M.P Simulación Contable 1 SOPORTES CONTABLES A continuación desarrollamos la forma real de realizar la contabilidad: a partir de lo que denominamos soportes contables: los documentos sobre los que se soporta la contabilidad: facturas, recibos, extractos bancarios, nóminas, seguros sociales etc. Partimos de una situación real, los documentos que siguen a continuación están copiados de una empresa real, con pequeñas modificaciones. Esta es la contabilidad que tendrá en el mundo empresarial: documentos, papeles, información que nos permite realizar una contabilidad. Este ejercicio esta estructurado de manera que al principio de cada capitulo o tema tiene una explicación detallada y básica de cómo realizar los asientos según el tipo de soporte contable al que nos estemos refiriendo, posteriormente y en la página web del IES, tienes los soportes contables de la empresa de ejemplo, que deberás de contabilizar en Contaplus. La palabra de paso para acceder a los soportes es conta En esta simulación el alumno adopta una situación real con lo cual en cada uno de los apartados siguientes se ha prescindido del enunciado del supuesto. Aquí encontrarás, documentos desordenados tanto en fechas como en conceptos, cuyo objetivo es ordenarlos y contabilizarlos correctamente.
M.P Simulación Contable 2 Nuestra empresa se llama Export Mueble + Nombre y Primer Apellido del Alumno., se dedica a la fabricación de mobiliario, El nivel de desglose de la empresa será de 6 dígitos Situación Inicial.- Las operaciones a realizar serán durante el año 2002..- Se han de crear todas las cuentas o subcuentas relativas a las operaciones que se produzcan..- Es necesario introducir vencimientos..- Se ha de vigilar la cuenta de Bancos continuamente, no se puede pagar si no hay saldo..- Las operaciones se han de contabilizar en función de la fecha correspondiente..- Puedes utilizar la ayuda de otros profesores, si ello te aclara operaciones relativas de otras asignaturas..- Partimos de una aportación inicial de 60.101,21, mediante una imposición en nuestra cuenta de bancos de La Caixa C/ Avda de Andalucía (Cantillana).- No poseemos ningún Activo, sólo tenemos una nave de alquiler situada en la Av. José Luis Ochoa, 25 de Valencia.- A continuación tienes unos ejemplos muy básicos de cómo tendrías que actuar para contabilizar los documentos que tienes en Internet. Venta En nuestra primera factura de ventas, que le realizamos a nuestro cliente D. Santiago Segura, y por la que le vendemos por tendremos que anotar lo siguiente: El Importe de lo que vendemos (5.443 73) a la cuenta de ventas (700000). El importe del IVA que cargamos (871) a la cuenta que recoge el IVA que debemos a Hacienda (477016) Y por ultimo anotaremos el total de factura que nos debe el cliente (430001). Por lo que el asiento quedará: 700000 Ventas Fra 1 S. Segura 5.443 73 477016 Hac. Pub. Iva Rep Fra 1 S. Segura 871 00 430001 Santiago Segura Fra 1 S. Segura 6.314 73 La cuenta de Ventas va siempre su importe en el Haber, dado que es una cuenta del Haber de Perdidas y Ganancias. La cuenta de Hacienda Publica IVA Repercutido, va en el Haber porque es una cuenta de Pasivo, refleja una cantidad que debemos, el IVA que se le repercute a los clientes, lo debe la empresa a Hacienda. La cuenta del Cliente, siempre es una nueva por cada cliente, el próximo cliente que demos de alta tendrá la cuenta 430002, etc. Va en el Debe, porque refleja lo que NOS DEBE EL CLIENTE.
M.P Simulación Contable 3 Cuando el Cliente nos pague, esta cuenta la pondremos al Haber. Por ejemplo, el cliente nos da un cheque que lo ingresamos en el banco: Recuerda que si hemos introducido el vencimiento, Contaplus lo realizaría automáticamente, tal y como lo explicamos en clase. 572001 La Caixa c/c 774 Ch. Fra 1 S. Segura 6.314 73 430001 Santiago Segura Ch. Fra 1 S. Segura 6.314 73 Abrimos también una cuenta distinta por cada cuenta bancaria que tengamos. Al debe del banco los cobros, al Haber los pagos. Compras Las facturas de compras funcionarán del modo contrario: 600000 Compras Fra 32 M. Sanchez 13.685 00 472016 Hac. Pub. Iva Sop Fra 32 M. Sanchez 2.189 60 400001 Maderas Sanchez Fra 32 M. Sanchez 15.874 60 La cuenta de Compras va siempre en el Debe, puesto que es una cuenta del Debe de Perdidas y Ganancias. La Cuenta de Hacienda Publica IVA Soportado, va en el Debe puesto que nos lo debe Hacienda, el IVA que soportamos en las compras, gastos e inversiones. La cuenta del Proveedor será distinta por cada proveedor que tengamos. El pago de la factura será al revés que el anterior (el cobro de la venta): 572001 La Caixa c/c 774 Ch 400 Fra 32 M Sqanchez 15.874 60 400001 Maderas Sanchez Ch 400 Fra 32 M Sqanchez 15.874 60 La cuenta de nuestro banco por la que hemos pagado la factura va en el Haber, puesto que disminuye el dinero que tenemos en ese banco.
