FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES ZARAGOZA

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1 Licenciatura en Economía CURSO 4.º SISTEMA FISCAL I Supuestos PROFESORES: Félix Domínguez Barrero Carmen Trueba Cortés DEPARTAMENTO DE ESTRUCTURA E HISTORIA ECONÓMICAS Y ECONOMIA PÚBLICA CURSO ACADEMICO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES ZARAGOZA 1

2 SUPUESTO Nº 1 La S.A. X ha presentado la documentación del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio de 2005, cerrado a 31 de diciembre, 1. Los beneficios antes de impuestos de la Sociedad ascienden a La cuenta de publicidad, propaganda y relaciones públicas incluye 2.000, en concepto de gastos por atenciones a clientes y proveedores (comidas, regalos, etc.). 3. En la cuenta de gastos extraordinarios se incluyen 3.000, que la empresa hubo de satisfacer en concepto de multa por el incumplimiento de la normativa medioambiental. 4. La cuenta de beneficios procedentes del inmovilizado material recoge una ganancia de 5.000, obtenida por la Sociedad con la venta de un edificio. El citado edificio se adquirió el 1 de enero de 2002, por , de los que el 25% correspondía al solar, comenzando a ser utilizado en la empresa en esa misma fecha. Se ha venido amortizando de forma lineal, mediante la aplicación de un porcentaje del 3 por 100, de acuerdo con las tablas oficiales de amortización. La venta se realizó el 30 de junio de 2005, por , reinvirtiéndose el importe total obtenido en bienes afectos a la actividad. El coeficiente de financiación con fondos propios de la Sociedad es 0,3. 2

3 5. La Sociedad ha contabilizado en la cuenta de ingresos de participaciones en capital 6.000, que corresponden a dividendos íntegros percibidos de A, S.A.. La S.A. X participa directamente, desde 1997, en un 4 por 100 del capital social de A. 6. La Sociedad ha obtenido en Alemania unos rendimientos íntegros de 5.000, debidamente contabilizadas, que han tributado en el Impuesto sobre de Sociedades de aquel país por el equivalente a Durante el ejercicio, la Sociedad ha efectuado los pagos fraccionados pertinentes, a cuenta del Impuesto sobre Sociedades. Las cuotas líquidas de los períodos impositivos 2003 y 2004, una vez deducidas las retenciones, ascendieron, respectivamente, a y

4 SUPUESTO Nº 2 La S.A. Y ha presentado la documentación del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio de 2005, cerrado a 31 de diciembre, 1. Los beneficios antes de impuestos de la Sociedad ascienden a La cuenta de compras refleja, entre otros importes, , satisfechas a la Sociedad vinculada B. El precio de mercado de los productos adquiridos es de La declaración de unos ingresos por ventas de va a permitir a la Sociedad B compensar en este ejercicio una base imponible negativa de , procedente del ejercicio 1991, dado que, las malas perspectivas de la empresa no permitirán compensar el beneficio en los tres ejercicios siguientes. 3. La S.A. Y está vinculada con la Sociedad C, residente en Francia. Esta última presta con frecuencia recursos a la Sociedad Y, siendo el estado medio del endeudamiento neto remunerado durante 2005 de El tipo de interés de los préstamos es el 10 por 100. En 2005, el estado medio de los fondos propios de la S.A. Y asciende a

5 SUPUESTO Nº 3 Z, S.L. ha presentado la documentación del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio de 2005, cerrado a 31 de diciembre, 1. El importe neto de la cifra de negocios de la Sociedad ascendió, en 2004, a 5 millones de euros. 2. En 2005, la Sociedad ha obtenido unos beneficios antes de impuestos de El 6 de junio, la Sociedad ha vendido, por , un elemento de transporte que había adquirido a principios de año, obteniendo una ganancia de , contabilizada en la cuenta de beneficios procedentes de inmovilizado material. Del importe obtenido con la transmisión, la Sociedad ha destinado a la adquisición de una máquina nueva, que ha entrado en funcionamiento en la empresa el 1 de julio. 4. La Sociedad ha contabilizado una amortización lineal de la nueva máquina de 7.000, de acuerdo con las tablas oficiales, que le asignan un porcentaje máximo de amortización del 20 por 100. No obstante, la Sociedad desea acogerse al beneficio contenido en el art. 113 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. 5. La plantilla de la empresa cuenta con un trabajador minusválido, contratado por tiempo indefinido, a jornada completa. En 2005 se ha incorporado otro trabajador minusválido, en las mismas condiciones. 5

6 SUPUESTO Nº 4 La S.A. W ha presentado la documentación del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio de 2004, cerrado a 31 de diciembre, 1. Los beneficios antes de impuestos de la Sociedad ascienden a La Sociedad ha realizado las siguientes dotaciones a la provisión para insolvencias: 1.000, correspondientes a una deuda de un cliente, contraída por una venta realizada a principios de año. Se dispone de información sobre las graves dificultades financieras por las que está atravesando ese cliente, que dificultan el cobro del crédito , correspondientes a un deudor que se encuentra en suspensión de pagos. El crédito está afianzado por un Banco, pero el deudor ha interpuesto un procedimiento judicial para su cobro. 3. La cuenta de gastos de personal registra, entre otros, los siguientes conceptos: a) 5.000, por gastos de celebraciones para el personal, para conmemorar el aniversario de la empresa. b) , de indemnizaciones por despido. 4. La cuenta de ventas refleja, entre otras partidas, un ingreso de , derivado de una venta a plazos. La Sociedad va a cobrar el importe anterior en tres plazos iguales, en los años 2004, 2005 y La Sociedad ha contabilizado en la cuenta de ingresos de participaciones en capital 6.200, que corresponden a dividendos íntegros distribuidos por dos Sociedades residentes en España, y en cuyo capital W participa de la siguiente manera: A, S.A.: 2 por 100 de participación directa, desde B, S.A.: 8 por 100 de participación indirecta, desde

7 Las retenciones practicadas sobre los dividendos percibidos de la sociedad A ascienden a 360. Los dividendos procedentes de la sociedad B no están sujetos a retención, de acuerdo con el art. 57.p) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. 6. En el ejercicio de 1992, la Sociedad obtuvo una base imponible negativa en el Impuesto sobre Sociedades de , que pretende compensar en este ejercicio. 7. Durante el ejercicio, la Sociedad ha efectuado pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades por importe de

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