Cámara de Comercio de Santiago. Adolfo Sepúlveda Zavala Octubre 26, 2018

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "Cámara de Comercio de Santiago. Adolfo Sepúlveda Zavala Octubre 26, 2018"

Gabriel Navarro Navarrete
hace 5 años
Vistas:

1 Cámara de Comercio de Santiago Taller Tribtario Adolfo Sepúlveda Zavala Octbre 26, 2018

2 Artíclo 14 Ter Renta Presnta Cambio de Régimen

3 Cambio de Régimen - Casas A.) Propia Volntad del Contribyente B.) Incmplimiento

4 Artíclo 14 Ter Letra A i.) Normas aplicadas desde el hasta el ii.) Normas a contar del iii.) Circlar N 43 de fecha del SII

5 Artíclo 14 Ter a.) Empresarios Individales (PN) b.) EIRL (PN) c.) Comnidades d.) Sociedades de Personas (Exclidas las CPA) e.) Sociedades por Acciones (SpA)

6 Artíclo 14 Ter Socios Comneros - Accionistas i.) Personas Natrales Domicilio o Residencia en Chile ii.) Contribyentes Sin Domicilio ni Residencia en Chile iii.) Empresas Régimen Renta Atribida

7 Artíclo 14 Ter - SpA Qe no tengan en s pacto social na clásla expresa qe permita la libre cesibilidad de las acciones a calqier persona o entidad, qe no sea na persona natral con domicilio o residencia en Chile o contribyentes sin domicilio ni residencia en Chile

8 Artíclo 14 - SpA Independientemente de la existencia de tal estiplación, qe ss accionistas no enajenen ss títlos a personas distintas de las mencionadas en el pnto anterior

9 Artíclo 14 Ter - Ingresos i.) Del Giro UF 3 últimos años comerciales ii.) En n año no podrán exceder de UF iii.) Inicio de Actividades Capital Efectivo hasta UF

10 Artíclo 14 Ter - Ingresos Para efecto de los límites se deben smar los ingresos obtenidos por las entidades relacionadas Según sea la relación se debe smar * El total de los ingresos relacionados, o * En proporción a s participación

11 Total de los Ingresos i.) El controlador y las controladas ii.) Todas la entidades, empresas o sociedades qe se encentran bajo n controlador común

12 Proporción en Participación i.) En el Capital ii.) En las Utilidades iii.) Ingresos, o iv.) Derechos a Voto Considerar el Porcentaje qe sea mayor

13 Proporción en Participación i.) Posee más del 10% de las: * Acciones * Derechos * Cotas * Utilidades o Ingresos * Derechos a Voto

14 Proporción en Participación ii.) Gestor de n contrato de: * Asociación * Otro Negocio Fidciario La participación debe corresponder en más del 10% como partícipe

15 Proporción en Participación iii.) Las entidades relacionadas con na persona natral * Según lo nmerales i.) y ii.) anteriores

16 Ingresos Brtos Corresponde a los Ingresos: * Devengados * Percibidos

17 Ingresos Específicos Cando Ingresos Específicos en s conjnto excedan el 35% de los Ingresos Brtos Totales del Año Comercial respectivo

18 Ingresos Específicos a.) Provenientes del Articlo 20, Nos. 1 y 2 Ley de Renta * Excepto explotación Bienes Raíces Agrícolas b.) Participación en Contratos de Asociación o Centas en Participación

19 Ingresos Específicos c.) Provenientes de: * Acciones * Derechos Sociales * Cotas de Fondos de Inversión Estos Ingresos individalmente no peden sperar el 20% (No se considera la enajenación de estos activos)

20 Ingresos Específicos El cálclo del 20% o 35%, debe establecerse en relación al Total de los Ingresos (devengados o percibidos) Sean o no del Giro

21 Artíclo 14 Ter Volntad del Contribyente i.) Una vez cmplida la permanencia de los 3 ejercicios consectivos completos ii.) Una vez cmplido el ejercicio inicial

22 Incmplimiento i.) Deben retirarse del Artíclo 14 Ter * Con efecto a contar del del año sigiente * Con efecto a contar del del mismo año ii.) Deben dar Aviso al SII * Entre el y del año sigiente

23 Incmplimiento El Artíclo 14 Ter considera sitaciones específicas qe dan origen a tener qe retirarse con efecto al del mismo año del incmplimiento

24 Sitaciones Abandono el mismo Año i.) Cambio de la Estrctra Jrídica ii.) El análisis debe efectarse respecto de la entidad

25 Efecto Tribtario Mismo Año i.) Deben aplicar Régimen Letra B), Artíclo 14 Ley de Renta ii.) Régimen Parcialmente Integrado iii.) A contar del 01 de enero del mismo año comercial

26 Efecto Tribtario Cambio Socios i.) Cambio de Régimen a contar del 01 enero año sigiente ii.) Régimen Parcialmente Integrado iii.) En el año de Incmplimiento no cambia de Régimen iv.) Aplica Artíclo 21 Tasa 40% * Sobre Atribción al socio qe prodjo el incmplimiento

27 Obligación de Practicar i.) Inventario Inicial ii.) Determinar n Ingreso Diferido iii.) Determinar n Capital Propio Tribtario iv.) Determinar Rentas ya Atribidas y no Retiradas

28 Inventario Inicial i.) Existencia Costo de Reposición ii.) Activos Fijos Actalizado menos Depreciación Normal iii.) Demás activos Valor de Costo según LIR

29 Inventario Inicial Debe ser acreditado fehacientemente Ante el SII, con: * Docmentos * Libros * Registros * Medios de Preba

