II. MEMORIA. 3. Estudio Económico-Financiero

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1 II. MEMORIA 3. Estudio Económico-Financiero

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3 Índice 1. CONTENIDO Y FUNCIÓN DEL ESTUDIO ECONÓMICO-FINANCIERO INTRODUCCIÓN FASES NECESARIAS PARA CONOCER LA VIABILIDAD DEL PLAN ANÁLISIS DE LOS PRESUPUESTOS MUNICIPALES LA DEUDA MUNICIPAL ANÁLISIS Y PROYECCIÓN DE LA INVERSIÓN MUNICIPAL ANÁLISIS Y PROYECCIÓN DE LA INVERSIÓN NO MUNICIPAL ESTUDIO DE LOS COSTES DE LAS ACTUACIONES PROGRAMADAS ENCAJE DE LA VIABILIDAD ANÁLISIS Y EVOLUCIÓN DE LA HACIENDA MUNICIPAL INTRODUCCIÓN EL PRESUPUESTO DE INGRESOS EL PRESUPUESTO DE GASTOS EL EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO LA DEUDA MUNICIPAL ANÁLISIS Y PROYECCIÓN DE LA INVERSIÓN MUNICIPAL ANÁLISIS DE LA INVERSIÓN MUNICIPAL PROYECCIÓN DE LA INVERSIÓN MUNICIPAL ANÁLISIS Y PROYECCIÓN DE LA INVERSIÓN NO MUNICIPAL

4 7. ESTUDIO DE COSTES Y PROGRAMACIÓN INTRODUCCIÓN DELIMITACIÓN DE ÁREAS DE REPARTO. CRITERIOS Y OBJETIVOS REALIZACIÓN DE LOS SISTEMAS GENERALES CRITERIOS DE VALORACIÓN ADSCRIPCIÓN A LOS SISTEMAS GENERALES ENCAJE DE LA VIABILIDAD RECURSOS VALORACIÓN DE LAS ACTUACIONES EN LOS SISTEMAS GENERALES RESUMEN DE LA VALORACIÓN DE LAS ACTUACIONES ANEXO ESTADÍSTICO

5 1. CONTENIDO Y FUNCIÓN DEL ESTUDIO ECONÓMICO-FINANCIERO 1.1. INTRODUCCIÓN La Carta Europea de la Ordenación del Territorio define la Ordenación del Territorio como expresión espacial de las políticas económica, social, cultural y ecológica de toda sociedad. En este sentido, la Ordenación del Territorio de la Comunidad Autónoma de Andalucía establece como objetivos específicos la articulación territorial interna y externa de la Comunidad Autónoma y la distribución geográfica de las actividades y de los usos del suelo, armonizada con el desarrollo económico, las potencialidades existentes en el territorio y la protección de la naturaleza y del patrimonio histórico. Para ello establece dos instrumentos de ordenación integral, como son los Planes de Ordenación del Territorio de Andalucía y los Planes de Ordenación del Territorio Subregionales, que requieren un análisis territorial con la incorporación de numerosa información textual, estadística y cartográfica que permita prever las modificaciones que se produzcan en el territorio. Del contenido de ambos instrumentos podemos destacar, para nuestro análisis, la exigencia de la estimación económica de las acciones comprendidas en el plan y las prioridades de ejecución de las mismas. En definitiva, la Memoria Económica. La funcionalidad y contenido de la Memoria Económica se delimita con la Ley de Ordenación Urbanística de Andalucía del 7/2002 que se promulga tras la sentencia 61/1997 de 20 de Marzo sobre competencias en materias de régimen de propiedad del suelo y ordenación urbanística entre el Estado y las Comunidades Autónomas, y sentencia 164/2001 de 11 de Julio sobre el régimen del suelo y valoraciones. En esta Ley se regula la renovación de la legislación urbanística en vigor en la que se establecen como objetivos de la misma una legislación específica de urbanismo; el desarrollo sostenible; la mejora de la ciudad existente, al atender el reto de la ciudad del siglo XXI en la conservación, rehabilitación y recualificación de la misma; la intervención pública en el mercado del suelo; la definición, precisión y delimitación de los deberes y derechos de los propietarios a través de la clasificación de las tipologías del suelo; la fijación del marco competencial interadministrativo; los principios de participación pública, transparencia, publicidad y concurrencia; y la simplificación y aplicación de los procesos de planificación y ejecución del planeamiento, nos delimitará el ámbito y contenido de la Memoria y del estudio económico financiero. La Ley de Ordenación Urbanística de Andalucía (Ley 2/2012, de 30 de enero, de modificación de la Ley 7/2002 de 17 de diciembre), refiriéndose al contenido documental de los instrumentos de planeamiento, establece en su artículo 19.1.a.3º que En función del alcance y la naturaleza de las 4

6 determinaciones del instrumento de planeamiento sobre previsiones de programación y gestión, contendrá un estudio económico-financiero que incluirá una evaluación analítica de las posibles implicaciones del Plan, en función de los agentes inversores previstos y de la lógica secuencial establecida para su desarrollo y ejecución, así como un informe de sostenibilidad económica, que debe contener la justificación de la existencia de suelo suficiente para usos productivos y su acomodación al desarrollo urbano previsto en el planeamiento, así como el análisis del impacto de las actuaciones previstas en las Haciendas de las Administraciones Públicas responsables de la implantación y el mantenimiento de las infraestructuras y de la implantación y prestación de los servicios necesarios. El estudio económico financiero (E.E.F.) no dispone de un texto legal y metodológico preciso, en ninguna de las leyes que en nuestro país han existido sobre Régimen Jurídico y Ordenación Urbana, sin embargo, es un documento obligatorio que necesita todo Plan General de Ordenación Urbana (P.G.O.U.) para su tramitación y ordenación. Constituye, además, un elemento de decisión del Programa de Actuación, el cual, una vez aprobado el plan, obliga al municipio a asumir el compromiso recogido como propuesta o determinaciones del Plan. Si bien este documento tiene carácter de obligado cumplimiento para el Ayuntamiento que lo aprueba, para la Administración Autonómica no supone más que un borrador de discusión que indica el momento y lugar donde los agentes de inversión deberían tener un compromiso vinculado a las propuestas del Plan. Tiene, pues, un sentido más de recomendación al consenso y acuerdo de los autores del Plan, respecto de los organismos Inversores de la Administración a la que se pretende vincular como requisito para el cumplimiento del Plan de Actuación y por lo tanto del Plan General. El Estudio Económico-Financiero es más que un programa de inversiones y de compromisos, ha de equilibrar, de la forma más coherente posible, los costes ocasionados por las inversiones previstas y los recursos financieros disponibles, ajustando las posibilidades inversoras del Municipio y las de las otras Administraciones o particulares que en el Plan General han de contribuir. Partiendo del planteamiento, dentro del Plan General, del Estudio Económico Financiero, este no puede ser concebido como un presupuesto contable. Es un listado de propuestas cuantificadas y ordenadas temporalmente y en cuyo análisis reside la validez para ser instrumento orientativo para la gestión y desarrollo del Plan. En este sentido, consideramos que la función del EEF es la de comprobar la viabilidad económica de las propuestas del PGOU en base a los recursos económicos y financieros de la Administración Local, como su propio nombre indica, y establecer las medidas y la planificación económica municipal; además de la correspondiente a los agentes de carácter supramunicipal que intervienen en dicho Plan, y que adoptarán el EEF como referencia para la elaboración de sus propios presupuestos. 5

