN VIGOR Normas Formatos Ind/Hda Plan para la Generalización de la Factura Electrónica. Consulta Sectores y Colegios (Gobierno o CCAA)

Ley de Contratos del Estado Disposición final novena. Habilitación normativa en materia de uso de medios electrónicos, informáticos o telemáticos, y uso de factura electrónica. 1. Autoriza al MEH para aprobar (previo dictamen del CE), las normas de desarrollo de la disposición adicional decimonovena (uso de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en los procedimientos regulados en la Ley) que puedan ser necesarias para hacer plenamente efectivo el uso de medios electrónicos, informáticos o telemáticos en los procedimientos regulados en esta Ley. 2. Igualmente, el MEH, mediante Orden, definirá las especificaciones técnicas de las comunicaciones de datos que deban efectuarse en cumplimiento de la presente Ley y establecerá los modelos que deban utilizarse. 3. En el plazo máximo de un año desde la entrada en vigor de la Ley, el MEH aprobará las normas de desarrollo necesarias para hacer posible el uso de las facturas electrónicas en los contratos que se celebren por las entidades del sector público estatal. 4. Transcurridos tres meses desde la entrada en vigor de las normas a que se refiere el apartado anterior la presentación de facturas electrónicas será obligatoria en la contratación con el sector público estatal para las sociedades que no puedan presentar cuenta de pérdidas y ganancias abreviada.

Ley de Contratos del Estado 4. Por Orden conjunta del MEH y del MITYC, se extenderá progresivamente la obligatoriedad del uso de las facturas electrónicas para otras personas físicas y jurídicas en función de sus características y el volumen de su cifra de negocios. En todo caso, transcurridos dieciocho meses desde la entrada en vigor de las normas a que se refiere el apartado anterior, el uso de la factura electrónica será obligatorio en todos los contratos del sector público estatal; no obstante, en los contratos menores, la utilización de la factura electrónica será obligatoria cuando así se establezca expresamente en estas Órdenes de extensión. 5. El Consejo de Ministros, a propuesta del MEH y del MITYC, adoptará las medidas necesarias para facilitar la emisión de facturas electrónicas por las personas y entidades que contraten con el sector público estatal, garantizando la gratuidad de los servicios de apoyo que se establezcan para las empresas cuya cifra de negocios en el año inmediatamente anterior y para el conjunto de sus actividades sea inferior al umbral que se fije en la Orden a que se refiere el párrafo anterior.

NORMAS. EFICACIA TEMPORAL Y PLAZOS NORMA ÁMBITO 2007 2008 2009 2010 ORDEN 962/2007 de 10 de Abril Factura Electrónica (BOE 14/4) General 15/4 EN VIGOR LEY 11/2007 de 22 de Junio Acceso Electrónico de los ciudadanos a los Servicios Públicos (BOE 23/6) ORDEN PRE/2971/2007 de 5 de Octubre Expedición de Facturas a la AGE... (BOE 15/10) AGE CCAA Ad.Local Ciudadanos A.G.E. OO. PP. 24/6 23/12 EN VIGOR 16/10 1/3 1/1 31/12 Regulación Plan de Tele trabajo Eficacia Publicación Implantación EJERCICIO DERECHOS MAP/MITYC/HDA BOE electrónica MAP/HDA/MITYC TRABAJO EN VIGOR Resolución de 24 de Octubre de 2007 Procedimiento para Homologación Software de Digitalización (BOE 1/11) General 2/11 EN VIGOR LEY 30/2007 de 30 de Octubre Contratos del Sector Público (BOE 31/10) AGE CCAA Ad. Local Seg. Social Universidades Sddes.Públ. 1/5 EN VIGOR 1/5 1/8 1/11 Normas de Desarrollo E factura Obligatoria Empresas NO Cta P y G Abreviada AGE E factura Obligatoria Todos LEY 56/2007 de 28 de Diciembre de Impulso a la Sociedad de la Información (BOE 29/12) General 30/12 30/6 30/9 EN VIGOR Normas Formatos Ind/Hda Plan para la Generalización de la Factura Electrónica. Consulta Sectores y Colegios (Gobierno o CCAA)

