Ejercicios. La empresa constructora gana una licitación para construir 30 casa de interés social el valor total de la licitación asciende a $500.000.000, el tiempo para ejecutar la obra es de 90 días, se deben constituir pólizas de cumplimiento y de estabilidad de la obra por el 70% del valor de la licitación, la licitación incluye el suministro de los materiales y la mano de obra; el anticipo pactado es del 30% y se efectuará una liquidación definitiva según el avance de la obra. Se adquieren las pólizas de contrato. la tarifa que cobra la aseguradora (la cual es auto retenedor de renta) es de 0.3% por millón entonces tenemos que: $500.000.000*0.3% = 1.500.000 Papelería 100.000 Subtotal 1.600.000 I.V.A. 16% 256.000 TOTAL 1.856.000 142003 CONSTRUCCIONES CURSO C.I.F. 1.600.000 240801 I.V.A. DESCONTABLE 256.000 111005 BANCOS 1.856.000 TOTALES 1.856.000 1.856.000 Se recibe el anticipo. 111005 BANCOS 150.000.000 280510 ANTICIPOS SOBRE CONTRATOS 150.000.000 TOTALES 150.000.000 150.000.000
Los materiales a utilizar para cada una de las casas son: concepto cantidad Valor Valor total Total unitario x vivienda Cemento 150 15.500 2.325.000 69.750.000 Arena 2 250.000 500.000 15.000.000 Hierro 4.000.000 12.000.000 Triturado 2 300.000 600.000 18.000.000 Y la contabilización que se genera es: 140501 materiales cemento 69.750.000 140502 materiales arenan 15.000.000 140503 materiales hierro 12.000.000 140504 materiales triturado 18.000.000 111005 bancos 110.733.750 236540 retenciones en la fuente 4.016.250 Totales 114.750.000 114.750.000 A medida que se utilicen estas materias primas la contabilizaciones a efectuar son las siguientes (asumamos que la obra tiene un avance del 40%). 142001 contratos en ejecución 45.900.000 140501 materiales cemento 27.900.000 140502 materiales arenan 6.000.000 140503 materiales hierro 4.800.000 140504 materiales triturados 7.200.000 Totales 45.900.000 45.900.000 Se estima que para cada frente de trabajo (son 15 en razón del tiempo en el cual se debe ejecutar la obra) se ha determinado contratar el siguiente personal:
Un maestro de obra el cual devengará la suma de $800.000 más auxilio de transporte. Dos ayudantes que devengarán el salario mínimo mas auxilio de transporte (valor salario mínimo para el año 2008 $461.500, valor del auxilio de transporte $55.000). Este personal empieza sus labores el día 01-04-2008, la forma de pago es semanal, entonces los cálculos y las contabilizaciones para la primera semana por frente son: Maestro: Sueldo mensual: $800.000 Auxilio de transporte: $55.000 Sueldo semanal: $800.000/4= 200.000 Auxilio semanal: $55.000/4= 13.750 Descuento salud: $200.000*4%= 8.000 Descuento pensión: $200.000*4%= 8.000 Neto a pagar: $197.750 Ayudantes: Sueldo mensual: $923.000 (resulta de $461.500*2). Auxilio de transporte: $110.000 Sueldo semanal: $923.000/4= 230.750 Auxilio semanal: $110.000/4= 27.500 Descuento salud: $230.750*4%=9.230 Descuento pensión: $230.750*4%= 9.230 Neto a pagar: $239.790 Aporte patronal: Cesantías: $471.900 *8.33% = 39.309 La base resulta de sumar $200.000+13.750(sueldo semanal y auxilio maestro) + 230.750+ 27.500(sueldo semanal mas auxilio ayudantes) Prima igual a cesantías $39.309 Intereses / cesantías: $471.900 * 1% = 4.719 Vacaciones: $430.750* 4.17% = 17.962(no se toma el auxilio de transporte) Parafiscales: $430.750 * 9% = 39.767
