SUPUESTO PRÁCTICO Nº 1

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Diego Villalobos Plaza
hace 8 años
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1 SUPUESTO PRÁCTICO Nº 1 1º. Calcule del mínimo personal y familiar del Sr. García en declaración conjunta. 2º. Calcule la Base Liquidable General y del Ahorro del Sr. García en declaración conjunta. Datos: El Sr. García de 50 años y un grado de minusvalía del 40 % obtiene durante el ejercicio unos RNT = Además aporta a un plan de pensiones a su favor (discapacitado). Está casado con la Sra. García de 47 años que obtiene en el periodo unos RNT de y unas ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de un local de 945. El matrimonio convive con la madre de ella de 76 años. Ésta tiene una minusvalía del 70% y obtiene unos RNT = Tienen 4 hijos: Pepe de 18 años con RNT de , María de 16 años, Juan de 23 años con RNT de 1.000, y Marta de 27 años con una discapacidad del 33 % (incapacitada judicialmente) y con una hija de 2 años, Sofía. Juan está casado y decide presentar declaración individual para obtener devoluciones por IRPF. Todos conviven en el domicilio del Sr. García. RESOLUCIÓN SUPUESTO Nº 1 En declaración conjunta la unidad familiar está formada por los cónyuges e hijos menores de 18 años (también se incluyen los mayores de 18 años incapacitados judicialmente). 76 RNT: Minusv: 70% Minusv: 40% RNT: RNT:1.000 (presenta declaración) MARÍA MARTA PEPE JUAN Minusv: 33% SOFÍA 2 La unidad familiar está formada por los Sres. García y sus hijas María (<18 años) y Marta (discapacitada de cualquier edad). 1

García de 47 años que obtiene en el periodo unos RNT de 18.000 y unas ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de un local de 945. El matrimonio convive con la madre de ella de 76 años.

2 1º CÁLCULO DEL MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR: 1. MÍNIMO DEL CONTRIBUYENTE: (PARA TRIBUTACIÓN INDIVIDUAL Y CONJUNTA) 2. MÍN. DESCENDIENTE:1.836 MARTA JUAN MARÍA NIETA POR DESCENDIENTE MENOR DE 3 AÑOS 3. MÍN. ASCENDIENTE: = 2040 (SE INCREMENTA EN 1122 POR SER MAYOR DE 75 AÑOS) Nota: si la declaración fuese individual (el mínimo por ascendiente sólo se aplicaría en la declaración de su familiar en línea recta: la Señora García) 4. MÍN. DISCAPACIDAD: Del contribuyente 40%: Del descendiente 33%: (se aplica cuando tenemos derecho al mín por descen. ó ascend.) Del ascendiente 70%: Gastos de asistencia ascendiente: (se aplica cuando la discapacidad es mayor o igual al 65 %, aunque no se requiere asistencia. Mínimo personal y familiar º CÁLCULO DE LA BI GENERAL Y BI AHORRO: En la declaración conjunta incluimos todas las rentas de la unidad familiar: RNT MARIDO: RNT MUJER: RNT HIJOS MENORES (María y Marta): 0 RNT UNIDAD FAMILIAR REDUCCIÓN POR RDTOS L (RNT: > TABLA REDUCCIÓN POR RDTOS DEL L) (no se aplica reducción por discapacidad porque ningún miembro activo de la unidad familiar tiene minusvalía; Marta no es trabajador activo) RNR DEL L = BI GENERAL BI AHORRO = GÓ P TRANSM. = Reducciones: Por tributación conjunta: Por aport a pp a favor discapacitados (a favor del Sr. García): (LÍMITE PARA EL APORTANTE DISCAPACITADO) BLIQUIDABLE GENERAL BASE LIQUIDABLE AHORRO Sobre la BL general aplicamos la tarifa en la parte que no exceda del mínimo personal y familiar. Sobre la BL del ahorro aplicamos el tipo fijo 2

122 = 2040 (SE INCREMENTA EN 1122 POR SER MAYOR DE 75 AÑOS) Nota: si la declaración fuese individual (el mínimo por ascendiente sólo se aplicaría en la declaración de su familiar en línea recta: la

