ÍNDICE GENERAL. CAPÍTULO 1 Principios generales que rigen a las deducciones. CAPÍTULO 2 Deducibilidad de tributos y cargas sociales

Transcripción

1 wwwruoticompy NORA LUCÍA RUOTI COSP CAPÍTULO 1 Principios generales que rigen a las deducciones 1 Introducción Reglas generales para la determinación de la Renta Neta Condiciones generales sobre la determinación de la Renta Neta sobre base Contable Costos para obtener la renta Categoría de gastos deducibles Principios generales que rigen las deducciones Principio de Causalidad Gastos personales del contribuyente o de sus socios y su relación con el Principio de Causalidad Gastos personales de difícil encuadramiento Requisitos de fondo y forma para la deducibilidad del gasto Gastos necesarios para la obtención y manutención de la renta Casos en que se realiza el gasto pero no se obtiene la renta Concepto de necesidad del gasto Erogación real Gasto debidamente documentado Control de documentación Principales requisitos documentales para la deducibilidad del gasto Principio de imputabilidad del gasto al ejercicio fiscal Consulta vinculante sobre utilización de la cuenta Cargos Diferidos Gastos directos e indirectos afectados a rentas no gravadas y exentas Reglamentación sobre prorrateo de gastos Carga de la prueba en materia de deducibilidad de gastos Cuestionario de comprensión del capítulo 042 CAPÍTULO 2 Deducibilidad de tributos y cargas sociales 1 Deducibilidad de los tributos y cargas sociales 043 Prohibida la transcripción total o parcial de esta obra, salvo con mención de la autora Respetar los derechos autorales es contribuir con la cultura nacional 9

2 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL EN PARAGUAY TOMO 2 - GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES 11 Principio de Causalidad de la deducción de los tributos Documentación válida a los efectos de la deducibilidad No deducibilidad del Impuesto a la Renta Tratamiento de la deducibilidad de las retenciones de rentas absorbidas por la empresa paraguaya Consulta Vinculante Informe CC/Nº 130/ Deducibilidad del IVA IVA Costo o Gasto IVA que no ha sido utilizado en el mes que corresponde Deducibilidad de las Cargas Sociales Seguridad Social en la Constitución Nacional y el Código del Trabajo Dependencia Laboral Deducibilidad del salario abonado a un jubilado vuelto a contratar Consulta Vinculante sobre Deducibilidad de la porción extraordinaria de aguinaldo otorgado a trabajadores sobre la base de su rendimiento Abril Cuestionario de comprensión del capítulo 050 CAPÍTULO 3 Deducibilidad de los gastos generales del negocio 1 Deducibilidad de los gastos generales del negocio Lista no taxativa de los gastos generales del negocio Gastos inherentes al negocio Relación de gastos generales del negocio con la actividad principal y accesoria declarada por el contribuyente Gastos de servicios básicos Locales afectados a vivienda y negocio Qué porcentaje se debe utilizar? Consulta vinculante sobre gastos compartidos Gastos de teléfonos Fletes Gastos de propagandas y publicidad Gastos de fuerza motriz Consulta Vinculante Informe CC/Nº 052/ Gastos de representación Diferenciación entre gastos de representación y otros gastos Falta de disposición expresa en la legislación paraguaya La elaboración de este y otros materiales depende de usted Se ruega NO FOTOCOPIAR y respetar los derechos autorales