30 Ingreso Diferido Valor de las Existencias + Valor Activos Fijos + Pérdidas Tribtarias - Ingreso Diferido = Imptar en 3 ejercicios comerciales

31 Capital Propio Tribtario i.) Aplicar Artíclo 41 N 1 de la LIR ii.) No debe considerar los sigientes valores * Centas por Cobrar Ingresos No Percibidos * Centas por Pagar Gastos Adedados

32 Rentas Atribidas No Retiradas Capital Propio Tribtario positivo + Ingreso Diferido - Capital Amentos Disminciones Actalizado Atribidas y No Retiradas = Deben Registrarse en el REX (Tribtación Cmplida)

33 Renta Presnta Actividad Agrícola

34 Antecedentes 1.) Artíclo 34 Ley de Renta 2.) Artíclo Tercero Transitorio Ley i.) Pnto IV ii.) Modificado por Ley ) Circlares - SII i.) N 37 de 2015 ii.) N 39 de 2016

35 Reqisitos - Contribyentes i.) Empresarios Individales (PN) ii.) EIRL (PN) iii.) Comnidades iv.) Cooperativas v.) Sociedades de Personas vi.) Sociedades por Acciones (SpA)

36 Reqisitos - Contribyentes i.) Sólo conformados por Personas Natrales ii.) Desde qe se incorporen, y iii.) Mientras se mantengan acogidos

37 Presnta No peden acogerse i.) Sociedades Anónimas ii.) Establecimientos Permanentes (Exterior) iii.) Sociedad Comandita por Acciones * Circlar N

38 Reqisitos - Ingresos i.) No excedan de UF ii.) Inclye los con relacionados iii.) Inicio Actividades * Capital Efectivo UF

39 Ingresos con Relacionados i.) El Controlador y las Controladas * Posee más del 50% de: * Acciones Derechos Cotas * Utilidades o Ingresos * Derechos a Voto

40 Ingresos - Relacionados ii.) Posee más del 10% * Acciones Derechos Cotas * Utilidades Ingresos * Derechos a Voto

41 Ingresos - Relacionados iii.) El gestor de n contrato de asociación otro encargo fidciario * Participación más del 10%

42 Cambio de Régimen - Presnta i.) Por Incmplimiento ii.) Volntariamente (No pede volver a la Presnta)

43 Cambio de Régimen - Presnta i.) Atribida ii.) Artíclo 14 Ter iii.) Parcialmente Integrado

44 Cambio de Régimen - Presnta i.) A contar del año sigiente ii.) Dar aviso al SII entre el y 30.04

45 Cambio de Régimen - Presnta Por cambio de estrctra jrídica o cambio socio Persona Natral i.) Deben abandonar a contar del del mismo año Incorporación al Artíclo 14 B ii.) Dar aviso al SII entre el y el del año sigiente

46 Balance inicial Activos + Pasivos - Diferencia = i.) Positiva Capital (todos efectos legales) ii.) Negativa No es Pérdida Tribtaria

47 Valor de los Activos a.) Terrenos Agrícolas i.) Avalúo Fiscal ii.) Valor Adqisición Reajstado por IPC

48 Valor de los Activos b.) Demás activos Inmovilizado i.) Valor de Adqisición Reajstado por IPC ii.) Menos Depreciación Normal

49 Valor de los Activos c.) Activo Realizable i.) Costo Reposición Artíclo 41 Ley de Renta ii.) Docmentación Correspondiente

50 Valor de los Activos d.) Plantaciones Siembras Bienes Cosechados Animales nacidos en él i.) Costo Reposición ii.) Considerando calidad, estado en qe se encentran dración real Relación con valor bienes similares (misma zona)

51 Valor de los Activos e.) Demás Activos i.) Costo o Valor Adqisición Artíclo 41 Ley de Renta ii.) Debidamente docmentado

52 Valor de los Pasivos f.) Según s monto exigible i.) Debidamente Docmentado ii.) Actalizado según Artíclo 41 Ley de Renta

53 Valor de los Pasivos g.) Operaciones de Crédito de Dinero i.) Sólo podrán registrarse Ley de Timbres y Estampillas ii.) Pagado oportnamente dicho Impesto iii.) A menos qe estén expresamente exento

54 Enajenación Predios Agrícolas i.) El valor de enajenación ii.) Inclido el reajste del saldo de precio iii.) Ingreso No Renta iv.) Hasta la concrrencia de calqiera de las sigientes cantidades:

55 Cantidades a.) Valor de Adqisición * Reajstado por IPC

56 Cantidades b.) Avalúo Fiscal * A la fecha de la enajenación

57 Cantidades c.) Valor Comercial * Según Tasación * Qe practiqe el SII

58 Cantidades d.) Valor Comercial i.) Inclido bienes Ley ii.) Determinado por: * Ingeniero Agrónomo, Forestal o Civil * 10 Años de Títlo Profesional * Certificado por na Firma Aditora

59 Tasación Comercial - Independiente i.) Debe efectarse el primer año de renta efectiva ii.) La diferencia entre Tasación y Valor Contabilizado * Registrar en Centa de Activo (separada) * Con abono a centa de Ingreso Diferido

60 Ingreso Diferido i.) Ingreso No Renta ii.) Sólo si la Enajenación se efectúa * Con posterioridad al tercer año calendario

61 Tasación Independiente Sólo aplica cando se deba abandonar obligatoriamente el régimen de Renta Presnta

62 Mchas Gracias

Documentos relacionados

Las Preguntas y Respuestas del Sistema de Tributación Simplificada del 14 ter según el SII

Las Preguntas y Respuestas del Sistema de Tributación Simplificada del 14 ter según el SII El Servicio de Impuestos Internos publicó recientemente una guía explicativa de los sistemas tributarias que comenzarán