7 1.2. FASES NECESARIAS PARA CONOCER LA VIABILIDAD DEL PLAN A título informativo a continuación se señala cual es la metodología utilizada para la realización del presente Estudio Económico Financiero basada en los seis apartados que a continuación se señalan: Análisis de los presupuestos municipales Un primer aspecto a estudiar es el análisis y evolución de los ingresos y gastos de los presupuestos municipales, ya que de su resultado se podrá comprobar la capacidad financiera de la Entidad Local a la hora de afrontar con éxito las actuaciones previstas en el Plan. El análisis debe desarrollarse desde una óptica general, estudiando en términos corrientes y constantes la estructuración de los estados de ingresos y gastos del presupuesto. Por otro lado, se procede al análisis específico de los distintos capítulos como forma de conocer cómo se obtienen y gastan los recursos del municipio La deuda municipal Son estos los otros dos temas dentro de la trilogía a tratar: presupuesto, deuda y patrimonio. Es necesario el estudio del endeudamiento municipal a la hora de la realización de un Plan General debido a que estos parámetros van a determinar la capacidad inversora municipal. Es necesario obtener los indicadores de su evolución, utilizando el volumen de la deuda y la carga presupuestaria contable Análisis y proyección de la inversión municipal El siguiente aspecto de estudio es el análisis, generalmente de los últimos ocho años, de la inversión municipal realizada, que nos sirva de sustento para el análisis de las proyecciones de la inversión municipal prevista para los ocho años de vigencia del plan, y por lo tanto de la financiación municipal a dichas actuaciones. Generalmente el volumen de inversión de un Municipio queda recogido en los capítulos correspondientes a las operaciones de capital del estado de gastos del presupuesto, los presupuestos extraordinarios de inversión ejecutados en cada ejercicio si los hubiere y en algunos casos agregándose además las inversiones de las empresas municipales. 6

8 Análisis y proyección de la inversión no municipal Al igual que en el apartado anterior debe de hacerse un estudio de cual han sido las inversiones de otras Administraciones en el término municipal. Qué inversiones en infraestructuras viarias, colegios, centros de salud, equipamiento deportivo, etc., ha realizado la Administración Provincial, Autonómica y Central en los últimos ocho años para poder realizar así las previsiones futuras en el ámbito temporal en el cual se desarrolla el Plan. El análisis del comportamiento histórico de la inversión de la Administración Provincial y autonómica en el Municipio, determina la magnitud de los recursos que estas Administraciones le han transferido en el pasado. Sobre la base de ello, y una vez conocidos los costes totales que los diferentes Programas de Actuaciones que recoge el Plan General asigna a cada agente que interviene, se examinará si corresponde con la financiación prevista según series históricas o si es necesario un incremento de la misma Estudio de los costes de las actuaciones programadas Una vez estudiada la capacidad financiera de la Entidad Local para hacer frente a los compromisos económicos que requiere el Plan General y de las distintas Administraciones Públicas que intervienen de forma directa o indirecta en el mismo, el siguiente apartado dentro de un estudio económico financiero debe ser la estimación de los costes generados por las determinaciones del Plan Encaje de la viabilidad El último apartado de un E.E.F., debe de ser según lo exige el reglamento, el encaje de la viabilidad, la valoración de las alternativas y la conclusión de la viabilidad: encaje-recursos. El objetivo perseguido es comparar la estimación cuantitativa de recursos disponibles para la financiación del planeamiento, las previsiones de costes que genera éste y la razonable similitud de magnitudes que permitan justificar la ejecución del Plan. 7