LISI (Ley Medidas Impulso Sociedad de la Información) ARTÍCULO 1º: MEDIDAS DE IMPULSO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA Y DEL USO DE MEDIOS ELECTRÓNICOS EN OTRAS FASES DE LOS PROCESOS DE CONTRATACIÓN 1. Hace una remisión a la Ley de Contratos del Estado para establecer el ámbito de obligatoriedad de la factura electrónica, que define. 2. Dispone que el Gobierno deberá determinar el Órgano Competente de la AGE que impulsará el empleo de la factura electrónica entre empresarios, profesionales y demás agentes del mercado. Las CC.AA. colaborarán, en coordinación con la AGE, en el fomento de la e-factura: El Gobierno o las CC.AA. (en su caso), en un plazo máximo de nueve meses, desde la entrada en vigor de la Ley, y previa consulta a las asociaciones relevantes representativas de proveedores de soluciones técnicas, y de usuarios de las mismas, Colegios Profesionales... establecerá un plan para la generalización del uso de la factura electrónica en España. El plan deberá contener criterios de accesibilidad y promoverá la interoperabilidad de las distintas soluciones de facturación económica. También establecerá esquemas de ayudas económicas para su implantación y desarrollo.

LISI (Ley Impulso Sociedad de la Información ARTÍCULO 1º: MEDIDAS DE IMPULSO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA Y DEL USO DE MEDIOS ELECTRÓNICOS EN OTRAS FASES DE LOS PROCESOS DE CONTRATACIÓN (Continuación.../...) 3. El MITYC y el MEH teniendo en cuenta las competencias reconocidas a las CC.AA., aprobarán, en el plazo máximo de seis meses desde la entrada en vigor de la Ley, las normas sobre formatos estructurados estándar que sean necesarias para facilitar la interoperabilidad del sector público con el privado. Estas normas no serán restrictivas y fomentarán que el sector público adopte los formatos de amplia implantación definidos por las organizaciones de estandarización globales pertinentes. 4. Las Administraciones públicas promoverán, en el ámbito de sus competencias, y según su criterio, la incorporación de la factura electrónica en las diferentes actuaciones públicas distintas de la contratación (en particular, en materia de justificación de ayudas y subvenciones)

NORMAS. EFICACIA TEMPORAL Y PLAZOS NORMA ÁMBITO 2007 2008 2009 2010 ORDEN 962/2007 de 10 de Abril Factura Electrónica (BOE 14/4) General 15/4 EN VIGOR LEY 11/2007 de 22 de Junio Acceso Electrónico de los ciudadanos a los Servicios Públicos (BOE 23/6) ORDEN PRE/2971/2007 de 5 de Octubre Expedición de Facturas a la AGE... (BOE 15/10) AGE CCAA Ad.Local Ciudadanos A.G.E. OO. PP. 24/6 23/12 EN VIGOR 16/10 1/3 1/1 31/12 Regulación Plan de Tele trabajo Eficacia Publicación Implantación EJERCICIO DERECHOS MAP/MITYC/HDA BOE electrónica MAP/HDA/MITYC TRABAJO EN VIGOR Resolución de 24 de Octubre de 2007 Procedimiento para Homologación Software de Digitalización (BOE 1/11) General 2/11 EN VIGOR LEY 30/2007 de 30 de Octubre Contratos del Sector Público (BOE 31/10) AGE CCAA Ad. Local Seg. Social Universidades Sddes.Públ. 1/5 EN VIGOR 1/5 1/8 1/11 Normas de Desarrollo E factura Obligatoria Empresas NO Cta P y G Abreviada AGE E factura Obligatoria Todos LEY 56/2007 de 28 de Diciembre de Impulso a la Sociedad de la Información (BOE 29/12) General 30/12 30/6 30/9 EN VIGOR Normas Formatos Ind/Hda Plan para la Generalización de la Factura Electrónica. Consulta Sectores y Colegios (Gobierno o CCAA)

