Guatemala: Las reformas tributarias de 2012 Ministerio de Finanzas Públicas de Guatemala XXV SEMINARIO REGIONAL DE POLÍTICA FISCAL CEPAL, Naciones Unidas Santiago de Chile, 5-6 de marzo de 2013
Contenido Principales indicadores de las Finanzas Públicas El Sistema Tributario Guatemalteco Antecedentes de las Reformas Tributarias de 2012 Las Reformas Tributarias de 2012
Principales indicadores de las Finanzas Públicas
En Guatemala, durante más de una década, el gasto público se situó en alrededor del 14% del PIB 16% 14% 12% Porcentaje del PIB 10% 8% 6% 14.3% 14.5% 13.9% 15.1% 13.4% 13.7% 14.7% 14.3% 13.6% 14.2% 14.5% 14.6% 14.2% 4% 2% 0% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas.
Los ingresos totales se mantienen estables, salvo durante la crisis, pero el déficit presupuestario se mantiene controlado por debajo del 3% del PIB 17% 15% Porcentaje del PIB 13% 11% 9% 7% 5% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Ingreso Total Gasto Total Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas.
La principal fuente de financiamiento del gasto la constituye los ingresos tributarios que representan, en promedio, el 93% de los ingresos totales 100 95 8.9 12.6 7.1 7.0 6.3 6.4 6.9 6.2 6.2 6.5 7.1 6.7 6.5 90 Estructura (Porcenta aje) 85 80 75 70 65 91.1 87.4 92.9 93.0 93.7 93.6 93.1 93.8 93.8 93.5 92.9 93.3 93.5 60 55 50 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Tributarios No Tributarios
En la última década, la carga tributaria ha sido errática, pero acotada entre 10.3% y 12.1% 13 Porcentaje del PI IB 12 11 10 9 8.8 9.7 10.3 10.3 11.0 11.2 10.8 11.9 11.7 11.5 11.2 11.9 12.1 11.3 10.3 10.5 11.0 11.0 8 7 6 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
El comportamiento de la carga tributaria determina la política reactiva de endeudamiento 24% 22% 20.9% 21.5% 21.9% 21.8% 21.0% 21.8% 21.5% 20.4% 23.4% 24.4% 24.4% 24.8% 14.0% 13.5% 13.0% Saldo de la deuda pública 20% 18% 16% 14% 19.5% 12.5% 12.0% 11.5% 11.0% Carga Tributa aria 12% 10.5% 10% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 10.0% Saldo de la deuda Carga Tributaria Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas.
El Sistema Tributario Guatemalteco
La participación del IVA la estructura de la recaudación se ha incrementado significativamente. La del ISR también, pero desacelerada y dependiente de los impuestos mínimos 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 ISR + mínimos IVA Total Selectivos DAI Otros
Impuestos específicos o selectivos al consumo: aporte decreciente a la carga tributaria 0.8% 0.7% 0.6% 0.5% 0.4% 0.3% 0.2% Impuesto a la Distribución de Bebidas Contribución a la Carga Tributaria 0.4% 0.3% 0.3% 0.2% 0.2% 0.1% Impuesto a la Distribución de Cigarrillos Contribución a la Carga Tributaria 0.1% 0.1% 0.0% 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 0.0% 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 0.06% 0.05% Impuesto a la Distribución de Cemento Contribución a la Carga Tributaria 1.4% 1.2% Impuesto a la Distribución Combustibles Contribución a la Carga Tributaria 0.04% 1.0% 0.03% 0.8% 0.6% 0.02% 0.4% 0.01% 0.2% 0.00% 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 0.0% 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12
ISR: la leve mejora se fundamenta en la implementación de: impuestos mínimos de soporte (activos), y del régimen opcional del 5% sobre ingresos brutos 4.0% 3.5% del PIB Recaudación como % 3.0% 2.5% 2.0% 1.5% 1.0% 0.5% 0.0% 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Sobre la Renta Asociados al ISR
La recaudación del IVA es altamente sensible al comportamiento del comercio exterior. La contracción de las importaciones en 2009 impactó significativamente las finanzas públicas 7% 6% Porcentaje del PIB 5% 4% 3% 2% 1% 0% 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 IVA Dom IVA Imp
Antecedentes de las reformas tributarias de 2012