9 3. ANÁLISIS Y EVOLUCIÓN DE LA HACIENDA MUNICIPAL 3.1. INTRODUCCIÓN El artículo 162 de REAL DECRETO LEGISLATIVO 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, define los Presupuestos Generales de las entidades locales como la expresión cifrada, conjunta y sistemática de las obligaciones que, como máximo, pueden reconocer la entidad, y sus organismos autónomos, y de los derechos que prevean liquidar durante el correspondiente ejercicio, así como de las previsiones de ingresos y gastos de las sociedades mercantiles cuyo capital social pertenezca íntegramente a la entidad local correspondiente. Antes de analizar la evolución de los ingresos y gastos de la Corporación es conveniente analizar las desviaciones que se han producido en cada ciclo presupuestario, a fin de medir la fiabilidad del proceso presupuestario y por otro lado, conocer si el proceso presupuestario es un proceso recurrente en el tiempo, o obedece a un proceso sujeto a oscilaciones dependientes de las circunstancias específicas en el que se desarrolla el ciclo presupuestario en cada ejercicio económico. En el Ayuntamiento de Jaén, las modificaciones presupuestarias con respecto a los gastos variaron entre un valor mínimo de 81,62 por ciento y un máximo de 1.850,65 por ciento en el periodo (para el análisis de desviaciones se disponen de datos hasta 2007). Por capítulos presupuestarios, los que más aumento registraron, en el caso de los gastos, son los activos financieros, las inversiones reales y las transferencias de capital. Mientras que los gastos financieros se han caracterizado por la disminución, es decir se ha previsto más gasto de lo que realmente después se ha necesitado. Modificaciones Presupuestarias de Ingresos (Desviación del Presupuesto Definitivo sobre el Inicial) INGRESOS IMPUESTOS DIRECTOS 100,00 100,00 106,08 100,00 100,00 100,00 IMPUESTO INDIRECTOS 100,00 100, ,41 100,00 100,00 100,00 TASAS Y OTROS INGRESOS 101,10 100,82 107,05 332,12 100,68 100,60 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 100,89 103,59 84,61 100,42 100,88 99,51 INGRESOS PATRIMONIALES 100,85 101,10 100,00 100,00 101,71 100,00 INGRESOS CORRIENTES 100,48 101,38 100,82 126,58 100,84 99,96 ENAJENACION DE INVERSIONES REALES 100,00 100,00 100,00 105, TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 229,45 140,08 121,46 104,03 230,28 105,97 INGRESOS DE CAPITAL 131,38 124,79 117,74 104,49 252,81 105,97 TOTAL INGRESOS NO FINANCIEROS 107,29 105,64 103,56 120,16 132,87 100,80 ACTIVOS FINANCIEROS 238, , , , , ,38 PASIVOS FINANCIEROS 531, TOTAL INGRESOS 129,58 119,84 114,56 130,28 167,84 157,55 Fuente: Ayuntamiento de Jaén 8

10 Modificaciones Presupuestarias de Gastos (Desviación del Presupuesto Definitivo sobre el Inicial) GASTOS GASTOS DE PERSONAL 100,24 100,25 100,11 100,41 100,28 100,25 GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y SERVICIOS 104,49 107,34 106,33 106,45 107,86 103,81 GASTOS FINANCIEROS 81,62 82,62 96,45 93,46 90,51 100,00 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 101,36 100,03 103,67 104,19 100,22 100,20 TOTAL OPERACIONES CORRIENTES 100,58 101,41 102,84 102,83 101,76 101,10 INVERSIONES REALES 241,74 206,44 150,61 199,15 439,58 567,49 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 179,65 139,23 126,28 110,82 105,63 106,23 TOTAL GASTO DE CAPITAL 238,52 201,72 149,29 195,99 414,93 506,08 TOTAL GASTO NO FINANCIERO 131,87 119,64 114,88 132,96 180,22 169,77 ACTIVOS FINANCIEROS 1.259, , ,65 645,84 125, ,44 PASIVOS FINANCIEROS 103,70 286,97 100,00 111,39 100,00 100,00 TOTAL GASTOS 130,53 119,84 114,85 132,64 177,13 167,21 Fuente: Ayuntamiento de Jaén Con respecto al grado de ejecución presupuestario, como se muestra en los cuadros siguientes, se ejecutó como promedio para el periodo analizado ( ) el 57,70 por ciento de los ingresos, mientras que para los gastos se ejecutó el 56,60 por ciento. Los anteriores valores promedio, desglosados por ejercicios, suponen un comportamiento irregular en función de cada periodo. Por capítulos, los de naturaleza corriente resultan ser más estables y regulares presentando porcentajes más elevados de ejecución, mientras que las operaciones de capital registran un comportamiento más irregular. Señalar que respecto a los gastos, los activos financieros presentan un grado de ejecución casi nulo en la mayoría de los años analizados. Grado de Ejecución: Ingresos Grado de Ejecución: Gastos INGRESOS CORRIENTES INGRESOS DE CAPITAL TOTAL INGRESOS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL TOTAL GASTOS Por último, comentar que a lo largo del periodo analizado se pueden apreciar tres etapas, de 2002 a 2003 en el que el grado de ejecución del gasto crece, llegando a un máximo del 80,67 por ciento. A partir de 2003 va descendiendo hasta registrar en 2006 el 50,24 por ciento y, nuevamente, aumenta para alcanzar en 2007 la cifra de 57,34 por ciento. Con respecto a los ingresos, se distinguen cuatro etapas: de 2002 a 2003, en el que crece el grado de ejecución, llegando a un máximo del 81,67 por ciento. De 2003 a 2004 en el que registra un descenso casi de la mitad y de 2004 a 2005 donde de nuevo se registra un ascenso. A partir de 2005 el grado de ejecución entra en decremento hasta alcanzar en 2007 la cifra mínima (38,48%). No obstante, se ha de señalar que el grado de ejecución, en líneas generales (tal y como se advierte en los años anteriores), se puede considerar normal. 9

11 En definitiva, el presupuesto de Jaén, salvo casos aislados, parece ser un instrumento riguroso, sin desviaciones importantes, siendo un elemento anticipador de los ingresos y gastos en que la Hacienda Local incurrirá efectivamente tras la liquidación del mismo El presupuesto de ingresos El estado de ingresos y su configuración determina cómo se estructura la financiación de la Corporación, señala de donde obtiene ésta los recursos para acometer los distintos servicios que bien por Ley o por voluntad propia recoge el presupuesto de gastos. A continuación se presentan los presupuestos de derechos u obligaciones reconocidos/as, que reflejan lo que efectivamente se ha ingresado o se ha gastado en cada ejercicio presupuestario. A partir de estos últimos, se realizará el análisis de la Hacienda Local, si bien hay que precisar que en este caso concreto, se dispone de esta información de 2002 a En términos de derechos reconocidos, la cantidad presupuestaria liquidada de ingresos de 2009 (último dato oficial disponible a la fecha de redacción del presente informe) es de unos 115 millones de euros. Durante el periodo analizado se observa una senda de crecimiento en los Derechos Reconocidos en términos corrientes (6%). Del mismo modo, aunque con menor intensidad, ocurre así en términos constantes donde tiene lugar un incremento del 2,7%. Asimismo, también se observa como los ingresos corrientes han seguido un crecimiento progresivo hasta 2005 a partir del cual cae considerablemente para volver a aumentar y conseguir en 2009 el 2% (euros corrientes). Sin embargo, los ingresos de capital presentan una tendencia más irregular, alternando signos positivos y negativos en cada uno de los años Evolución de los Derechos Reconocidos, Evolución Derechos Reconocidos (Euros constantes 2000=100) INGRESOS CORRIENTES INGRESOS DE CAPITAL TOTAL INGRESOS INGRESOS CORRIENTES INGRESOS DE CAPITAL TOTAL INGRESOS Respecto a la estructura de los ingresos, la principal fuente de financiación en la Corporación son los recursos propios, que representan el 47% de los ingresos del municipio de promedio en el periodo analizado. En especial, destaca los impuestos directos (IBI, IVTM, plusvalías, ), que aportan sobre el 32% de los ingresos. No obstante, destaca la mayor cuota que están ganando las transferencias 10