3 wwwruoticompy NORA LUCÍA RUOTI COSP 11 Tratamiento tributario de la compra de bienes para sorteo entre los clientes Consulta: Informe CC/N 016/ Otras consultas vinculantes Compra de cartuchos vacíos Informe CC/N 148/ Deducibilidad de intereses por préstamos Informe CC/N 036/ Documentación de gastos del exterior Informe CC/N 214/ Cuestionario de comprensión del capítulo 063 CAPÍTULO 4 Deducibilidad de las remuneraciones por servicios personales 1 Deducibilidad de las remuneraciones personales Diferentes reglas aplicables a las remuneraciones personales Deducibilidad de las remuneraciones personales antes de las modificaciones de la Ley Nº 2421/ Texto modificado por la Ley Nº 2421/04 Algunas otras apreciaciones sobre las modificaciones Conceptualización de servicios de carácter personal Servicios no personales Conceptualización de las remuneraciones personales Conceptualización de las retribuciones del acuerdo al Código del Trabajo Dependencia Laboral Seguridad Social en la Constitución Nacional y el Código del Trabajo Trabajadores asalariados Funcionarios públicos, empleados bancarios y otros Trabajador dependiente o independiente? Dr Joaquín Irún Grau Conceptos fundamentales del Código del Trabajo Elementos que determinan la subordinación o dependencia en el servicio personal Condición de los directivos y gerentes Contratación de gerentes en las empresas Profesionales universitarios dependientes e independientes Prestadores de servicios dependientes o independientes? Remuneraciones personales que aportan al IPS o sistema similar 080 Prohibida la transcripción total o parcial de esta obra, salvo con mención de la autora Respetar los derechos autorales es contribuir con la cultura nacional 11

4 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL EN PARAGUAY TOMO 2 - GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES 81 Requisitos para la deducibilidad No deducibilidad de Sueldos y Jornales por los cuales no se ha abonado IPS Deducibilidad de aguinaldo y las vacaciones Gastos y contribuciones realizados al personal por asistencia sanitaria, escolar o cultural Deducibilidad de gastos de ayuda escolar Deducibilidad de las comisiones Art 8º, inc c) de la Ley Nº 125/ Deducibilidad de los gastos abonados a dependientes y por los cuales no corresponde abonar IPS o similares Gastos de colación Caso Líneas Panchita G Deducibilidad de las remuneraciones prestadas en forma independiente Remuneraciones de dueños, socios, gerentes y directores No aplicación del Código del Trabajo a las remuneraciones del personal superior Limitaciones aplicables a las remuneraciones de los dirigentes de las empresas Suspensión de la Renta Personal y su relación con la deducibilidad de los gastos Reglamentación aplicable a las remuneraciones del personal superior a partir del Remuneración para el Director - Presidente de una Sociedad Anónima Remuneración para el Socio - Gerente de una SRL y para el dueño de la unipersonal Factura a emitir por parte de propietario de empresas unipersonales Remuneración para los demás miembros del directorio de una SA Remuneración para los gerentes Modalidades de contratación de los gerentes Director titular y gerente Requisitos para deducir las remuneraciones del personal superior Documentación respaldatoria para las remuneraciones personales Jurisprudencia sobre deducibilidad de personal superior Caso Diageo SD Nº 13/07 Tribunal de Cuentas, Primera Sala Caso Víctor Lezcano Ferreira SD Nº 139/08 Tribunal de Cuentas, Segunda Sala Confirmado por SD Nº 95/11, 12 La elaboración de este y otros materiales depende de usted Se ruega NO FOTOCOPIAR y respetar los derechos autorales

5 wwwruoticompy NORA LUCÍA RUOTI COSP Corte Suprema de Justicia, Sala Penal Caso Iguazú Cementos SA SD Nº 104/09 Tribunal de Cuentas Primera Sala Cuestionario de comprensión del capítulo 098 CAPÍTULO 5 Gastos de organización, constitución o preoperativos 1 Deducibilidad de gastos de organización, constitución o preoperativos Concepto de gastos preoperativos o de organización Listado de gastos preoperativos Período de imputación de los gastos de organización Ejemplo de asiento contable Lic Raquel Rosso Período a partir de cual se inicia la amortización de tales gastos Imputación de los gastos en el período inicial Imputación proporcional o total con relación al inicio de las actividades Amortización en años consecutivos Gastos realizados antes que la empresa esté inscripta en el RUC Registro como cargos diferidos Cuestionario de comprensión del capítulo 106 CAPÍTULO 6 Deducibilidad de intereses, alquileres y gastos de cesión de uso de bienes y derechos 1 Deducciones admitidas de acuerdo al inc e) del Art 8º de la Ley Nº 125/ Pagos realizados a contribuyentes del IRACIS Deducibilidad del pago de los intereses abonados por el contribuyente Diferentes reglas de deducibilidad de los intereses según la calidad del sujeto prestamista Tratamiento de los préstamos Principio de causalidad en materia de deducibilidad de los intereses Intereses pagados en calidad de garante de préstamos 109 Prohibida la transcripción total o parcial de esta obra, salvo con mención de la autora Respetar los derechos autorales es contribuir con la cultura nacional 13

