Auditoría administrativa
1 Lectura No. 12 Nombre: Auditoría en el Sector Público Contextualización La auditoría administrativa en el sector público es similar a la que se realiza en el privado, sin embargo, tiene implicaciones sociales por tratarse de organismos gubernamentales. Existe para este tipo una serie de normas y disposiciones que deben considerarse en la realización de la misma. El propósito de esta sesión es destacar como se realiza un programa anual de control y de auditoría, así como las normas que aplican a la pública y sus diferentes tipos aplicables para este sector.
2 Introducción al Tema Qué contiene un Programa Anual de Control y Auditoría? Para las instituciones públicas, las auditorías administrativas son realizadas por el órgano interno de control. Serán los responsables de brindar el apoyo técnico y normativo a las mismas, con un apego estrecho al Programa Anual de Control y Auditoría, creado por el gobierno para garantizar el cumplimiento eficaz de las funciones y responsabilidades de la institución pública. Será necesario describir el Programa Anual de Control y Auditoría, con el propósito de comprender sus responsabilidades como auditores. Este programa contiene los lineamientos generales de la auditoría, la definición, actividades previas o planeación, el desarrollo de la misma y la presentación del informe. Además, está seccionado en apartados en los que se describen los principales aspectos que deben ser revisados, como la organización de las áreas, las medidas presupuestarias, la eficiencia en el logro de las metas y objetivos, así como el cumplimiento de las disposiciones legales.
3 Explicación Auditoría en el Sector Público A continuación se describe la estructura del programa por secciones: la planeación, el desarrollo y la presentación del informe: Planeación o investigación previa El auditor, supervisado por el titular del órgano de control interno, deberá realizar una investigación de la situación de la institución. Es importante mencionar que el auditor es seleccionado por el titular del órgano de control interno, para garantizar que cuenta con la suficiente experiencia y ética profesional como para desempeñar esta labor. En la planeación debe quedar detallado el trabajo que se llevará a cabo. Hay que definir las unidades administrativas que son prioritarias de ser revisadas, los objetivos que se pretenden lograr, el alcance o resultados a entregar, los procedimientos, los recursos y los tiempos requeridos, pero estos varían al depender del tipo de auditoría a realizar. Desarrollo del programa En esta sección se presentan los siguientes puntos: Secciones del programa anual de control Resumen del programa. Se muestra de manera gráfica las auditorías calendarizadas y el personal que participará en la misma. En caso de tratarse de varias dependencias se pueden programar actividades de manera simultánea, a fin de llegar a un diagnostico general final. También es importante indicar en esta sección el número y nombre del proyecto.
4 Detalle del programa. Se establecen los objetivos que se pretenden lograr, los aspectos específicos que se revisarán en las instituciones, la fecha de inicio y término de la misma, así como el total de horas-hombre que se utilizarán. Información Complementaria. Se describen las bases que sustentan la auditoría, como son: los criterios que se utilizaron para la selección del personal participante, el organigrama, la plantilla y el presupuesto asignado al órgano de control interno. Con la finalidad de agilizar el trámite burocrático de aprobación y autorización, los órganos de control interno deben presentar el desarrollo del programa con dos meses de anticipación, al inicio del mismo. Informe final. Se debe presentar la evidencia suficiente, relevante y pertinente que permita al auditor o auditores demostrar la confiabilidad de los resultados presentados. Este informe debe estar redactado en forma clara, precisa, alcanzable y convincente. Es necesario darle prioridad a las indicaciones preventivas, de promover la atención inmediata a las acciones correctivas e impulsar el mejoramiento en las áreas estudiadas. Finalmente, se requiere la firma del titular del órgano de control interno para avalar el documento. Qué son las Normas Generales de Auditoría? Para que una auditoría administrativa en el sector público tenga validez, debe cubrir con las Normas Generales de Auditoría. Estas normas definen los requisitos mínimos que debe observar el auditor público para llevar a cabo un programa de auditoría administrativa y se encuentran en el documento oficial publicado por la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo.