12 corrientes, la recaudación que se obtiene de un organismo público por la percepción de un servicio, siempre y cuando sea corriente, que en el año 2007 cambio la estructura del presupuesto, y absorbió algo más del 32% de los ingresos. Los impuestos indirectos, por su naturaleza, oscilan más en función de la actividad del municipio y en este último año han ganado tres puntos respecto al inicio del periodo, aunque sigue siendo una de las fuentes de financiación menos pesada dentro del presupuesto. INGRESOS Promedio IMPUESTOS DIRECTOS 34,81 35,53 41,13 24,43 24,28 37,59 26,25 29,20 31,65 IMPUESTO INDIRECTOS 0,01 0,01 2,49 1,52 1,66 2,76 3,22 3,06 1,84 TASAS Y OTROS INGRESOS 9,83 10,94 13,97 26,92 9,11 12,47 13,54 13,38 13,77 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 25,76 27,08 25,51 15,42 19,35 32,21 24,28 30,93 25,07 INGRESOS PATRIMONIALES 1,30 0,94 0,88 0,59 1,09 0,84 1,18 0,69 0,94 INGRESOS CORRIENTES 71,71 74,50 83,99 68,88 55,49 85,86 68,47 77,27 73,27 ENAJENACION DE INVERSIONES REALES 2,97 4,17 0,15 5,95 5,52 1,70 10,93 0,13 3,94 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 10,81 12,77 15,74 25,09 38,92 5,02 15,91 22,41 18,33 INGRESOS DE CAPITAL 13,78 16,94 15,89 31,04 44,43 6,72 26,84 22,55 22,27 TOTAL INGRESOS NO FINANCIEROS 85,49 91,44 99,87 99,93 99,92 92,58 95,31 99,81 95,54 ACTIVOS FINANCIEROS 1,90 0,11 0,13 0,07 0,08 0,11 0,14 0,19 0,34 PASIVOS FINANCIEROS 12,60 8,45 0,00 0,00 0,00 7,31 4,55 0,00 4,11 TOTAL INGRESOS 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 Fuente: Ayuntamiento de Jaén Estructura de los Presupuestos Liquidados de Ingresos (%) Los ingresos corrientes experimentan un considerable ascenso hasta 2005, año a partir del cual comienza a descender espectacularmente hasta 2006 (se registra el menor dato con el -17,47%), desde el que se incrementa de nuevo para alcanzar un valor del 2% en Evolución Derechos Reconocidos: Ingresos Corrientes. (% Variación anual) Por capítulos se aprecia una bajada en la mayoría de ellos, aunque también existen partidas con un crecimiento considerable como es el caso de los impuestos indirectos. El desglose por partidas se muestra a continuación: 11

13 Los impuestos indirectos es la partida que ha registrado un mayor incremento, ,75% entre el 2002 y 2009, lo que supone un crecimiento medio del 159%. Destacar el fuerte incremento que se produjo sobre todo entre 2003 y Las tasas y otros ingresos mantienen también una senda de crecimiento si bien muy por debajo de la partida anterior, de hecho han aumentado sobre un 105% en el periodo analizado, lo que significa un crecimiento medio anual del 10,8%, destaca el 2005 en el que se incremento un 235,48%. Por lo que han aumentado su cuota en la estructura de los ingresos. Con respecto a los impuestos directos, que se suelen considerar tradicionalmente la principal fuente de financiación de una corporación, en este casos mantienen una senda creciente más moderada. No obstante, cabe hacer mención que durante los años del período analizado han tenido lugar tanto subidas como bajadas. La subida más importante se recogió en el año 2004 (10,26%). Las transferencias corrientes, que también representan un volumen considerable en los presupuestos de ingresos, han aumentado e incluso se han situado por encima del crecimiento medio del presupuesto de ingresos, lo que está aumentado su cuota en el conjunto del presupuesto. Esto se debe a las variaciones que se producen de la participación del PIE estatal y del PICA de la Comunidad autónoma. De hecho desde el 2002 se produjo un cambio en el modelo de financiación que puede explicar el aumento, en los siguientes años, en especial a partir de La situación económica actual afectará a los próximos ejercicios, puesto que el Estado recaudará menos y la aportación será menor. Variación Presupuesto Liquidado de Ingresos: Derechos Reconocidos Netos (Euros corrientes) INGRESOS /09 Cto medio IMPUESTOS DIRECTOS 0,70 10,26 3,41 1,80 7,33-0,08 0,55 26,04 3,4% IMPUESTO INDIRECTOS 25, ,98 6,66 11,78 15,12 66,77-13, ,75 159,0% TASAS Y OTROS INGRESOS 9,80 21,58 235,48-65,33-5,13 55,45-10,70 104,50 10,8% TRANSFERENCIAS CORRIENTES 3,73-10,26 5,24 28,53 15,41 7,89 15,14 80,49 8,8% INGRESOS PATRIMONIALES -29,00-10,27 15,62 90,72-46,45 100,89-47,49-20,63-3,2% INGRESOS CORRIENTES 2,50 7,37 42,79-17,47 7,28 14,11 1,99 61,91 7,1% ENAJENACION DE INVERSIONES REALES 38,53-96, ,42-5,05-78,62 819,16-98,90-93,24-31,9% TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 16,49 17,39 177,62 58,89-91,06 353,88 27,28 211,45 17,6% INGRESOS DE CAPITAL 21,23-10,64 240,19 46,63-89,52 471,69-24,09 145,84 13,7% TOTAL INGRESOS NO FINANCIEROS 5,52 4,04 74,20 2,44-35,77 47,32-5,36 75,44 8,4% ACTIVOS FINANCIEROS -94,21 8,32 0,33 14,10-6,99 83,00 19,99-85,34-24,0% PASIVOS FINANCIEROS -33,86-100, ,89-100,00-100,00-100,0% TOTAL INGRESOS -1,34-4,75 74,10 2,45-30,68 43,10-9,63 50,27 6,0% Fuente: Ayuntamiento de Jaén Los ingresos de capital, lo primero que se aprecia es su inestabilidad a lo largo del tiempo, característica propia de los recursos de esta naturaleza. Así, estos ingresos siguen una senda de decrecimiento, con ligeras oscilaciones, excepto en 2005 y 2008, donde se observa un incremento considerable. Estas variaciones son las que han influido a lo largo del periodo en que este grupo de ingresos gane o pierda cuota en la estructura de los ingresos. 12

