1 Sesión No. 12 Nombre: Auditoría en el Sector Público. Objetivo: El estudiante expone de la auditoría del sector público; el programa anual de control y auditoría, las normas de la auditoría pública y los tipos de auditoría. Contextualización La auditoría administrativa en el sector público es similar a la que se realiza en el privado, sin embargo, tiene implicaciones sociales por tratarse de organismos gubernamentales. Existe para este tipo una serie de normas y disposiciones que deben considerarse en la realización de la misma. El propósito de esta sesión es destacar como se realiza un programa anual de control y de auditoría, así como las normas que aplican a la pública y sus diferentes tipos aplicables para este sector. Las auditorías de empresas públicas merecen un tratamiento especial donde se deben cumplir con las disposiciones gubernamentales como las normas generales de auditoría del Estado, esta revisión es importante porque de aquí se obtiene información que estará disponible para el público en general que así lo requiera, el gobierno tiene como objetivo buscar la transparencia en sus cuentas.
2 Introducción al Tema Qué contiene un Programa Anual de Control y Auditoría? Para las instituciones públicas, las auditorías administrativas son realizadas por el órgano interno de control. Serán los responsables de brindar el apoyo técnico y normativo a las mismas, con un apego estrecho al Programa Anual de Control y Auditoría, creado por el gobierno para garantizar el cumplimiento eficaz de las funciones y responsabilidades de la institución pública. Será necesario describir el Programa Anual de Control y Auditoría, con el propósito de comprender sus responsabilidades como auditores. Este programa contiene los lineamientos generales de la auditoría, la definición, actividades previas o planeación, el desarrollo de la misma y la presentación del informe. Además, está seccionado en apartados en los que se describen los principales aspectos que deben ser revisados, como la organización de las áreas, las medidas presupuestarias, la eficiencia en el logro de las metas y objetivos, así como el cumplimiento de las disposiciones legales. (1)
Explicación 8.0 Auditoría en el Sector Público. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA 3 La auditoría pública es la revisión que se realiza de cada una de las funciones del organismo público que busca apoyar la función ejecutiva. (1) El objetivo de las auditorias públicas es revisar las actividades con el fin de checar que los estados financieros indiquen números reales de la salida de fondos, que las partidas sociales estén debidamente soportadas con la información financiera adecuada, que se observe que la utilización de los recursos se lleve a cabo de manera eficiente, cumpliendo a la vez con las disposiciones legales vigentes. 8.1 Programa anual de control y auditoría. A continuación, se describe la estructura del programa por secciones: la planeación, el desarrollo y la presentación del informe: Planeación o investigación previa El auditor, supervisado por el titular del órgano de control interno, deberá realizar una investigación de la situación de la institución. Es importante mencionar que el auditor es seleccionado por el titular del órgano de control
4 interno, para garantizar que cuenta con la suficiente experiencia y ética profesional como para desempeñar esta labor. (1) En la planeación debe quedar detallado el trabajo que se llevará a cabo. Hay que definir las unidades administrativas que son prioritarias de ser revisadas, los objetivos que se pretenden lograr, el alcance o resultados a entregar, los procedimientos, los recursos y los tiempos requeridos, pero estos varían al depender del tipo de auditoría a realizar. Desarrollo del programa En esta sección se presentan los siguientes puntos: Secciones del programa anual de control Resumen del programa. Se muestra de manera gráfica las auditorías calendarizadas y el personal que participará en la misma. En caso de tratarse de varias dependencias se pueden programar actividades de manera simultánea, a fin de llegar a un diagnostico general final. También es importante indicar en esta sección el número y nombre del proyecto. Detalle del programa. Se establecen los objetivos que se pretenden lograr, los aspectos específicos que se revisarán en las instituciones, la fecha de inicio y término de la misma, así como el total de horas-hombre que se utilizarán.