6 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL EN PARAGUAY TOMO 2 - GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES 5 Deducibilidad de los gastos correspondientes a las garantías de los préstamos Gastos de intereses no deducibles de acuerdo al Art 9º de la Ley Nº 125/ Consulta Vinculante sobre IRACIS Gastos Deducibles Deducibilidad o no de los intereses abonados por el contribuyente por el pago fraccionado del IRACIS Intereses financieros o teoría de que lo accesorio sigue la suerte de lo principal? Febrero Deducibilidad para las entidades bancarias por intereses pagados a los dueños, socios o accionistas Deducibilidad de los intereses pagados por las sucursales a la casa matriz del exterior Intereses por préstamos Criterio de habitualidad en los préstamos Préstamo gratuito Deducibilidad de los alquileres pagados por el contribuyente Límites de deducibilidad para el pago de los alquileres Deducibilidad de las expensas comunes Consulta vinculante sobre expensas comunes Cesión del uso de bienes y derechos Cuestionario de comprensión del capítulo 119 CAPÍTULO 7 Deducibilidad de las pérdidas extraordinarias baja de inventario Ventas a precio de oferta 1 Deducibilidad de pérdidas extraordinarias y otras causas previstas en el Art 8º, inc f) Pérdidas en los bienes del negocio Requisito para considerar las pérdidas como gastos deducibles Pérdida en las mercaderías o en los bienes que producen las ganancias al negocio Forma de dar de baja en el inventario a los bienes que se han descompuesto Reglamentación aplicable a la baja de inventario Dictamen del auditor externo Acta del contador de la empresa Comunicación a la SET sobre destrucción de mercaderías La elaboración de este y otros materiales depende de usted Se ruega NO FOTOCOPIAR y respetar los derechos autorales

7 wwwruoticompy NORA LUCÍA RUOTI COSP 55 Consulta Vinculante Informe CC/N 307/ Jurisprudencia Pago del IVA en caso de destrucción de mercaderías Naturaleza jurídica del IVA Obligación de expedir facturas Postura de la Administración Tributaria Postura de la Autora Consulta vinculante sobre tratamiento de bolsones consumidos durante la zafra Forma de dar de baja en el inventario de la firma Pérdidas extraordinarias producidas por pagos de secuestros y otros Tratamiento tributario de las mermas por evaporación o deshidratación Requisitos para deducir las mermas Comentarios del Lic Galo Orué Tratamiento tributario de las mercaderías averiadas o fuera de moda Comentarios del Lic Galo Orué Caso Krauch Consulta vinculante sobre procedimiento para la baja de inventario de mercaderías deterioradas o vencidas Fijación de precios de venta en caso de remate Consulta vinculante sobre el pago de IVA por venta de mercaderías a menor precio del costo Cuestionario de comprensión del capítulo 137 CAPÍTULO 8 Deducibilidad de las previsiones y créditos incobrables Reservas deducibles y no deducibles 1 Deducibilidad de los créditos incobrables y fondos destinados a hacer frente a los mismos Las previsiones como nueva categoría de gastos deducibles Texto del Art 8º, inc g) de la Ley Nº 125/ Concepto de previsiones Forma de cálculo de las previsiones Requisitos para la deducibilidad de las previsiones Cálculo de las previsiones Deducción de los castigos sobre malos créditos Requisitos exigidos para deducir los malos créditos Oportunidad en que los créditos se consideran incobrables Deducibilidad de juicios ya iniciados 144 Prohibida la transcripción total o parcial de esta obra, salvo con mención de la autora Respetar los derechos autorales es contribuir con la cultura nacional 15