14 Evolución Derechos Reconocidos: Ingresos de Capital. (% Variación anual) Este grupo de ingresos, lo conforman dos capítulos enajenaciones y transferencias de capital, el que mayor ingresos aporta es el de transferencias de capital. Así del 22,27% (promedio) que representan los ingresos de capital dentro de la estructura del presupuesto de ingresos, el 18,33% pertenece a las transferencias de capital y el 3,94% restante a la enajenación de inversiones reales. Es un capítulo inestable, así algunos años las cuantías son significativas y otras como en el 2004 son insignificantes (se ingreso por este concepto aproximadamente euros). No obstante, lo que si pone de manifiesto este dato es que la corporación algunos años vende parte de su patrimonio para la financiación del gasto de capital. 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Estructura de los Ingresos de Capital (Derechos reconocidos) TRANSFERENCIAS DE CAPITAL ENAJENACION DE INVERSIONES REALES PRESIÓN FISCAL Por otro lado, los incrementos en los impuestos y tasas suponen un importante aumento de la presión fiscal en términos absolutos y relativos, se ha pasado de 34,2 millones de euros en 2002 a 52,5 millones de euros en Este aumento también se ve reflejado en términos relativos, al elevarse la presión fiscal municipal por habitante y pasar de 302,75 euros en 2002 a 450,55 euros por habitante 13

15 en Señalar que en 2005 la presión fiscal fue mayor, por lo que su ratio por habitante se elevó a 568,30 euros. Presión Fiscal (Euros Corrientes) IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS INDIRECTOS TASAS Y OTROS INGRESOS PRESIÓN FISCAL PRESIÓN FISCAL (P.C) , , , ,04 302, , , , ,30 303, , , , ,04 357, , , , ,88 568, , , , ,69 385, , , , ,61 403, , , , ,21 470, , , , ,92 450,55 Fuente: Ayuntamiento de Jaén En síntesis, los ingresos se muestran en una senda en la que en un principio sufre un ligero descenso pero inmediatamente crece de un modo considerable y finalmente tiende a estabilizarse siguiendo las líneas del inicio del periodo; y por otra parte, se aprecian cambios en la estructura de los mismos de la Corporación: Dentro de las operaciones corrientes, las transferencias corrientes y los impuestos directos son la partida que más aportan al presupuesto, si bien cabe destacar como además a lo largo del periodo analizado han ido perdiendo cuota las transferencias, salvo en 2007 y 2009 donde se produce un aumento significativo. Los ingresos de capital tienen un menor peso relativo, debido a las oscilaciones que se han producido a lo largo de estos años tanto en las trasferencias recibidas como por las enajenaciones realizadas. Respecto a la financiación externa, comentar que existen tres periodos claramente diferenciados: Por un lado el que va de 2004 a 2006 y 2009, en el que no se acude a financiación exterior y por otro lado de 2002 a 2004 y de 2006 a 2008, en el que sí se recurre, y que se sitúa entre los 4,7 y 9,6 millones de euros, lo que supone entre el 4,55 y el 12,60 de los ingresos El presupuesto de gastos El total de gastos definitivos se ha situado en el ejercicio 2007 en 210,1 millones de euros, si bien en término de obligaciones reconocidas el volumen es inferior y se ha situado sobre los 120,5 millones de euros en 2007, mientras que éstas últimas han sido de 136,4 millones de euros para el año

16 En cuanto a la evolución de las obligaciones reconocidas ha mantenido una tendencia regular hasta la mitad del periodo analizado, pero es a partir de 2004 donde comienza una tendencia creciente; si bien, durante esta tendencia alcista los derechos reconocidos han superado a las obligaciones en términos absolutos Evolución Obligaciones y Derechos Reconocidas/os, Evolución Obligaciones y Derechos Reconocidas/os, (% Variación Interanual) TOTAL INGRESOS TOTAL GASTOS TOTAL INGRESOS TOTAL GASTOS La tasa de variación interanual ha presentado variaciones positivas y negativas. Si analizamos el periodo, vemos claramente que se pueden distinguir cuatro etapas: una primera etapa que llega hasta 2004, donde las obligaciones reconocidas superan a los derechos aunque ambos mantienen una tendencia a la baja; una segunda etapa donde se experimenta un crecimiento, si bien los derechos crecen muy por encima de las obligaciones. Éstos obtienen su máximo en 2005, a partir de donde comienzan en declive de nuevo. La tercera esta tiene lugar a partir de 2006 donde las obligaciones vuelven a ser superiores a los derechos. Es a partir de 2007 donde tiene lugar la última de las etapas, registrando un nuevo crecimiento los derechos hasta 2008, y en este caso, éstos presentan decreciente hasta el final del periodo. Así, cuantitativamente, el dato de las obligaciones se ha situado en un crecimiento del 136,8% para el periodo de estudio, es decir un crecimiento medio anual del 13,1% (euros corrientes). Además cabe destacar que al analizarlo en términos contantes, se constata un crecimiento algo más moderado del 9,6%. En relación a los distintos componentes del gasto, comentar que han seguido una senda creciente paralela al total de gastos, si bien las irregularidades que muestra el conjunto de gastos se debe a las variaciones que se han producido en los gastos de capital, tal y como se aprecia en las siguientes gráficas. 15