3 del 19 % (un 9,5 % estatal y un 9,5 % autonómico) por ser inferior a 6.000,01. El exceso de mínimo no aplicado por insuficiencia de BLG puede reducirse de la BL del ahorro. SUPUESTO PRÁCTICO 2: CÁLCULO DE LA BASE LIQUIDABLE. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR Un matrimonio formado por Dª María de 52 años y Dº Arturo de 66 años aportan los siguientes datos para poder calcularles sus declaraciones individuales, así como la conjunta por IRPF: Dª María obtiene unos rendimientos netos del trabajo de Aporta a su plan de pensiones Tiene un grado de minusvalía del 33%. Dº Antonio obtiene unos rendimientos netos del trabajo de Aporta a un patrimonio protegido de un familiar de 2º grado con discapacidad (se sabe que no existen más aportantes a dicho patrimonio). Además aporta a un plan de pensiones a su favor Esta afiliado a un partido político aportando durante el ejercicio 950. Obtiene un rendimiento neto reducido del K mobiliario en concepto de intereses de cuentas bancarias de 200. El matrimonio tiene un hijo de 24 años cuyos rentas no superan y otro de 30 años con grado de minusvalía del 65%. Ambos conviven con el matrimonio, junto con la madre de Dº Antonio de 79 años. RESOLUCIÓN SUPUESTO Nº 2 DECLARACIÓN INDIVIDUAL Dª MARÍA: 1º CÁLCULO DE LA BI GENERAL Y DEL AHORRO: RENDIMIENTOS NETOS DEL L (-) REDUCCIÓN GENERAL (TABLA REDUCCIÓN MANUAL) ( ) = (-) REDUCCIÓN PARA TRABAJADORES ACTIVOS DISCAPACITADOS (=) RENDIMIENTOS NETO REDUCIDO L BI GENERAL de Dª María = BIA = 0 REDUCCIONES: (-)Plan Pensiones a favor de discapacitados: Límite para el aportante discapacitado Reducción = (Las reducciones no pueden superar la BI, dando como resultado una BL negativa. Por tanto, en este ejercicio reducimos dejando el exceso no aplicado por insuficiencia de BI para reducir en los 5 ejercicios siguientes) BASE LIQUIDABLE GENERAL... 0 BLA = 0 2º MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR Dª MARIA: 1.Contribuyente: Descendientes: 1.836/2 = /2 = Ascendientes: Discapacidad: contribuyente:

MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR Un matrimonio formado por Dª María de 52 años y Dº Arturo de 66 años aportan los siguientes datos para poder calcularles sus declaraciones individuales, así como la

4 descendiente: ( )/2=4.677 mínimo personal y familiar DECLARACIÓN INDIVIDUAL Dº ARTURO: 1º CÁLCULO DE LA BI GENERAL Y DEL AHORRO: RENDIMIENTOS DEL L (-) REDUCCIÓN GENERAL (TABLA REDUCCIÓN MANUAL. RNT= >13.260) (-) REDUCCIÓN PARA TRABAJADORES ACTIVOS > 65 AÑOS RENDIMIENTOS NETO REDUCIDO L BI GENERAL de Dº Arturo BI AHORRO = REDUCCIONES: 1.- Por Aportaciones a Plan Pensiones: Límite para > 50 años: Límite: 50% RNT = 50% = Reducción Resto de BASE LIQUIDABLE Por aportaciones a patrimonios protegidos: Límite: por persona Límite conjunto: Reducción Resto de BASE LIQUIDABLE Por aportaciones a Part. Políticos: Límite máximo: 600 Reducción El exceso se aplica sobre el ahorro cuando la BIGeneral es insuficiente(no sucede esto en nuestro caso) BLIQUIDABLE GENERAL BL AHORRO = 200 2º MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR Dº ANTONI0: 1.Contribuyente: = Descendientes: 1.836/2 = /2 = Ascendientes: =2.040 (abuela>75 años) 4.Discapacidad: descendiente: ( )/2=4.677 mínimo personal y familiar: DECLARACIÓN CONJUNTA: 1º CÁLCULO DE LA BI general y BI del Ahorro de la Unidad Familiar: RENDIMIENTOS NETOS DEL L mujer RENDIMIENTOS NETOS DEL L marido RENDIMIENTOS NETOS L (-) REDUCCIÓN GENERAL (TABLA REDUCIONES MANUAL > (-) REDUCCIÓN PARA TRABAJADORES ACTIVOS > 65 AÑOS (-) REDUCCIÓN PARA TRABAJADORES ACTIVOS DISCAPACITADOS (-) RNRT BI GENERAL BI AHORRO REDUCCIONES: 1.- Reducción por tributación conjunta Resto de BASE LIQUIDABLE Por Aportaciones a Plan Pensiones: (los límites se aplican de forma individual) 4

696 BI GENERAL de Dº Arturo 14.696 BI AHORRO = 200 - REDUCCIONES: 1.- Por Aportaciones a Plan Pensiones: Límite para > 50 años: 12.500 Límite: 50% RNT = 50%20.000 = 10.000 Reducción... 7.

5 de la mujer (discapacitado) del marido Resto de BASE LIQUIDABLE Por aportaciones a patrimonios protegidos: Límite: por persona Límite conjunto: Reducción Resto de BASE LIQUIDABLE Por aportaciones a Part. políticos: Límite : 600 Reducción BLIQUIDABLE GENERAL BLA = 200 2º MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR: 1.Contribuyente: = Descendientes: Ascendientes: (abuela>75 años)= Discapacidad: contribuyente: descendiente: = mínimo personal y familiar:

.. 600 -------------------------------------------------------------------------- BLIQUIDABLE GENERAL... 3.432 BLA = 200 2º MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR: 1.Contribuyente: 5.

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