A.R.P.: $430.750 * 6.96% = 29.980 (El porcentaje es fijado por la administradora de acuerdo con la actividad) Salud: $430.750* 8.5% = 36.613 Pensión: $430.750* 12.00% = 51.690 Dotación: $10.000 * 3 = 30.000 Tenga en cuenta que los porcentajes utilizados aplican para el año 2008. Los datos calculados se multiplican por 15 en razón de los frentes de trabajo, entonces: Concepto semanal Total semanas 12 Total * frentes 15 Maestro de obra 197.750 2.373.000 35.595.000 Auxiliares 239.790 2.877.480 43.162.200 Cesantías 39.309 471.708 7.075.620 Prima de servicios 39.309 471.708 7.075.620 Intereses/cesantías 4.719 56.628 849.420 vacaciones 17.962 215.544 3.233.160 Parafiscales 39.767 477.204 7.158.060 ARP 29.980 359.760 5.396.400 Salud 36.613 439.356 6.590.340 Pensión 51.690 620.280 9.304.200 Dotación 30.000 360.000 5.400.000 Totales 726.889 8.722.668 130.840.020 142002 CONTRATOS EN EJECUCIÓN M.O.D 52.336.000 237005 APORTES E.P.S 2.636.136 237006 APORTES A.R.P 2.158.560 237010 APORTES CAJA COMP, I.C.B.F, SENA 2.863.224 238030 FONDOS PENSIONES 3.721.680 250501 SALARIOS POR PAGAR 31.502.800 253515 DOTACIONES POR PAGAR 2.160.000 261005 PROVISIÓN CESANTÍAS 2.830.248 261010 PROVISIÓN INTERESES CESANTÍAS 339.768 261015 PROVISIÓN VACACIONES 1.293.264 261020 PROVISIÓN PRIMA SERVICIOS 2.830.248 TOTALES 52.336.000 52.336.000
Para los C.I.F. hay que tener en cuenta las depreciaciones, servicios públicos, supervisión, etc. Digamos que la compañía alquila maquinaria, el precio por hora es de $50.000 incluyendo combustible y operario, se necesitan en total 2 horas de trabajo por cada uno de los 15 frentes de trabajo; las herramientas necesarias para cada frente de trabajo cuestan $40.000 las cuales serán depreciadas durante el desarrollo de la obra; la supervisión esta a cargo de dos ingenieros los cuales devengan $2.000.000 bajo la modalidad de honorarios cada uno; los servicios públicos por cada frente de trabajo ascienden a $35.000(mes), la compañía tiene contratado adicionalmente un seguro de vida colectivo cuya prima asciende a $450.000. Entonces para los alquileres de la maquinaria: $50.000*2 horas *15 frentes =$1.500.000 142003 CONTRATOS EN EJECUCIÓN C.I.F. 1.500.000 233540 COSTOS POR PAGAR ALQUILER 1.470.000 236530 RETEFUENTE POR PAGAR 30.000 TOTALES 1.500.000 1.500.000 Recuerde que la retención en la fuente sobre alquileres de maquinaria es del 2% (tarifa para año 2008). Herramientas: $40.000*15 frentes =$600.000 142003 CONTRATOS EN EJECUCIÓN C.I.F. 600.000 220501 PROVEEDORES NACIONALES 579.000 236540 RETENCIONES EN LA FUENTE 21.000 TOTALES 600.000 600.000 Honorarios: $2.000.000*2*3(meses de la obra)= $12.000.000 142003 CONTRATOS EN EJECUCIÓN C.I.F. 4.800.000 110505 CAJA GENERAL 4.320.000 236515 RETEFUENTE POR PAGAR 480.000 TOTALES 4.800.000 4.800.000
Servicios públicos: $35.000*15*3=$1.575.000 142003 CONTRATOS EN EJECUCIÓN C.I.F. 630.000 110505 CAJA GENERAL 630.000 TOTALES 630.000 630.000 Gastos por seguros: $450.000 142003 CONTRATOS EN EJECUCIÓN C.I.F. 450.000 110505 CAJA GENERAL 450.000 TOTALES 450.000 450.000 Ahora veamos lo que sucede con los gastos de administración: Asuma que los servicios públicos de las oficinas centrales ascienden a $200.000 de teléfono, $100.000 de luz y $ 50.000 de agua. 513525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 50.000 513530 ENERGÍA ELÉCTRICA 100.000 513535 TELÉFONO 200.000 110505 CAJA GENERAL 350.000 TOTALES 350.000 350.000
Liquidaciones parciales del contrato avance de la obra es del 40%, entonces los datos a incluir en la factura de venta serán: Subtotal factura $ 431.035.000 = $ 172.414.000 I.V.A. 16% 68.965.000 = $ 27.586.000 Entonces la contabilización de la venta es como sigue: 110505 CAJA GENERAL 50.000.000 280510 ANTICIPO SOBRE CONTRATOS 150.000.000 240802 I.V.A. GENERADO 27.586.000 413010 CONSTRUCCIÓN DE OBRAS CIVILES 172.414.000 TOTALES 125.000.000 125.000.000 Para determinar el costo de ventas es necesario calcular el saldo de la cuenta de inventarios y determinar el grado de avance de la obra.