17 Evolución Obligaciones Reconocidas, Evolución Obligaciones Reconocidas (Euros constantes 2002=100) GASTO CORRIENTES GASTO DE CAPITAL TOTAL GASTOS GASTO CORRIENTES GASTO DE CAPITAL TOTAL GASTOS Esta situación ha supuesto un ligero incremento del gasto por habitante en términos corrientes, al ser mayor el incremento de los gasto que el aumento de la población en este municipio. Así en el año 2002 el gasto por habitante no llegaba a 650 euros, mientras que en 2009 se ha situado en torno a los euros por habitante Evolución del Gasto por habitante (euros/habitantes) Gasto Capital p.c. Gasto Total p.c. Gasto Corriente p.c. Respecto a la estructura de gastos, el principal gasto de la Corporación son los gastos corrientes, que han oscilado entre el 72% y el 89%, le siguen los gastos de capital, que su cuota se ha mantenido en torno al 20%, excepto en el año 2004 que apenas alcanzó el 10%. A grandes rasgos, estos dos grupos de gastos se puede decir que se han comportado de forma estable con pequeñas variaciones que se han compensado. Respecto a los activos y pasivos financieros, también han seguido un comportamiento regular, por lo que su cuota en el conjunto del presupuesto de gasto ha variado entre el 0,1% y el 4% registrado en 2002, año en el que se habrá liquidado una parte importante de la financiación externa del Ayuntamiento. 16

18 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Estructura de los Gastos (Obligaciones Reconocidas) GASTOS CORRIENTES GASTO DE CAPITAL GASTOS FINANCIEROS GASTOS CORRIENTES Los gastos corrientes experimentan un notable ascenso desde 2006 a 2007, tal y como se aprecia en la siguiente gráfica. Se pueden distinguir cuatro etapas: la primera con un descenso, pasando del 12,17% al 6,89%, es decir, se reduce casi a la mitad; una segunda etapa, expansiva, que alcanza en 2005 el 11,89%; sin embargo, vuelve a suceder un descenso en una tercera etapa si bien de un modo más moderado situando el año 2006 en un porcentaje del 8,47%; finalmente, como hemos dicho anteriormente, a partir de 2006 tiene lugar un crecimiento considerable alcanzando un tasa del 17,25% en 2008 (máximo), aunque en el año siguiente vuelve a descender levemente. Evolución Obligaciones Reconocidas: Gastos corrientes (%Variación anual)

19 Por capítulos se aprecia una subida generalizada en todo, excepto las transferencias corrientes que han registrado una tasa de variación negativa del 25%. Los que han registrado un mayor crecimiento relativo han sido las transferencias de capital, seguidas de las inversiones reales. El desglose por partidas se muestra a continuación: Las transferencias corrientes es la partida dentro de los gastos corrientes que menos ha crecido, de hecho ha disminuido sobre un 25% en el periodo analizado, lo que significa un decrecimiento medio anual del 4%. Se observan muchas oscilaciones que van desde crecimientos del 30,65% (2006) a otros años decrementos del 50,62% (2009). En el conjunto de los gastos corrientes es el tercer capítulo en orden de importancia (aunque se aproxima mucho a los gastos en bienes corrientes y servicios que es el segundo en importancia), por lo que el ayuntamiento destina como media un 19,76% de sus recursos, en 2007 llegó a destinar un 24,50%. El gasto en bienes y servicios corrientes es el capítulo de este subgrupo de gastos que más crece, 192,09% entre el 2002 y 2009, lo que supone un crecimiento medio del 16,5%. Cabe destacar el año 2004 donde se registro una tasa casi nula (0,24%). Dentro de la estructura del gasto corriente es la segunda partida en orden de importancia, la Corporación dedica a ese tipo de gasto, en torno a la cuarta parte de sus gastos corrientes. 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Estructura de los Gastos Corrientes (Obligaciones Reconocidas) TRANSFERENCIAS CORRIENTES GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y SERVICIOS GASTOS FINANCIEROS GASTOS DE PERSONAL Con respecto a los gastos de personal, es la segunda partida que más crece en los años analizados, ha tenido un crecimiento medio anual del 16,3%, siendo la partida que más recursos destina la Corporación dentro de los gastos corrientes. Señalar que, dentro de la estructura de los gastos corrientes ha ganado importancia, pasando de tener una cuota del 30,08% en 2002 a una de 36,49% en 2009, lo que significa que el ayuntamiento puede estar llevando una política expansiva en esta materia. 18

20 Por último, respecto a los gastos financieros, es la partida que registra la tasa de variación positiva menor. Así en 2002 representaban un volumen de 2,9 millones de euros, y en 2009 ascendían a 4,4 millones de euros, lo que supone una variación del 52% aproximadamente. Por lo que respecta al crecimiento medio, éste asciende al 6,1%. Variación del Presupuesto Liquidado de Gastos: Obligaciones Reconocidas Netas (Euros corrientes) GASTOS /09 Cto medio GASTOS DE PERSONAL 11,82 5,86 4,62 13,86 6,78 50,57 26,71 187,24 16,3% GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y SERVICIOS 21,87 0,29 22,98-15,26 22,83 36,77 36,50 192,09 16,5% GASTOS FINANCIEROS -14,82-9,25 56,13 1,18 60,40-23,49 1,19 51,62 6,1% TRANSFERENCIAS CORRIENTES 7,86 19,15 5,24 30,65 17,46-27,30-50,62-25,49-4,1% GASTO CORRIENTES 12,17 6,89 11,89 8,47 16,62 17,25 13,21 125,25 12,3% INVERSIONES REALES -3,91-51,76 185,50 16,78 12,68-59,82 325,12 197,51 16,9% TRANSFERENCIAS DE CAPITAL -100, ,26 315,01-80,53 609,81 144,42 282,09 21,1% GASTO DE CAPITAL -5,57-49,09 171,51 17,86 11,49-58,33 318,27 198,98 16,9% TOTAL GASTO NO FINANCIERO 8,40-3,47 27,46 10,42 15,48 1,07 40,14 140,90 13,4% ACTIVOS FINANCIEROS 11,37 28,68 131,23 91,11-79,72 83,00 19,55 181,01 15,9% PASIVOS FINANCIEROS -95,72 509,81 250,98 29,96-2,02-11,65 41,57 45,78 5,5% TOTAL GASTOS 3,86-2,51 30,13 11,23 14,43 0,75 40,15 136,80 13,1% Fuente: Ayuntamiento de Jaén GASTOS DE CAPITAL Los gastos de capital, a lo largo del periodo analizado han aumentado significativamente su importe, de 13,8 millones de euros en 2002 a más de 43,5 millones en Sin embargo, tal y como refleja la gráfica que se presenta a continuación, no se ha mantenido siempre el mismo volumen de inversión, sino que ha oscilado, así algunos años se han registrado tasas negativas ( y ). Tienen un peso promedio del 18,08% en la estructura de gastos lo cual refleja la actividad inversora de la corporación. Evolución Obligaciones Reconocidas: Gastos de Capital (%Variación anual)