ORDEN PRE/2971/2007, de 5 de octubre:expedición de facturas por medios electrónicos cuando el destinatario de las mismas sea la AGE CONTENIDO PRINCIPAL: a) Intenta sentar las bases de una uniformidad en la determinación de los requisitos y estándares que se utilicen en las distintas fases del proceso de contratación y, en particular, por su importancia, en la remisión de facturas destinadas a la AGE y sus organismos públicos b) Aborda, por un lado, la forma de prestación del consentimiento por aquellos Departamentos ministeriales u organismos que opten por consentir la remisión electrónica de las facturas de que sean Destinatarios c) Establece las condiciones técnicas que han de cumplirse en la remisión telemática de las facturas destinadas a la Administración Pública, quedando a la decisión de cada entidad u organismo prestar o no el necesario consentimiento d) Establece, en el anexo de la orden, el formato de factura electrónica (FACTURAE) que debe garantizar la interoperabilidad de las facturas emitidas frente a cualquier órgano de la Administración. e) Prevé las condiciones de evolución del formato hacia los estándares europeos.

ORDEN PRE/2971/2007, de 5 de octubre:expedición de facturas por medios electrónicos cuando el destinatario de las mismas sea la AGE También afecta a las facturas expedidas entre particulares cuando hayan de ser presentadas antes la AGE o sus organismos vinculados o dependientes Ámbito subjetivo: (Art. 2 Ley General Presupuestaria (Ley 47/2003), Art. 3 LOFAGE (Ley 6/97) y Art. 1 Ley de Contratos del Estado (Ley 30/2007)): La Administración General del Estado Los OO.AA. dependientes de la AGE Las Entidades Públicas empresariales dependientes de la AGE o de cualquier organismo dependiente o vinculados. Las Agencias Estatales Las entidades gestoras, servicios comunes y las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social en su función pública de colaboración en la gestión de la Seguridad Social, así como sus centros y entidades mancomunados. Las sociedades mercantiles estatales definidas en la Ley de Patrimonio de las Administraciones Públicas. Las Funcaciones del sector público estatal definidas en la Ley de Fundaciones Otras entidades estatales de derecho público distintas de las mencionadas en los párrafos Universidades Públicas adscritas o dependientes del Sector Público estatal. Un inventario: INVESPE: www.igae.pap.meh.es

PERSPECTIVAS DE FUTURO CUESTIONES A DESTACAR: a) La evolución Formato FACTURAE y su convergencia con los estándares europeos b) Los sistemas residuales de garantía de la integridad y la autenticidad de las facturas electrónicas: un debate europeo c) Establecimiento de los mecanismos de cooperación y coordinación con las Administraciones Territoriales d) Definición de los criterios de accesibilidad y promoción de la interoperabilidad entre las distintas soluciones de facturación electrónica. e) Definición e instrumentación de los esquemas de ayudas económicas para su implantación y desarrollo f) Definición y articulación de los mecanismos que garanticen la gratuidad para las empresas que se definan por Orden conjunta de los Ministerios de EH e Industria, Turismo y Comercio

POSTURA DE LA AEAT La AEAT ha adoptado una posición activa: a)promoviendo la tramitación de normativa de desarrollo para dar validez a los sistemas de facturación electrónica que se basen en procedimientos de firma electrónica b)difundiendo el uso de la firma electrónica avanzada en la sociedad (más de dos millones de certificados activos) c)aceptando facturas telemáticas de sus proveedores d)ofreciendo en su página web programas que pueden ser utilizados por los emisores y receptores de facturas electrónicas

e) Participando junto con el MITYC y con el CCI en el diseño y mantenimiento de un formato. La AEAT ha aportado su conocimiento tecnológico y de negocio al especificar los requisitos que la normativa fiscal exige. f) Participando activamente en el Grupo interministerial de implantación de la factura electrónica (facturae) g) Participando en múltiples conferencias y encuentros para difundir la facturación telemática. h) Participando en distintos grupos de trabajo sectoriales y económicos e impulsando la difusión del sistema entre terceros (entidades financieras, asesores fiscales )

www.agenciatributaria.es