8 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL EN PARAGUAY TOMO 2 - GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES 54 Necesaria deducibilidad en el año en que se ha declarado incobrable el crédito Exigencia de que los créditos incobrables tengan su origen en operaciones comerciales Recupero de créditos considerados incobrables Consultas vinculantes sobre créditos incobrables Deducción de créditos incobrables, luego de haber transcurrido los tres años Deducción de créditos incobrables por venta de lotes no cobrados Tratamiento de las reservas Forma de cálculo de las reservas Excepciones en materia de deducibilidad de reservas Reserva para las compañías de seguro Reserva para las entidades bancarias y financieras Consulta vinculante sobre reservas legales Consulta vinculante sobre previsiones Cuestionario de comprensión del capítulo 150 CAPÍTULO 9 Deducibilidad de pérdidas originadas por robos y otros delitos de terceros 1 Deducibilidad de pérdidas originadas por robos y otros delitos cometidos por terceros Reglamentación Requisitos para la deducibilidad de los bienes robados Delitos cometidos por empleados Imputación de la pérdida en el año en que se ha cometido el delito Consulta vinculante sobre sustracción de fondos ocurrido en años anteriores Pérdida o robo de libros de comercio Necesaria recomposición Cuestionario de comprensión del capítulo 165 CAPÍTULO 10 Deducibilidad de las depreciaciones Amortización de bienes incorporales 1 Deducibilidad de las depreciaciones Costo de las depreciaciones y sistema de depreciación Factores de depreciación La elaboración de este y otros materiales depende de usted Se ruega NO FOTOCOPIAR y respetar los derechos autorales

9 wwwruoticompy NORA LUCÍA RUOTI COSP 4 Deducibilidad de los bienes del activo fijo y bienes incorporales Activos fijos Obligatoriedad de la depreciación Revaluación anual Necesidad de elaborar el cuadro de revalúo Tratamiento de las depreciaciones de acuerdo al Art 8º numeral i) De las depreciaciones Su tratamiento tributario Períodos de vida útil Consulta Vinculante IRACIS Gastos Deducibles Amortización de Contrato de Distribución Comercial como aporte de capital Noviembre Posibilidad de adoptar otros métodos de depreciación Consulta Vinculante Informe CC/N 006/ Casos en que la empresa toma una política diferente a la del fisco para la depreciación de sus bienes Tratamiento de bienes inmuebles Amortización de construcciones en terreno ajeno Tratamiento de las reparaciones Costo de las reparaciones extraordinarias Consultas vinculantes sobre depreciación y costos de producción Depreciación de bienes afectados a rentas gravadas y no gravadas Deducibilidad por causa de amortizaciones de bienes incorporales Disposición del Art 8º, inc j) de la Ley Nº 125/91 y su reglamentación Imposibilidad de realizar la revaluación anual de los bienes incorporales Consulta vinculante sobre Revalúo y Depreciación de Licencias Consulta vinculante sobre compra de software del exterior vía internet Cuestionario de comprensión del capítulo 183 CAPÍTULO 11 Deducibilidad de los gastos en el exterior 1 Gastos realizados en el exterior Disposición del Art 8º, numeral k) de la Ley Nº 125/ Condiciones dispuestas en el texto de la Ley Nº 125/ Limitación de gastos en el exterior Deducción de gastos en el exterior por contribuyentes en general Forma de documentar los gastos realizados en el exterior Deducibilidad de los gastos en el exterior para los fletes internacionales Consulta Vinculante CC/N 068/ Prohibida la transcripción total o parcial de esta obra, salvo con mención de la autora Respetar los derechos autorales es contribuir con la cultura nacional 17