21 Este tipo de gasto está compuesto por dos, gastos en inversiones reales y transferencias de capital, la evolución que han mantenido ha sido dispar, y su peso también es diferente. Así las inversiones reales representan el mayor volumen de este tipo de gasto, mientras que el montante de las trasferencias de capital es muy reducido, destaca el año 2009 en el que su cuantía fue mayor. Esta circunstancia es habitual en los municipios, en este caso desde el Ayuntamiento se ejecutan directamente las inversiones. Además, cabe mencionar que las inversiones reales es uno de los capítulos más importante en el conjunto de las obligaciones reconocidas. 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Estructura de los Gastos de Capital (Obligaciones reconocidas) TRANSFERENCIAS DE CAPITAL INVERSIONES REALES ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS Los Activos y Pasivos Financieros suponen una mínima parte de los obligaciones reconocidas, no obstante en función de la financiación externa de la Corporación varía su volumen, así desde 2003 a 2005 los recursos destinados a pagos de cuotas por financiación ajena aumentaros (pasivos financieros), pero a partir de ahí empieza a decrecer. En síntesis, las obligaciones están aumentando por encima de los derechos reconocidos (2009) y por otra parte, se aprecian cambios en la estructura de los mismos de la Corporación: Dentro de las operaciones corrientes, el gasto de personal es el gasto que más recursos destina la hacienda municipal, y presenta un crecimiento. Le siguen los gastos en bienes corrientes y servicios y las transferencias corrientes que ambos se encuentran muy próximos. 20

22 Los ingresos de capital tienen cada vez un mayor peso relativo (han ganado cuota), gracias a las actividad inversora del ayuntamiento. Respecto a los Activos y Pasivos financieros, los primeros son residuales, mientras que los segundos a partir del 2004 se incrementan como consecuencia de pagos por acudir a financiación externa El equilibrio presupuestario La Ley exige dos tipos de equilibrios dentro de los estados, el primero precisa que los gastos y los ingresos corrientes estén como mínimo nivelados (que no exista déficit corriente), pudiendo producirse la situación en que los ingresos sean mayores que los gastos (ahorro corriente) pero nunca la contraria; el segundo, que los importes globales sean idénticos (no existencia ni de déficit ni superávit global). De lo anteriormente expuesto se deduce que un exceso de ingresos corrientes puede financiar operaciones de capital, inversiones en definitiva, sin que pueda existir, sin embargo, un trasvase de fondos en sentido contrario INGRESOS CORRIENTES , , , , , , , ,22 GASTOS CORRIENTES , , , , , , , ,54 AHORRO BRUTO , , , , , , , ,41 NIVEL AHORRO BRUTO 6,91-3,29-3,49 20,07-5,42-12,53-18,33-31,95 Tasa de variación -148,80 13,99-920,93-122,27 148,19 66,91 77,76 Fuente: Ayuntamiento de Jaén Capacidad de Generación de Ahorro Bruto (Euros Corrientes) Así, en la mayoría de años analizados el resultado ha sido negativo, es decir, los ingresos han sido inferiores a los gastos generando un ahorro bruto negativo, o lo que es lo mismo, un resultado económico-patrimonial negativo. No obstante, se aprecia un ahorro considerable en el año 2005 que cifra el nivel de ahorro bruto en 20,07%. Por el contrario, no se puede decir lo mismo del año 2009 donde se registra la cifra negativa, situando el dato del nivel de ahorro bruto en -31,95%. Si se tienen en cuenta los gastos financieros más las amortizaciones se obtiene el Ahorro Neto, que es el indicador que mejor mide el estado financiero del Ayuntamiento, y que en el caso de Jaén sigue una pauta similar al Ahorro Bruto, produciéndose ahorro negativo en la mayoría de los años, excepto en el Así se registro para este año un Ahorro neto en términos relativos de 12,63%, lo que sitúa a la cifra en términos absolutos en 11 millones de euros. 21

23 Capacidad de Generación de Ahorro Neto (Euros Corrientes) AHORRO BRUTO , , , , , , , ,41 PASIVOS FINANCIEROS , , , , , , , ,85 AHORRO NETO , , , , , , , ,17 NIVEL AHORRO NETO -4,16-7,99-8,61 12,63-15,70-24,86-27,10-42,11 Tasa de variación 96,62 15,78-309,37-202,62 69,89 24,35 58,50 Fuente: Ayuntamiento de Jaén En este caso, no se puede concluir con cierta exactitud. A priori podemos decir que este ayuntamiento no cuenta con recursos para financiar los gastos, pero solo de forma hipotética ya que únicamente disponemos de los datos del Ayuntamiento y no estamos teniendo en cuenta el Presupuesto Consolidado en el que se integran área de suma importancia recaudadora como es el área de Gerencia de Urbanismo. 4. LA DEUDA MUNICIPAL Es este otro aspecto que va a determinar la capacidad inversora municipal dentro del P.G.O.U. Como indicadores de su evolución se analiza el valor del ahorro neto y lo que representa la deuda viva total respecto a los derechos corrientes del año anterior La Administración Central, en su función de tutor de las Administraciones Locales, limita de una forma directa y tangible la capacidad de éstas a ultimar a la hora de endeudarse, siendo, en muchos casos, la causa del fracaso e hipoteca de la gestión municipal. Según se expone, en el REAL DECRETO LEGISLATIVO 2/2004, 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, uno de los recursos de las Hacienda Locales son los que se pueden obtener a partir de las operaciones de créditos. Así pues, el endeudamiento se puede considerar, entre otras funciones o aplicaciones establecidas por la normativa, como un medio para financiar proyectos de inversión que, en nuestro caso, estaría orientado hacia la realización de las actuaciones propuestas por el PGOU en cuanto al Ayuntamiento se refiere. Sin embargo, este instrumento tiene establecido un conjunto de limitaciones que la ley regula de manera especial. De forma resumida y centrándonos en el largo plazo (artículo 53), las operaciones de crédito presentan dos límites que afectan a su totalidad y que estarían sometidos a un régimen de autorización: Ahorro neto negativo en el ejercicio anterior. Sólo se podrá concertar nuevas operaciones de crédito si son autorizadas por el Ministerio de Economía y Hacienda o, en el caso que tenga competencia en esta materia, por la comunidad autónoma. Además, el Pleno de la respectiva corporación deberá aprobar un plan de saneamiento financiero a realizar en un plazo no superior a tres años, en el que se adopten medidas de gestión, tributarias, financieras y presupuestarias que permitan como mínimo 22