M.P Simulación Contable 4 Nóminas Las nóminas suponen un gasto para social, irpf). Además una deuda con los trabajadores, hasta que la nómina es pagada, y una deuda con la Seguridad Social (hasta que se pagan los seguros sociales), y una deuda con Hacienda (hasta que se liquida el IRPF). Por lo tanto en el asiento de nominas, reflejaremos trabajador por trabajador estos conceptos, dando de alta cuentas nuevas por trabajadores distintos. 640000 Nominas Nom Mar. A. Lluch 662 81 465004 A. Lluch Nom Mar. A. Lluch 611 75 476000 Seg Social Nom Mar. A. Lluch 37 80 475100 Hac. IRPF Nom Mar. A. Lluch 13 26 La cuenta 640000 recoge el gasto que supone la nomina, por lo que va al Debe, como cualquier gasto. La Cuenta 465004 recoge la deuda con el trabajador, por el importe liquido de la nomina, cuenta que haremos coincidir con el número de matricula de cada trabajador, para ser más sencillo el asiento, por lo tanto cuenta distinta para cada trabajador: trabajador con nº matricula 1: cuenta 465001, nº matricula 2: 465002... La cuenta 476000 recoge la deuda con la seguridad social, por la retención que se le realiza al trabajador, por lo tanto al ser una deuda de la empresa, va en el Haber. La cuenta 475100 recoge la deuda con Hacienda por la retención de IRPF al trabajador, por lo que al ser una deuda de la empresa, va en el Haber.
M.P Simulación Contable 5 Seguros Sociales El TC1 refleja la deuda de la empresa con la Seguridad Social, en concepto de cotizaciones sociales. Por lo tanto el primer asiento a realizar es reflejar esta deuda. El problema está en que parte de la deuda ya la hemos contabilizado al pasar los asientos de las nominas, por lo tanto tendremos que ver el mayor de la cuenta 476000 y el importe que nos de, se lo tendremos que restar al importe que sale en el TC1, para obtener la cantidad que nos falta poner de deuda con la Seguridad Social. En concepto de Nómina de A.Lluch ya hemos puesto 14 72 EUR, como lo que queremos conseguir es que esta cuenta refleje el importe de lo que le debemos a Seguridad Social, que es 61 87 EUR, tendremos que restar a 61 87 14 72= 47 15 importe este que corresponde a la Seguridad Social cargo empresa, gasto que no se descuenta a los trabajadores, si no que es directamente soportado por la empresa, por lo que el asiento quedará de la manera siguiente: 642000 Seg Soc cgo emp Seg sociales Junio 47 15 476000 Seg Social Seg sociales Junio 47 15
M.P Simulación Contable 6 La cuenta 642000 recoge un gasto, por lo tanto va al Debe, mientras que en la cuenta 476000 estamos contabilizando el importe que nos falta de deuda con la Seguridad Social, por lo tanto al Haber. En el momento se pague este TC1 por el banco, el asiento quedará como sigue: 572002 BBVA c/c 258 Seg sociales Junio 61 87 476000 Seg Social Seg sociales Junio 61 87 Como estamos pagando, y se nos reduce el dinero que tenemos en el banco, el importe va en el Haber. Como ya no debemos este importe a la Seguridad Social, el importe va en el Debe. De forma que después de haber pagado a Seguridad Social, el mayor de la cuenta refleja un saldo de 0 que es la deuda con la Seguridad Social. Gastos Los asientos de gastos son similares a los de compras, anotaremos el importe de gasto al Debe, ya que los gastos son partidas del Debe de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Por otra parte tendremos el IVA soportado, que nos lo debe Hacienda, por lo tanto, partida al Debe. Y por ultimo el importe total de la factura que se lo debemos al Acreedor, por lo tanto, partida al Haber. De manera que el asiento nos quedará como sigue: 629001 Material Oficina Fra 845 Graphos sl 98 97
