Contenido. I. La aprobación. II. La implementación III. Conclusión general

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Eva María Castilla Castro
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1 Seminario Tributación y Crecimiento con Equidad Reformas Tributarias Recientes en Centroamérica Ricardo Barrientos Santiago de Chile, 14 de agosto de 2012

2 Contenido I. La aprobación 1. La naturaleza del desafío 2. La experiencia centroamericana reciente 3. Algunas conclusiones II. La implementación III. Conclusión general

3 I. La aprobación: 1. La naturaleza del desafío

4 Cuál es la naturaleza del desafío? Lograr la aprobación de una reforma tributaria es un desafío técnico o político? El contenido técnico determina el desafío político? O al revés, el desafío político determina el contenido técnico? Policy versus politics o lo técnicamente recomendable versus lo políticamente viable Los técnicos por sí solos no logran la aprobación de una reforma necesitan de los políticos Y por supuesto, los políticos necesitan de los técnicos

5 En realidad una situación muy circunstancial que depende de: Circunstancias variables: El momento: Una administración gubernamental no es igual a otra Entorno externo: no fue lo mismo intentar aprobar una reforma tributaria en que en Los actores: Condiciones fijas: No todos tienen la misma cuota de poder o respaldo técnico Marco institucional y normativo Facultades y atribuciones del legislativo, ministerio de finanzas o hacienda, administración tributaria, cortes y tribunales, Características sectoriales: poder e influencia del Gobierno, sector privado u organizaciones sociales

6 I. La aprobación: 2. La experiencia centroamericana

7 Guatemala: casi un paradigma de la imposibilidad hasta hace poco Un Estado débil ante un sector privado poderoso: Con influencia en las decisiones vía acceso a las autoridades, capacidad de veto y control del poder mediático Sistema de no-partidos políticos: legislativo altamente fragmentado, volátil e inestable, sin polarización ideológica Maquinarias electorales que ceden fácilmente a la presión e influencia de elites o grupos de presión Por ello, la misma propuesta técnica preparada por la comisión del pacto fiscal en 2008: Bloqueada durante 4 años durante la administración Colom Pero finalmente aprobada en Feb 2012 (inicio administración Pérez): ISR dual y PT, FAT II, pequeño contribuyente IVA (monotributo), vehículos, fortalecimiento de específicos, aduanas y CT.

8 El Salvador: del fraccionamiento de la elite empresarial a la crisis institucional La fragmentación de la elite empresarial dio lugar a la victoria electoral del FMLN (Ejecutivo y Legislativo): Ventana de oportunidad para la aprobación de las 2 primeras fases de la reforma tributaria (2009 y 2011) ISR con PT y rentas de capital, fortalecimiento del IVA, AT (DGII y DGA), específicos y primera matrícula. Sin embargo los resultados de las elecciones parlamentarias y la crisis institucional actual parece haber cerrado la posibilidad de continuar las reformas

9 Honduras: reformas pese al golpe de Estado y desatinos como las Ciudades Modelo La contradicción del gobierno Zelaya: innecesaria la reforma tributaria ante la condonación de la deuda y donaciones del Alba. En lugar de la reforma, se impulsaron mejoras a la AT La reforma tributaria devino urgente y inevitable ante presiones en el gasto y la crisis generada por el golpe de Estado Aprobada sin negociación con sectores sociales o sector privado ISR dual, eliminación de la tasa 0% en el IVA, específicos a telecomunicaciones, loterías y tragamonedas Sin embargo, paralelamente se ampliaron privilegios fiscales incluso con una reforma constitucional

10 Nicaragua: reformas en el marco de un pacto político tácito Gobierno sector privado Contrario a lo que ocurre en otros países, el sector privado no tiene poder de veto El partido oficial controla el Ejecutivo y el Legislativo: gran oportunidad de reformas profundas Sin embargo, un pacto tácito con el empresariado moderó la profundidad de la reforma de 2010: Aprobación parcial de la Ley de Concertación Tributaria: ISR dual, selectivos, máquinas de juego y prohibición para conceder nuevas exenciones para bienes suntuarios En 2012 se logró la aprobación de una reforma complementaria a la de 2010: Reforzar el ISR dual con PT, eliminación de exoneraciones de impuestos indirectos

11 La viabilidad política de aprobar la reforma en Costa Rica, estará guatemaltequizándose? CR ha preparado propuestas similares a las reformas aprobadas en los otros países Ley de Solidaridad Fiscal: ISR dual, impuesto mínimo, convertir el ISV en IVA, vehículos Pero sigue sin aprobarla Los demás países de la región han logrado avances en modernizar y reformar sus sistemas tributarios Por qué el país con el sistema democrático más sólido incluso va a la zaga en la reforma tributaria?