5 Información Complementaria. Se describen las bases que sustentan la auditoría, como son: los criterios que se utilizaron para la selección del personal participante, el organigrama, la plantilla y el presupuesto asignado al órgano de control interno. Con la finalidad de agilizar el trámite burocrático de aprobación y autorización, los órganos de control interno deben presentar el desarrollo del programa con dos meses de anticipación, al inicio del mismo. (1) Informe final. Se debe presentar la evidencia suficiente, relevante y pertinente que permita al auditor o auditores demostrar la confiabilidad de los resultados presentados. Este informe debe estar redactado en forma clara, precisa, alcanzable y convincente. Es necesario darles prioridad a las indicaciones preventivas, de promover la atención inmediata a las acciones correctivas e impulsar el mejoramiento en las áreas estudiadas. Finalmente, se requiere la firma del titular del órgano de control interno para avalar el documento. Arens, A. (2007). 8.2 Normas de Auditoría Pública. Qué son las Normas Generales de Auditoría? Para que una auditoría administrativa en el sector público tenga validez, debe cubrir con las Normas Generales de Auditoría. Estas normas definen los requisitos mínimos que debe observar el auditor público para llevar a cabo un programa de auditoría administrativa y se encuentran en el
6 documento oficial publicado por la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. Franklin, E. B. (2007). 8.3 Tipos de Auditoría Pública. Cuáles son los tipos de Auditorías Públicas? En la auditoría pública se pueden distinguir cuatro tipos que se diferencian entre ellas por su alcance, profundidad y objetivos planteados. (1) Los cuatro tipos de auditoría pública son: las integrales, las específicas, las de evaluación de programas y las de seguimiento. 1- Integrales. En este tipo de auditoría se evalúa la transparencia y forma en que se administraron los recursos asignados a la institución, así como su apego al Presupuesto de Egresos de la Federación. Es importante que en este tipo de auditoría quede bien claro cuál fue el flujo de los recursos asignados a cada operación. 2- Específicas. Este tipo de auditoría evalúa solo determinadas unidades administrativas, recursos, áreas o programas cuando existe interés público o cuando una autoridad superior requiere de informar o emprender acciones de tipo administrativo, penal o civil. Por ejemplo: cuando se duda del costo de algún monumento u obra pública.
7 3- Evaluación de programas. Valorar los programas que el gobierno señala a una institución para comprobar que el presupuesto fue debidamente asignado, si se cumplieron los tiempos y si se lograron los objetivos establecidos. 4- Seguimiento. Es aplicada por el órgano de control interno para verificar que se atiendan las recomendaciones, resultado de auditorías previas. Mendivil, V. M. (2010). (2)
8 Conclusión La auditoría que se realiza a los organismos públicos pretende garantizar que las instituciones de gobierno hagan buen uso de los recursos que se les han asignado y contribuyan a aumentar la eficiencia administrativa de las mismas, así se asegura que éstas cumplan con los objetivos para los que fueron creadas. La auditoría pública deberá realizarse siempre en apego a la legalidad o normatividad vigente. Finalmente, la eficiencia y transparencia que se den durante el proceso y en los resultados de la auditoría, serán factores claves para que la sociedad sienta confianza y crea en los proyectos del gobierno. Con esta sesión se concluye la materia de Auditoría Administrativa, esperamos hayas aprendido nuevos conceptos, pero es muy importante que tu sigas, estudiando el tema, leyendo artículos relacionados, para que te mantengas actualizado, te deseo lo mejor en tu vida profesional. Gracias!.
9 Para aprender más En qué consiste la Auditoria Pública? La auditoría pública requiere de un tratamiento específico y esta página te explica en qué consiste. Carcaño, R. (s/a). Auditoría Interna del Sector Público. Obtenido de: http://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_ven_cur_aud_sec_publ.pdf Ejemplo de cómo es utilizada la auditoría pública La Auditoría Superior de la Federación te explica el concepto de la rendición de cuentas relacionada con la auditoría pública. ASF (2015). Obra Pública y rendición de cuentas. Obtenido de: https://www.youtube.com/watch?v=midayollsaa
10 Actividad de Aprendizaje Instrucciones: Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión realiza lo siguiente: Investiga y realiza un mapa conceptual de la Guía General de la Auditoría Pública. Al final se pide guardarlo en formato PDF, con la finalidad de subirlo a la plataforma de la asignatura. Esta actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo siguiente: Tus datos generales Imágenes Referencias bibliográficas Ortografía y redacción Título Mapa conceptual
11 Bibliografía Arens, A. (2007). Auditoría: un enfoque integral. México: Pearson Prentice Hall. Franklin, E. B. (2007). Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio. México: Pearson Prentice Hall. Mendivil, V. M. (2010). Elementos de auditoría. México: Cengage Learning. Cibergrafía Carcaño, R. (s/a). Auditoría Interna del Sector Público. Obtenido de: http://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_ven_cur_aud_sec_publ.pdf ASF (2015). Obra Pública y rendición de cuentas. Obtenido de: https://www.youtube.com/watch?v=midayollsaa (Copia y pega la liga para que salga el recurso) Imágenes (1) https://pixabay.com/es (2) Propias