LA INFORMACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA
LA CONTABILIDAD
La contabilidad de la empresa es una disciplina que tiene como objetivo medir, valorar y registrar las operaciones económicas y financieras para obtener información sobre la situación financiera y rentabilidad de la empresa facilitando el análisis y la gestión de la misma
Usuarios de la información contable
Dirección y propietarios Inversores Trabajadores y sindicatos Entidades financieras y acreedores Clientes Competencia Organismos públicos
CONCEPTOS BÁSICOS
El balance La cuenta de resultados
El patrimonio
Tiene en cuenta los bienes, las deudas y las deudas de otras personas hacia la empresa El patrimonio
1. Dinero en efectivo en caja: 4000 2. Dinero en cuentas corrientes bancarias: 20000 3. Local comercial del negocio: 60000 4. Furgoneta para el reparto: 15000 5. Debe a proveedores: 25000 6. Derechos de cobro por ventas: 23000 7. Deuda con banco a 3 años: 50000 8. Equipo informático: 3000 9. Mobiliario tienda: 18000 10. Artículos para la venta (mercaderías): 83000 11. Letras de cambio pendientes de cobro: 14000 12. Letras de cambio pendientes de pago: 5000 13. Aportaciones de los socios al negocio: 160000 Ejemplo
Bienes Derechos Obligaciones
Patrimonio Neto
Patrimonio Neto o valor neto del patrimonio se halla sumando el valor de sus bienes y derechos y restando a la cantidad obtenida el valor de sus obligaciones PN=240000-80000=160000
Patrimonio Neto PN=240000-80000=160000 13. Aportaciones de los socios al negocio: 160000 Las aportaciones de los socios o fondos propios representan una tercera agrupación que llamamos patrimonio neto
El balance
Informa sobre la situación patrimonial y financiera El balance
Informa sobre la situación patrimonial y financiera Activo (A): bienes y derechos Patrimonio Neto (PN) Pasivo (P): Obligaciones El balance
Informa sobre la situación patrimonial y financiera ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO Bienes...203000 Derechos...37000 Total activo...240000 Aportaciones socios (neto)...160000 Obligaciones (pasivo)...80000 Total PN y pasivo...240000 El balance
Ecuación fundamental del patrimonio A=PN+P El activo es igual a los fondos propios más el pasivo
El balance recoge la información sobre los tres factores A, PN y P
La cuenta de resultados
La cuenta de resultados Resultado=Ingresos-Gastos
Estructura
Resultado de la explotación (BAIT o BAII) Estructura
Resultado de la explotación (BAIT) Ingresos explotación-gastos explotación Estructura
Resultado financiero Estructura
Resultado financiero Ingresos financieros-gastos financieros Estructura
Resultado antes de impuestos (BAT) Estructura
Resultado antes de impuestos (BAT) Resultado explotación+resultado financiero Estructura
Resultado del ejercicio (BN) Estructura
Resultado del ejercicio (BN) Resultado antes de impuestos-impuestos Estructura
Ejemplo
Ejemplo
Ejercicio
Ejercicio
Masas patrimoniales
Elementos patrimoniales Componentes que configuran al patrimonio de la empresa (bienes, derechos y obligaciones). En contabilidad se representa mediante un instrumento llamado cuenta
Masas patrimoniales Agrupaciones de los elementos patrimoniales en grupos con el mismo significado económico o financiero
Masas patrimoniales Primer nivel: activo, patrimonio neto, pasivo Activo ANC AC A. Capitalista Segundo nivel Patrimonio Neto Autofinanciación PNC Pasivo PC
Clasificación del activo Activo no corriente (inmovilizado) Activo corriente Edificios Instalaciones Maquinaria... Materias primas Productos terminados Dinero en bancos o en caja...