10 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL EN PARAGUAY TOMO 2 - GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES 72 Consulta Vinculante IRACIS IVA Retenciones Fletes Internacionales Deducibilidad Tratamiento tributario del servicio de transporte de caudales al exterior Marzo Respaldo de costos pagados en el exterior Informe CC/N 214 de fecha 17/ Deducibilidad de pagos al exterior que impliquen ganancias de fuente paraguaya Consulta vinculante sobre gastos en el exterior y retenciones Jurisprudencia Cuestionario de comprensión del capítulo 191 CAPÍTULO 12 Deducibilidad de los gastos de movilidad, viáticos y otros 1 Deducibilidad de los gastos de movilidad, viáticos y otros Reglamentación Deducibilidad de movilidad, viáticos y similares: Dos alternativas Si por los mismos se abona el importe correspondiente a la Seguridad Social Si por los mismos se presenta la rendición de cuentas Gastos de colación Jurisprudencia sobre deducibilidad de los gastos de colación Deducibilidad de los comprobantes de ventas de pasajes Viáticos pagados a personas que prestan servicios en forma independiente Forma de rendir cuenta de los gastos Consulta vinculante sobre la forma de documentar erogaciones en concepto de viáticos Viáticos para remuneración del personal superior Tratamiento de las dietas Gastos de representación Cuestionario de comprensión del capítulo 198 CAPÍTULO 13 Deducibilidad de las donaciones 1 Nuevas reglas de deducibilidad para las donaciones Texto del Art 8º, inc m) de la Ley Nº 125/91 modificada Consideraciones generales sobre las Entidades sin Fines de Lucro La elaboración de este y otros materiales depende de usted Se ruega NO FOTOCOPIAR y respetar los derechos autorales

11 wwwruoticompy NORA LUCÍA RUOTI COSP 31 Reconocimiento de la ESFL como de beneficio público Requisitos reglamentarios para que las donaciones sean deducibles Desde el punto de vista del sujeto Desde el punto de vista de la documentación de la donación Desde el punto de vista de la documentación de la ESFL Desde el punto de vista del valor asignado a la donación Otros requisitos adicionales Ley Nº 302/93 De Donaciones al Estado Donaciones y legados a Universidades Tratamiento de las donaciones Es posible deducir lo donado del impuesto a pagar? Las donaciones de bienes del exterior, pagan IVA al importarlas? Cómo es el recibo legal de donaciones? Y el ingreso de las colectas públicas? Cuestionario de comprensión del capítulo 207 CAPÍTULO 14 Deducibilidad de beneficios adicionales a los trabajadores 1 Distribución de utilidades a empleados de la firma Disposición del Art 8º, inc n) de la Ley Nº 125/91 modificada Remuneraciones porcentuales pagadas de las utilidades liquidas Disposición constitucional sobre beneficios adicionales al Trabajador Requisitos para deducir el pago de beneficios adicionales a los trabajadores Principales disposiciones de la Ley Nº 285/93 para el otorgamiento de beneficios adicionales Estímulo concedido por el Estado a las Empresas Exoneración de aportes y contribuciones al IPS y otros Deducibilidad de Tributos Distribución equitativa entre todos los trabajadores dependientes Plazo para el pago Inscripción de empresas en la SET y habilitación de registro Compromiso de otorgar beneficios por dos años Obligación de estar al día con las obligaciones tributarias Limitación de porcentaje Requisitos reglamentarios para que el pago sea deducible Oportunidad en que se deducen los beneficios distribuidos Consulta Vinculante Nº 057/ Cuestionario de comprensión del capítulo 214 Prohibida la transcripción total o parcial de esta obra, salvo con mención de la autora Respetar los derechos autorales es contribuir con la cultura nacional 19