5 Cuáles son los tipos de Auditorías Públicas? En la auditoría pública se pueden distinguir cuatro tipos que se diferencian entre ellas por su alcance, profundidad y objetivos planteados. Los cuatro tipos de auditoría pública son: las integrales, las específicas, las de evaluación de programas y las de seguimiento. Integrales. En este tipo de auditoría se evalúa la transparencia y forma en que se administraron los recursos asignados a la institución, así como su apego al Presupuesto de Egresos de la Federación. Es importante que en este tipo de auditoría quede bien claro cuál fue el flujo de los recursos asignados a cada operación. Específicas. Este tipo de auditoría evalúa solo determinadas unidades administrativas, recursos, áreas o programas cuando existe interés público o cuando una autoridad superior requiere de informar o emprender acciones de tipo administrativo, penal o civil. Por ejemplo: cuando se duda del costo de algún monumento u obra pública. Evaluación de programas. Valorar los programas que el gobierno señala a una institución para comprobar que el presupuesto fue debidamente asignado, si se cumplieron los tiempos y si se lograron los objetivos establecidos. Seguimiento. Es aplicada por el órgano de control interno para verificar que se atiendan las recomendaciones, resultado de auditorías previas.
6 Conclusión La auditoría que se realiza a los organismos públicos pretende garantizar que las instituciones de gobierno hagan buen uso de los recursos que se les han asignado y contribuyan a aumentar la eficiencia administrativa de las mismas, así se asegura que éstas cumplan con los objetivos para los que fueron creadas. La auditoría pública deberá realizarse siempre en apego a la legalidad o normatividad vigente. Finalmente, la eficiencia y transparencia que se den durante el proceso y en los resultados de la auditoría, serán factores claves para que la sociedad sienta confianza y crea en los proyectos del gobierno.
7 Para aprender más Por medio del siguiente enlace podrás profundizar en el tema auditoria en el sector público Rentería Gutiérrez, A.L. (2011).Unidad VIII. Auditoria en el sector público. Consultado el 5 de Abril del 2013, http://brd.unid.edu.mx/auditoria-en-el-sectorpublico/
8 Actividad de Aprendizaje Instrucciones: Con la intención de reforzar lo aprendido en la sesión, realiza una actividad en la cual a través de un cuadro sinóptico plasmes lo que contenga auditoría en el sector público, sus tipos y las normas generales de auditoría Puedes realizarlo en cualquier programa especializado, al final tendrás que guardarlo como JPG con la finalidad de que no existan modificaciones y así subirlo a la plataforma de la asignatura. Esta actividad representa el 5% de tu calificación final y se tomará en cuenta lo siguiente: Tus datos generales 3 puntos Referencias bibliográficas 7 puntos Ortografía y redacción 10 puntos Introducción 25 puntos Contenido 55 puntos Total: 100
9 Bibliografía Arens, A. (2007). Auditoría: un enfoque integral. México: Pearson Prentice Hall. Franklin, E. B. (2007). Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio. México: Pearson Prentice Hall. Mendivil, V. M. (2010). Elementos de auditoría. México: Cengage Learning. México (Abril 2000). Guía General de Auditoría Pública. Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. Consultado el 10 de enero de 2012, en: http://www.funcionpublica.gob.mx/pt/obligaciones_transparencia_art_7 /sfp/doctos/guia_auditoria.pdf México (Abril 2000). Normas Generales de Auditoría Pública. Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. Consultado el 10 de enero de 2012,en: http://www.pa.gob.mx/paweb/conoce_la_pa/oic/mnormativo_arc hivos/marco%20normativo%20oic/bolet%c3%adn%20b%20normas%2 0Generales%20de%20Auditoria%20Publica.pdf Rentería Gutiérrez, A.L. (2011).Unidad VIII. Auditoria en el sector público. Consultado el 5 de Abril del 2013, de: http://maestraanarenteria.blogspot.mx/2011/05/viii-auditoria-en-elsector-publico.html