Activo no corriente Inmovilizado intangible Inmovilizado material Amortización acumulada del inmovilizado
Activo corriente Existencias Realizable Disponible
Clasificación del pasivo (o exigible) Pasivo no corriente (exigible a largo plazo) Pasivo corriente (exigible a corto plazo) Deudas con vencimiento a más de un año Obligaciones de pago a las que hay que hacer frente antes de un año
Patrimonio neto Fondos propios, capital aportado por socios o propietarios (aportación capitalista) y las reservas constituidas por beneficios no repartidos (autofinanciación)
Los fondos propios y el pasivo exigible a largo plazo son recursos que estarán a disposición de la empresa durante un largo período de tiempo. Estos recursos de denominan capitales o recursos permanentes
Opciones para clasificar el patrimonio neto y el pasivo ACTIVO PN Y PASIVO - Activo no corriente - Activo corriente - Fondos propios (neto) - Pasivo exigible a largo plazo -Pasivo exigible a corto plazo Carácter exigible o no exigible de los fondos
Opciones para clasificar el patrimonio neto y el pasivo ACTIVO PN Y PASIVO - Activo no corriente - Activo corriente Recursos permanentes - No exigible o neto - Exigible a largo plazo Pasivo corriente -Exigible a corto plazo Carácter más o menos permanente de los fondos
Ejemplo
Ejemplo
Equilibrios patrimoniales
Equilibrios patrimoniales A=PN+P Equilibrio contable
Equilibrios patrimoniales Se alcanza cuando la empresa tiene la rentabilidad esperada Equilibrio económico
Equilibrios patrimoniales Se mide mediante el capital corriente (CC) o fondo de rotación o fondo de maniobra Equilibrio financiero
Equilibrios patrimoniales Se mide mediante el capital corriente (CC) o fondo de rotación o fondo de maniobra CC=AC-PC CC=PN+PNC-ANC Equilibrio financiero
Equilibrios patrimoniales CC>0 Todo el activo no corriente y una parte del activo corriente se financia con recursos permanentes (PN+PNC) Equilibrio financiero
Equilibrios patrimoniales CC<0 Parte del activo no corriente se está financiando con deudas a corto plazo Equilibrio financiero
Equilibrios patrimoniales Máximo equilibrio o máxima estabilidad Casos
Equilibrios patrimoniales Equilibrio normal Casos
Equilibrios patrimoniales Desequilibrio o inestabilidad financiera Casos
Equilibrios patrimoniales Quiebra contable Casos
Ejemplos
LIBRO DE CONTABILIDAD
Obligatorios Libro de Inventarios y Cuentas anuales Libro Diario Libro de Actas (sociedades mercantiles)
PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
Información de una empresa puede interesar a...
Dirección y propietarios Inversores Trabajadores y sindicatos Entidades financieras y acreedores Clientes Competencia Organismos públicos
Se hace imprescindible la homegeneidad de la información. Se deben establecer unas unas disposiciones legales para que todas las empresas tengan unos libros contables con criterios comunes
PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
Estructura del PGC
Estructura del PGC Marco conceptual Normas de registro y valoración Cuentas anuales Cuadro de cuentas Definiciones y relaciones contables Apartados
Estructura del PGC Se incluyen las normal generales a la hora de realizar las anotaciones contables. Se debe reflejar una imagen fiel de la empresa. Los balances y las cuentas de pérdidas y ganancias ofrecerán una visión real, objetiva e imparcial Marco conceptual
Estructura del PGC Aplicables a los elementos patrimoniales Normas de registro y valoración
Estructura del PGC En este apartado aparecen las instrucciones para la redacción de las cuentas Cuentas anuales
Estructura del PGC Lista los nombres de todos los posibles elementos patrimoniales para que todas las empresas utilicen la misma denominación Cuadro de cuentas
Estructura del PGC Este apartado establece el contenido y funcionamiento de las cuentas de la empresa Definiciones y relaciones contables
MARCO CONCEPTUAL
Requisitos de la información
Toda la información será... Relevante Fiable Íntegra
La información financiera será además... Comparable Comprensible y clara
Criterios de valoración
La valoración es el proceso por el que se le asigna un valor monetario a cada uno de los elementos que integran las cuentas anuales
Inmovilizado material Se valora por el valor de adquisición al que se añade gastos adicionales para ponerlo en funcionamiento y se deducen amortizaciones
Si adquiero un local por 100000 cuyos gastos ascienden a 10000 y en el que realizo obras de mejora por valor de 50000 el valor del local en el balance será de 160000 Ejemplo
Existencias En general se valoran por su precio de adquisición
Existencias Problema: el precio varía; hay un lote con una cantidad Q1 a precio P1 y otro con una cantidad Q2 a precio P2
Existencias Problema: el precio varía; hay un lote con una cantidad Q1 a precio P1 y otro con una cantidad Q2 a precio P2 El valor del lote completo sería la media ponderada de los lotes: PMP=(P1 Q1 + P2 Q2)/(Q1+Q2) METODO PRECIO MEDIO PONDERADO
Existencias Problema: el precio varía; hay un lote con una cantidad Q1 a precio P1 y otro con una cantidad Q2 a precio P2 First In First Out: se valoran las existencias por su adquisición por orden cronológico de acuerdo con la entrada pero las salidas se valoran al precio METODO FIFO
Si hay inflación (subida de precios) qué método dará un mayor valor en las existencias finales?
Ejercicio
Existencias Método PMP se valoran según el resultado de la media ponderada P2 Método FIFO se valoran a P1
NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN
Desarrollan los principios contables del Marco Conceptual de la Contabilidad
LAS CUENTAS ANUALES
El balance
Cuenta de pérdidas y ganancias
Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de flujos de efectivo Memoria Además
CUADRO DE CUENTAS