12 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL EN PARAGUAY TOMO 2 - GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES 20 CAPÍTULO 15 Deducibilidad de honorarios profesionales, comisiones y otros 1 Cambios principales para los trabajadores independientes Quiénes se consideran trabajadores independientes? Categoría de trabajadores independientes Deducibilidad de las remuneraciones pagadas a los trabajadores independientes Disposición del Art 8º, inc ñ) de la Ley Nº 125/ Pago de honorarios y similares Inscripción de personas físicas en el IVA Situación de los servicios profesionales que aportan al IPS Su relación con el IVA Profesionales Profesional que presta servicios en forma dependiente Pagos a contribuyentes de Renta Personal Límites del 2,5% aplicable a las remuneraciones personales Montos que se deben incluir en la limitación del 2,5% Consideración de ingresos no gravados Imposibilidad de deducir un monto superior al 2,5% Conceptualización como honorario o como costo del servicio Deducibilidad del pago de las comisiones Inscripción de comisionistas como contribuyentes de Renta Posición de la SET vertida en una consulta vinculante sobre la deducibilidad del pago de comisiones a personas jurídicas Modalidad de contratación de personas físicas dedicadas a la venta de productos o servicios Tipos de contratos que se pueden firmar con comisionistas Contratos laborales Contrato de Comisión Contrato de Corretaje Limitación de deducibilidad en el pago de comisiones Consulta Vinculante IRACIS IVA Deducibilidad Tratamiento tributario de las comisiones pagadas a Agentes Promotores de Venta Setiembre Fallos analizados sobre deducibilidad de las comisiones Art 8º, inc c) de la Ley Nº 125/ Deducibilidad de las comisiones mercantiles, sin límites cuando son necesarias para la producción de la renta No limitación de las mismas 226 La elaboración de este y otros materiales depende de usted Se ruega NO FOTOCOPIAR y respetar los derechos autorales

13 wwwruoticompy NORA LUCÍA RUOTI COSP 162 Deducibilidad de las comisiones instrumentadas en comprobantes internos a los Agentes de Seguros Art 8º, inc c) IVA IRACIS Gastos Deducibles Deducibilidad de las comisiones pagadas a los Corredores de Seguro Junio Deducibilidad de las comisiones pagadas a vendedores de lotes Deducibilidad de las comisiones y su conceptualización como honorarios No limitación de deducibilidad de honorarios profesionales cuando son necesarios para generar y conservar la renta gravada Deducibilidad de pago en concepto de comisiones a agentes productores y cobradores de seguros Consulta Vinculante sobre IRACIS - IVA - Documentación Gastos deducibles Tratamiento tributario de las diferencias por descuento y de las bonificaciones por compra de Red realizadas bajo el sistema de venta o marketing multinivel Cuestionario de comprensión del capítulo 239 CAPÍTULO 16 Deducibilidad de gastos a favor del personal: Gastos para Actividades de Forestación y Reforestación 1 Deducibilidad de gastos a favor del personal antes de la reforma Redacción del Art 8º, inc o) luego de la reforma Requisitos para la deducibilidad de los gastos al personal Requisito para que la educación se relacione con las actividades de la empresa Provisión de alimento al personal como beneficios adicionales Informe CC/N 019/05 Deducibilidad de gastos de almuerzo, provisión de uniformes, asistencia escolar Asistencia escolar para hijos de los trabajadores Consulta Vinculante: Informe CC/N 310/ Deducibilidad para actividades forestales Tratamiento especial Exposición de los motivos que desembocaron en la modificación del Inc p) del Art 8º Problemática Tributaria para los inversores del sector dedicado a la forestación y reforestación a partir de la promulgación de la Ley Nº 2421/ Prohibida la transcripción total o parcial de esta obra, salvo con mención de la autora Respetar los derechos autorales es contribuir con la cultura nacional 21

