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1 Sección Afiliados Ed. 29 Novedades Sección Tributaria Te lo explicamos de forma Simple Síguenos en:

2 CONTENIDO SECCIÓN DE EDITORIAL DE A DOS NÓMINAS POR EMPRESA ACTUALIDAD Y NOVEDADES NECESIDADES DE MODIFICACIONES EN LA PLANILLA PILA. TRIBUTARIA EXONERACIÓN DE PAGOS PARAFISCALES PARA ALGUNAS EMPRESAS 1

3 EDITORIAL DE A DOS NÓMINAS POR EMPRESA Felipe Torrado / Socio Consultor exclusivo Simple Con ocasión del decreto 1273 de 2018, empieza hacer carrera la idea de que a partir del próximo año las empresas que tengan grandes procesos de contratación de personas naturales así como las entidades públicas que tengan este mismo tipo de características, van a tener que estructurar un proceso de liquidación mensual de contratistas que tendrá aspectos en común con la liquidación de la nómina Lo anterior teniendo en cuenta que a partir de dicha norma que recoge lo dicho en varios fallos de nulidad proferidos por el Consejo de Estado, las empresas van a asumir varias cargas adicionales que antes no tenían. Al margen de los detalles operativos que esto suponga, es claro que el Ministerio de Salud se sigue enfocando en la reglamentación de aquellos que más cumplen y no en aquella de quiénes no lo hacen teniendo en cuenta que desde que la ley dispuso la no deducibilidad del gasto en materia tributaria del impuesto sobre la renta para quienes prestan servicios, si no se pagaba la seguridad social correspondiente la disminución de la evasión sobre este tipo de independientes se hizo patente. Es cierto que la UGPP ha consultado el listado de personas que son declarantes de renta por ingresos cómo rentista de capital y trabajador por cuenta propia, sin embargo esta fórmula se ve limitada en el mismo sentido en que está limitada para la Dian, ya que muchas personas teniendo operaciones en el sector informal cumplen los requisitos para declarar renta y no lo hacen, por lo cual la fórmula razonable para este segmento de evasión que es millonario y por cuya cuenta podrían conseguirse los recursos para financiar adecuadamente los sistemas de pensión y salud, sigue pendiente. Entre tanto las empresas que sí cumplen ahora no sólo tienen que exigir la seguridad social de sus contratistas, sino también ocuparse de liquidarla, haciendo más complejo el problema de por sí ya complicado de gestionar legalmente una empresa. Nota: Las opiniones expresadas en este boletín, son de exclusiva responsabildad del autor y no representan necesariamente la opinión de Simple. Sin perjuicio de lo anterior, sigue pendiente una regulación que meta en cintura a los rentistas de capital y trabajadores independientes por cuenta propia que aún no han empezado a realizar aportes, ya que este segmento de actividades es el que evidentemente a la fecha genera mayor evasión al sistema de aportes. 2

4 ACTUALIDAD Y NOVEDADES A) Necesidades de modificaciones en la planilla integrada de liquidación de Aportes PILA: Como se explicó en oportunidad anterior, con la expedición del Decreto 1273 de 2018, a partir del primero (1) de octubre de dos mil diecinueve (2019), los contratistas independientes, realizarán sus aportes al Sistema Integral de Seguridad Social, en períodos mensuales, mes vencido. Así mismo, se vio la necesidad de validar los aportes de beneficiarios al programa del subsidio del aporte a pensión para evitar la pérdida del mencionado subsidio y realizar ajustes para que las Entidades Territoriales Certificadas realicen, efectivamente, los aportes al Fondo de Solidaridad Pensional y parafiscales de los docentes y directivos docentes. Igualmente, se identificó que algunos aportantes al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones evaden los aportes que por ley les corresponden hacer y que la Escuela Superior de Administración Pública ESAP solicitó se regularan aportes voluntarios a quienes no tienen la obligación de realizarle aportes. Por todo lo anterior, se expidió la Resolución número 3559 del 28 de agosto de 2018 del Ministerio de Salud y Protección Social mediante la cual se modificaron los Anexos Técnicos 2, 3 y 5 contentivos de las especificaciones y estructura de los archivos de la PILA la cual rige a partir de la fecha de su publicación, es decir, 28 de agosto de

5 ACTUALIDAD Y NOVEDADES B) Regulación prácticas laborales El Ministerio del Trabajo mediante Resolución 3546 de 2018, emitida el 3 de agosto de 2018 reguló las prácticas laborales, tanto en el sector público privado, no obstante, esta norma tendrá plena eficacia jurídica a partir del primero (1o) de enero de dos mil diecinueve (2019). Al respecto, es importante tener en cuenta que se entiende como practica laboral, la actividad formativa desarrollada por un estudiante de programas de formación complementaria ofrecidos por las escuelas normales superiores y educación superior de pregrado, durante un tiempo determinado, en un ambiente laboral real, con supervisión y sobre asuntos relacionados con su área de estudio o desempeño y su tipo de formación; para el cumplimiento de un requisito para culminar sus estudios u obtener un título que lo acreditará para el desempeño laboral. De otra parte, establece que la duración de la práctica laboral no podrá ser igual o superior a la jornada ordinaria de la entidad donde esta se realice y en todo caso a la máxima legal vigente sin que esta jornada impida que el estudiante asista a las actividades académicas de la Institución Educativa. Reitera que en materia de seguridad social resulta aplicable lo establecido en la Sección 3 del Capítulo 2 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 2 del Decreto número 1072 de 2015, el cual prescribe que los estudiantes en práctica laboral deberán contar con afiliación y cotización a riesgos laborales, aportes que deberán realizarse a través de la planilla tipo K. Finalmente, advierte que las prácticas laborales no cuentan para efectos de dar cumplimiento a la cuota de aprendizaje. Resalta la norma referida que son características propias para que se consolide una práctica laboral las siguientes: 1. Carácter formativo. 2. Relación tripartita. (Estudiante, escenario de práctica e Institución Educativa) 3. Con auxilio o gratuitas. 4. Supervisión. 5. Vigencia limitada. 4

6 Exoneración de pagos parafiscales para algunas empresas Recientemente el Ministerio de Salud, a través del concepto con número de radicado del 14 de agosto de 2018, reitera su posición respecto a que personas se encuentra exoneradas del pago de aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud, y de forma especifica a la no exoneración de empresas por empleados con salario mínimo integral. En este sentido hace referencia al artículo 65 de la Ley 1819 de 2016, en el cuál se adicionó el artículo al Estatuto Tributario, se encuentran exonerados las siguientes personas: A. Personas naturales que empleen a más de 2 trabajadores B. Sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. C. Consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos empleadores en los cuales la totalidad de sus miembros estén exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar de acuerdo con lo previsto en la Ley 1819 de 2016 y estén exonerados del pago de los aportes al Sistema de Seguridad Social en Salud. TRIBUTARIA Finalmente, se precisa que las empresas están exoneradas del pago de parafiscales por aquellos - trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos legales mensuales vigentes, sin que se refiera a la exoneración en el pago de aportes por un trabajador cuya remuneración sea de un salario mínimo integral, es decir, no será objeto de exoneración en el pago de aportes parafiscales por trabajadores cuya retribución corresponda como mínimo a 10 salarios mínimos legales mensuales vigentes más el 30% de factor prestacional, toda vez que la norma no hace alusión a esa causal de exoneración. 5

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