24 ajustar a cero el ahorro neto negativo de la entidad, organismo autónomo o sociedad mercantil (Art. 53.1). Deuda viva total supere el 110% de los derechos corrientes del año anterior. En dicha deuda se tiene en cuenta las operaciones de créditos a corto y largo plazo, así como el importe de las proyectadas. Los órganos competentes para autorizar nuevos créditos son los mismos del párrafo anterior e, igualmente, un plan financiero que prevea la vuelta al equilibrio financiero. No obstante, y aunque no es el caso, según se establece en el apartado tres del mencionado artículo cincuenta y tres, las entidades locales de más de habitantes podrán optar por sustituir las autorizaciones en ellos preceptuadas por la presentación de un escenario de consolidación presupuestaria, para su aprobación por el órgano competente. Se debe adquirir necesariamente el compromiso, en aprobación plenaria, del límite máximo del déficit no financiero a asumir, e importe máximo de endeudamiento para cada uno de los tres ejercicios siguientes. De todas maneras, las autorizaciones por el órgano competente tendrán presente como cuestión primordial el cumplimiento del principio de la estabilidad presupuestaria expuesto en REAL DECRETO LEGISLATIVO 2/2007, de 28 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria. Éste en su apartado IV afirma que las entidades locales han de ajustar sus presupuestos al principio de estabilidad presupuestaria entendido como la situación de equilibrio o de superávit. En el caso del Ayuntamiento de Jaén, el nivel de endeudamiento es elevado, la deuda viva de la corporación asciende a 88,9 millones de euros en el año 2009 (último dato disponible), según la información del ministerio de economía y hacienda. La deuda se ha ido incrementando a lo largo de estos años, pero de un modo moderado.. En el Ayuntamiento de Jaén, como se vio en el anterior capítulo, en el último de los ejercicios analizados el Ahorro neto es negativo, por lo que no cumple en principio el primero de los límites impuesto normativamente para llevar a cabo operaciones del crédito. No obstante, se tiene que tener en cuenta que es el presupuesto del ayuntamiento. En cuanto al segundo de ellos, no superar el 110% de los ingresos corrientes del año anterior, algunos años no cumple esta premisa, aunque la tendencia es hacia la baja TOTAL DEUDA VIVA , , , , , ,00 INCREMENTO (%) 2,16-0,25 2,76 5,91 1,99 DEUDA P. H. 679,86 692,91 687,45 705,02 749,09 763,86 DEUDA/ DERECHOS CORRIENTES AÑO ANTERIOR 143,19 142,73 132,59 95,41 122,44 116,41 DEUDA/ INGRESOS NO FINANCIEROS 113,83 111,78 64,01 64,20 105,86 73,29 CARGA FINANCIERA CONTABLE 4,70 4,70 4,70 4,70 4,70 4,70 Fuente: Ayuntamiento de Jaén 23

25 5. ANÁLISIS Y PROYECCIÓN DE LA INVERSIÓN MUNICIPAL 5.1. ANÁLISIS DE LA INVERSIÓN MUNICIPAL Generalmente el volumen de inversión de un municipio queda recogido por la suma de los capítulos de operaciones de capital del estado de gastos que llevan incluidas las inversiones de las empresas municipales, si las hubiera. Para la financiación de las inversiones o los gastos de capital no financieros un municipio cuenta por un lado con: Los ingresos de capital no financieros, que son las trasferencias de capital recibidas de otras administraciones más los ingresos obtenidos por la enajenación de inversiones del `propio municipio El ahorro neto, que son los ingresos corrientes disponibles una vez cubiertos los gastos corrientes y la amortización de la deuda. El endeudamiento: la financiación a través de operaciones financieras. Determinar, en cada caso, de donde procede la financiación y si es suficiente es el objetivo de este punto, y para ello se utilizará la cuenta financiera, que determina la capacidad que tiene un municipio para hacer frente a las obligaciones que tiene encomendadas, su solvencia financiera. Las principales conclusiones que se pueden sacar son las siguientes: El volumen medio de inversión ronda los 19,5 millones de euros en el periodo analizado ( ), un 16% del gasto no financiero. Este ayuntamiento mantiene el comportamiento típico de este tipo de gastos, fluctuante, con variaciones positivas y negativas a lo largo del tiempo. Respecto a las distintas fuentes de financiación, el ahorro neto es negativo en la mayor parte de los ejercicios analizados por lo tanto no financia parte de los gastos de capital, excepto en 2005 que es positivo. En lo referente a los ingresos de capital, destacar la importancia de las transferencias de capital recibidas sobre todo los años 2008 y El ayuntamiento también ha utilizado la enajenación de bienes para financiación de los gastos de capital, donde destacan los años 2005, 2006 y El resultado final es que la cuenta de capital ha tenido superávit, es decir que se ha recibido más dinero para gasto de capital que el que realmente se ha ejecutado del 2004 al 2006 y en El año 2007 ha registrado el mayor déficit al reducirse más de un 90 por ciento las transferencias de capital recibidas. 24