14 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL EN PARAGUAY TOMO 2 - GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES 11 Nuevo criterio de deducibilidad de costos y gastos a partir de la modificación en el Art 8 Inc p) por la Ley Nº 3703/ Necesidad de medir el crecimiento del activo biológico y su consideración como ingreso no gravado Cuestionario de comprensión del capítulo 251 CAPITULO 17 Gastos No Deducibles 1 Introducción Imposibilidad de compensar la totalidad de los gastos Conceptos no deducibles contemplados en el Art 9º de la Ley Nº 125/ No deducibilidad de los intereses por concepto de capitales, préstamos y cualquier otra inversión del dueño, socio o accionista Reglamentación sobre deducibilidad de intereses Conclusión de la abogacía del tesoro sobre el espíritu del Art 9º, inc a) Principio de causalidad en materia de deducibilidad de los intereses Jurisprudencia en materia de deducibilidad de los intereses para las empresas financieras Legislación comparada No deducibilidad de sanciones por infracciones fiscales No deducibilidad de utilidades destinadas a aumento de capital Fundamento de la no deducibilidad de las utilidades capitalizadas o reservadas Tratamiento de las reservas Excepciones en materia de deducibilidad de reservas Consultas vinculantes sobre el tratamiento de las reservas No deducibilidad del valor llave No deducibilidad de los gastos personales del dueño, socios o accionistas Gastos personales y su relación con el Principio de Causalidad No deducibilidad de los gastos directos afectados a operaciones no gravadas Conceptualización de rentas no gravadas, no alcanzadas, exentas o exoneradas Gastos directos afectados a rentas gravadas La elaboración de este y otros materiales depende de usted Se ruega NO FOTOCOPIAR y respetar los derechos autorales

15 wwwruoticompy NORA LUCÍA RUOTI COSP 93 Gastos indirectos afectados a rentas no gravadas y exentas Reglamentación sobre prorrateo de gastos Prorrateo de gastos de las agroindustrias Amortización de bienes en caso de rentas gravadas y exoneradas Consulta Vinculante Informe CC/N 0342/ No deducibilidad del IVA No deducibilidad de la compensación de las pérdidas fiscales Consulta Vinculante Informe CC/N 150/ No deducibilidad de gastos que no reúnen los requisitos de causalidad, precio de mercado y debidamente documentado No deducibilidad de gastos por defectos formales en la emisión de la documentación Imposibilidad de limitar la deducibilidad de un costo o gasto necesario para la generación de la renta por meros defectos formales Doctrina sobre la posibilidad de deducir costos o gastos necesarios para la generación de rentas a pesar de incumplimientos de requisitos formales Tipos de comprobantes que pueden ser utilizados para deducir gastos del IRACIS Imposibilidad de deducción de gastos pagados a contribuyentes que tienen bloqueado el RUC Sujetos inactivos bloqueados y la no deducibilidad de los pagos efectuados a los mismos Obligatoriedad de consultar la validez de la factura o comprobante de venta Forma de verificar la validez de la documentación en la página de la SET Deducibilidad de los gastos documentados con autofactura Requisitos de las Autofacturas Uso de la Autofactura Prestador de servicios personales Prestador de servicios no personales y enajenación de bienes en general No deducibilidad de los gastos por lo que corresponde realizar retenciones Cuestionario de comprensión del capítul 281 Prohibida la transcripción total o parcial de esta obra, salvo con mención de la autora Respetar los derechos autorales es contribuir con la cultura nacional 23

16 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL EN PARAGUAY TOMO 2 - GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES CAPÍTULO 19 Índice de Consultas Vinculantes sobre Gastos Deducibles y No Deducibles 1 Presentación del Capítulo 283 Año Año Año Año Año Año Año Año CAPÍTULO 19 Jurisprudencia sobre Gastos Deducibles en el Impuesto a la Renta Caso: Líneas Panchita G 1 Deducibilidad de los gastos de tripulación en concepto de manutención y pago de premios a los empleados Gastos de Colación Art 8º, incisos a) y l) de la Ley Nº 125/91 Art 230º de la Ley Nº 213/ Sentencia analizada Tema de fondo tratado Cuestión procesal y de forma 291 Caso: Asociación Paraguaya de Compañía de Seguros 2 Deducibilidad de las comisiones Art 8º, inc c) de la Ley Nº 125/ Sentencia analizada Tema de fondo tratado por SD N 206/07 Corte Suprema de Justicia Tema tratado por la SD Nº 31/06 Tribunal de Cuentas 294 Caso: La Loteadora Inmobiliaria SA 3 Deducibilidad de las comisiones pagadas a vendedores de lotes Sentencia analizada Temas de fondo tratado 295 Caso: Monalisa Internacional SRL 4 Deducibilidad de las pérdidas extraordinarias sufridas en los bienes del negocio o explotación por casos fortuitos y de los castigos sobre 24 La elaboración de este y otros materiales depende de usted Se ruega NO FOTOCOPIAR y respetar los derechos autorales