Antecedentes de las reformas tributarias de 2012 (1) Las principales leyes tributarias fueron promulgadas durante una reforma mayor en 1992 Desde ese año se han realizado diversos ajustes a la legislación: Decisiones de política 2 cambios de tarifa general del IVA 17 reformas a la ley del ISR 4 mecanismos de soporte al ISR (impuesto mínimo) Diversas resoluciones de la Corte de Constitucional, ante acciones interpuestas por el sector empresarial En 1998 se creó la Superintendencia de Administración Tributaria (entidad autónoma)
Antecedentes de las reformas tributarias de 2012 (2) Los Acuerdos de Paz (1996), incluyen un conjunto de compromisos fiscales orientados a atender el financiamiento de programas y proyectos enfocados a eliminar las causas económicas del enfrentamiento armado En 2000, el Pacto Fiscal dio como resultado lineamientos generales para el fortalecimiento del sistema tributario y la política de gasto, incluyendo mecanismos de transparencia Desde 2005, se implementaron medidas en un esquema de haciendo política fiscal desde la administración tributaria, debilitándose la rectoría del Ministerio de Finanzas en materia de política
Antecedentes de las reformas tributarias de 2012 (3) En 2008, el Grupo Promotor del Diálogo Fiscal (mesa de diálogo intersectorial), materializa los lineamientos del Pacto Fiscal en un conjunto de medidas específicas de política tributaria Durante el período 2008-2011, el gobierno adopta las propuestas del Grupo Promotor e impulsa dos proyectos de reforma: Proyecto de disposiciones administrativas (Ley Antievasión 2) Proyecto de reforma integral del ISR + otras medidas de política El proyecto de Ley Antievasión 2 llega a discusión en el Congreso de la República, mientras que el de la Reforma Integral no logra los consensos suficientes para llegar a convertirse en iniciativa de ley
Las reformas tributarias de 2012
Objetivos de las reformas El nuevo gobierno tomó la decisión de impulsar una reforma tributaria, que tuviera como objetivo generar ingresos adicionales para: Financiar programas sociales orientados a reducir la pobreza y combatir el hambre Aumentar la inversión pública focalizando proyectos de infraestructura productiva Reducir la aceleración del crecimiento de la deuda pública Para ello, se ajustaron a la visión de las nuevas autoridades, los proyectos de Ley Antievasión 2 y de Reforma Integral, y se presentaron como iniciativas de ley al Congreso de la República
Proceso de aprobación y cambios al proyecto original El gobierno presentó al Congreso dos proyectos de ley: Ley Antievasión 2 y Ley de Actualización Tributaria Un mes después de la toma de posesión de las nuevas autoridades, fueron aprobadas las iniciativas de ley con el voto favorable de más de 2/3 del total de legisladores Los proyectos originales sufrieron modificaciones (algunas significativas), derivadas de: Negociaciones con sectores Cambios impulsados por algunos legisladores en reuniones con las autoridades Cambios de última hora en el proceso de aprobación
Qué se aprobó? Ley de Actualización Tributaria Nueva ley del ISR Rentas empresariales: aumenta la tarifa del régimen sobre ingresos brutos, y reduce la tarifa sobre utilidades (con aumento de restricciones para costos y deducciones). Disposiciones de precios de transferencia Rentas del trabajo: elimina la planilla del IVA Rentas de Capital: grava dividendos, ganancias de capital, intereses, etc. Rentas de no residentes: racionaliza la dispersión de tarifas
Qué se aprobó? (2) Ley de Actualización Tributaria (cont ) Ley Aduanera Nacional Ajuste tarifario del Impuesto de Circulación de Vehículos Reformas a las leyes del IVA y Timbres Fiscales (compra-venta de bienes inmuebles) Ley del Impuesto a la Primera Matrícula de Vehículos Terrestres Ley Antievasión 2 Medidas de fortalecimiento de las capacidades de control de la administración tributaria
Tareas pendientes y retos Tareas pendientes Acceso de la administración tributaria a la información bancaria de los agentes económicos Intercambio efectivo de información tributaria y aduanera Revisión de los impuestos selectivos al consumo Retos Acciones de inconstitucionalidad (sector empresarial) Apropiación de la reforma por parte de la Administración Tributaria Utilización de los recursos según objetivos Lograr una productividad mínima de 1% del PIB
Muchas Gracias