M.P Simulación Contable 7 472016 Hac. Pub. Iva Sop Fra 845 Graphos sl 15 84 410001 Graphos S.L. Fra 845 Graphos sl 114 81 Cuando paguemos a Graphos, realizaremos el siguiente asiento: 572002 BBVA c/c 258 Ch 201 Fra 845 Graphos 114 81 410001 Graphos S.L. Ch 201 Fra 845 Graphos 114 81 En el caso de que le pagáramos en efectivo (por caja): 570000 Caja Caja Fra 845 Graphos 114 81 410001 Graphos S.L. Caja Fra 845 Graphos 114 81 Inmovilizado Cuando la empresa adquiere algún bien que no está destinado a su venta, y que, en principio, va a estar mas de 1 año en la empresa, nos hallamos ante un activo inmovilizado, y no se considera un gasto, sino una inversión, por lo tanto va a cuentas que comienzan por 2. El gasto que se anota la empresa es la amortización, que consiste en lo que se gasta anualmente este bien, por lo que sí suponemos que este camión nos va a durar 10 años, anotaremos como amortización la décima parte de su valor cada año. Los asientos serán: Por la compra del camión, si lo vamos a pagar a corto plazo (hasta 1 año): 228001 Camión Ebro Fra 126 V.Industrial. 52.291 35 472016 Hac. Pub. Iva Sop Fra 126 V.Industrial. 8.033 64 523001 V. Industriales SL Fra 126 V.Industrial. 60.324 99 Si la compra es para pagar a largo plazo:
M.P Simulación Contable 8 228001 Camión Ebro Fra 126 V.Industrial. 52.291 35 472016 Hac. Pub. Iva Sop Fra 126 V.Industrial. 8.033 64 173001 V. Industriales SL Fra 126 V.Industrial. 60.324 99 Al final de año realizamos el asiento de amortización, de anotar el gasto anual del bien de inmovilizado: como hemos supuesto que el camión tenga una vida útil en la empresa de 10 años: 52.291 35 / 10 = 5.229 13 682000 Dot. Amortización Amortización Anual 5.229 13 282081 Amort C. Ebro Amortización Anual 5.229 13 La cuenta de Gasto: 682000 es única, mientras que abrimos cuenta distinta para amortización acumulada de cada elemento de activo (282081) Préstamos Los préstamos que conceden a la empresa van a generar diversos tipos de asientos: Por una parte anotaremos la deuda que tendremos con el banco, y por otra parte esta deuda se irá reduciendo a medida que mensualmente se vayan pagando los recibos del préstamo. Tenemos que diferenciar cual es la deuda a corto plazo (hasta un año), y que parte del préstamo debemos a mas de un año, a largo plazo. Por lo tanto quedará como sigue: Por la concesión del préstamo: 572003 BSCH cta 201 Préstamo a 5 años 48.080,97 170001 BSCH préstamo Préstamo a 5 años 43.552 80 520001 BSCH préstamo Préstamo a 5 años 10.888 20 663000 Int. Deudas corto Préstamo a 5 años 2.206 89 272000 Int.diferidos Préstamo a 5 años 4.152 95
M.P Simulación Contable 9 En la cuenta del Banco, al Debe de la 572003 ponemos los 48.080 EUR que nos ingresa el banco por dinero prestado. La cuenta 170001 refleja el importe que le debemos al banco a largo plazo, o lo que es lo mismo, el importe de los recibos mensuales de los próximos 5 años. La cuenta 520001 contabiliza el importe que le debemos al banco este año, un total de 12 recibos. En la cuenta de gasto 663000 contabilizamos los intereses que vamos a pagar este año, y que por lo tanto nos los anotamos como gasto. Como los intereses de los próximos años no nos los podemos anotar como gasto, los ponemos en la cuenta 272000 de gastos por intereses diferidos, cuenta que hay que regularizar cada año. Ejemplo: si el próximo año los intereses que corresponden son de 1762 74 EUR, realizaremos un asiento en el que anotaremos la cuenta 663000 al debe por este importe y rebajaremos la cuenta 272000 por 1.762 74. 663000 Int. Deudas corto Regularización 2001 1.762 74 272000 Int.diferidos Regularización 2001 1.762 74 Asiento del pago del recibo de enero de 2003: 572003 BSCH cta 201 Recibo enero 2003 907 35 520001 BSCH préstamo Recibo enero 2003 907 35 Nos salen 907 35 EUR de la cuenta del banco por el cargo del recibo, y a la vez debemos menos al banco. Por ello anotamos al Haber la cuenta del Banco, ya que disminuye. Y en el Debe la cuenta de la deuda, ya que también disminuye. Gastos sin IVA Los gastos sin IVA como pueden ser los seguros, tendrán el mismo aspecto que los gastos con IVA, solamente que no utilizaremos la cuenta de IVA, y por lo tanto el importe del gasto coincide con la deuda al acreedor.
M.P Simulación Contable 10 625000 Seguros Pol. 563 Wint. 518 83 410002 Winthertur Pol. 563 Wint 518 83 Cuando realicemos el pago, si es por el banco (lo más probable): 572003 BSCH cta 201 Pol. 563 Wint BSCH 518 83 410002 Winthertur Pol. 563 Wint BSCH 518 83 Anotamos al Haber del Banco el importe que nos sale, al pagar el recibo del seguro, que anotamos al Debe del acreedor puesto que ya no se lo debemos.