17 wwwruoticompy NORA LUCÍA RUOTI COSP malos créditos Art 8º, incisos f) y g) de la Ley Nº 125/ Sentencia analizada Temas tratados Tema tratado por la SD Nº 19/ Tema tratado por la SD Nº 1211/ Caso: Krauch & Cia 5 Deducibilidad de las Mercaderías consideradas obsoletas Art 8º, inc i) de la Ley Nº 125/91 Constitución de previsiones con carácter de gasto deducible Sentencia analizada Temas analizados 299 Caso: Diageo Paraguay SRL 6 Deducibilidad de Remuneración de personal superior, gastos de socios, y honorarios profesionales Art 8º, incisos c) y ñ) de la Ley Nº 125/ Sentencia analizada Temas analizados 301 Caso: Finlatina SA de Finanzas - Asociación de Empresas Financieras del Paraguay 7 Temas: Deducibilidad de Pagos de Intereses Pagados a Directores y Accionistas, por Depósito de Ahorro Art 9º, inc a) de la Ley Nº 125/ Sentencia analizada Tema de fondo 304 Caso: Compañía Distribuidora Internacional SA 8 Tratamiento tributario de las indemnizaciones recibidas y de las pérdidas extraordinarias Arts 7º y 8º, inc f) de la Ley Nº 125/91 Ingresos gravados y gastos exentos Sentencia analizada Temas de fondo tratados 306 Caso: Américan Home Assurance Company 9 Deducibilidad de las comisiones instrumentadas en comprobantes internos a los Agentes de Seguros Art 8º, inc c) de la Ley Nº 125/ Sentencia analizada Temas de fondo tratados 309 Prohibida la transcripción total o parcial de esta obra, salvo con mención de la autora Respetar los derechos autorales es contribuir con la cultura nacional 25

18 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL EN PARAGUAY TOMO 2 - GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES Caso: Asunción S A de Negocios 10 Deducibilidad de las comisiones y su conceptualización como honorarios Art 8º, inc c) Ley Nº 125/ Sentencias Analizada Temas tratados 310 Caso: Inversiones Agrícolas e Industriales SA (INAGRISA) 11 IVA y Renta - Omisión de Ingreso Incremento patrimonial no justificado ajustes fiscales Gastos no deducibles Sentencia analizada Temas tratados 312 Caso: Compañía de Mandatos y Administración de Propiedades SRL (Compay SRL) 12 Deducibilidad de los honorarios profesionales y otros Costo del servicio de honorarios en caso de ejecución de cartera de crédito Sentencia analizada Temas de fondo tratados Otras Jurisprudencias sobre gastos deducibles y no deducibles del Impuesto a la Renta 316 Caso: Jorge Roberto Pereira Godinho 316 Caso: Esteban Benítez Rapetti 316 Caso: Victor Lezcano Ferreira 317 Caso: Servelec SRL 317 Caso: Iguazu Cementos SA 317 Caso: José Ruoti y Cia SA 317 Caso: Compañía de Mandatos y Administración de Propiedades SRL (Compay SRL) 317 Bibliografía La elaboración de este y otros materiales depende de usted Se ruega NO FOTOCOPIAR y respetar los derechos autorales