12 Panamá: aprobó su reforma en medio de la crisis y la inversión para ampliar el canal Fue el único país de la región cuya carga tributaria no cayó durante la crisis, gracias a la reforma aprobada La reforma redujo tasas del ISR, dividendos e incremento del ITBMS La reforma ha permitido financiar el incremento en el presupuesto de inversión pública en infraestructura: Principalmente para financiar la ampliación del canal

13 I. La aprobación: 3. Algunas conclusiones

14 Algunas conclusiones respecto a la aprobación de reformas tributarias en CA Después de todo y pese a severas limitaciones políticas la región sí ha avanzado: Ha tenido capacidad de formular propuestas técnicamente sólidas Hasta GUA con su calamitoso sistema político partidario y HND con un golpe de Estado han aprobado sus reformas! Sin embargo persisten desafíos y dificultades: CR sigue con dificultades, pese a su democracia más desarrollada y avanzada

15 Principales características de las reformas aprobadas recientemente en Centroamérica Los objetivos de las reformas aprobadas fueron: Reformas integrales: 3 propuestas (GUA, NIC y CR) Fortalecer la AT (medidas antievasión) y facilitar el cumplimiento voluntario: 3 propuestas (GUA, NIC y CR) Incluyendo la mejora del control aduanero Medidas recaudatorias de corto plazo: 6 propuestas (GUA, ESV, HND y PNM) Impulso del modelo dual del ISR e incorporación de legislación de PT En tributación indirecta: diversidad, según particularidades de cada país

16 Balance entre lo propuesto y lo aprobado Sobre la Renta Tarifa Empresas Tarifa Individuales Rentas de capital Impto. Mínimo Régimen Simplificado Precios de Transfer. Subcapitalización Ampliación de base Eliminar créditos Sobretasas IVA Tarifa Ampliar cobertura Eliminar exenciones Eliminar tasa 0% Regulación crédito y devol. Retenciones del IVA Sel. y Es. al Consumo Tarifa Base Eliminación exenciones Nuevo a Vehículos Vivienda Combustibles Vehículos Tarifa Circulación Tarifa Arancelaria Propiedad Inmueble Tarifa Casinos Telefonía Amnistía Fiscal De control y fortalecimiento de la Admon. Tributaria GT ES HN NI CR PA

17 Balance entre lo propuesto y lo aprobado GT ES HN NI CR PA Sobre la Renta Tarifa Empresas Tarifa Individuales Rentas de capital Impto. Mínimo Régimen Simplificado Precios de Transfer. Subcapitalización Ampliación de base Eliminar créditos Sobretasas IVA Tarifa Ampliar cobertura Eliminar exenciones Eliminar tasa 0% Regulación crédito y devol. Retenciones del IVA Sel. y Es. al Consumo Tarifa Base Eliminación exenciones Nuevo a Vehículos Vivienda Combustibles Vehículos Tarifa Circulación Tarifa Arancelaria Propiedad Inmueble Tarifa Casinos Telefonía Amnistía Fiscal De control y fortalecimiento de la Admon. Tributaria

18 II. La implementación

19 Condicionantes administrativos La legislación ha sido aprobada y requiere fortalecer las AT, especialmente: Modernización del ISR: PT (costoso), reglas de subcapitalización Los servicios aduaneros Coordinación COMIECO COSEFIN Aplicación coordinada de la normativa regional: CAUCA y RECAUCA Devoluciones de crédito fiscal Sector informal: Implementar correctamente los monotributos o regímenes de contribuyentes pequeños

20 Condicionamientos políticos Riesgo de contrarreformas: Ante un subestimación inicial de las reformas, el sector privado puede incidir para: Reformas legales orientadas a debilitar o desvirtuar totalmente las reformas aprobadas Depende del poder político e influencia de las organizaciones empresariales Riesgo de impugnaciones legales Mayor riesgo en GUA (CC) y CR (Sala IV) Riesgo de captura o debilitamiento de las AT

21 III.Conclusión general

22 Conclusiones sobre la aprobación e implementación de reformas tributarias en CA Quizá la principal conclusión es que el balance para la región muestra más avance que retroceso o estancamiento: De todas formas, quién dijo que el avance en algo políticamente tan complicado debía ser una recta nítida con pendiente positiva? Lo realista es que sea más una suerte de zigzag, eso sí, con una recta de tendencia con pendiente positiva Puede que una reforma requiera varios intentos, con varios ministros o gobiernos Lo importante es no perder de vista el sentido de proceso Proceso política y técnicamente complejo

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